Салықтық мөлшерлеме – салық салу объектісінің немесе салықтық базаның өлшем бірлігіне есептегендегі салықты және бюджетке төленетін төлемді есептеу бойынша салықтық міндеттеменің шамасы. (ҚР Салық кодексінің 60-бабы)

Салықтық мөлшерлеме пайыздармен немесе абсолюттік сомада белгіленеді.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салықтық мөлшерлеме

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі салықтық мөлшерлеме

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салықтық мөлшерлеме

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

Салықтық мөлшерлеме:

• пайызбен;
• салық базасының бірлігіне тіркелген ақша сомасында (теңгемен не АЕК) көрсетіледі.
  
  

Неғұрлым көп таралған салықтардың мысалдары және олардың мөлшерлемелері

Жеке табыс салығы (ЖТС) - бұл жеке тұлғалардың кірісінен алынатын, Қазақстан Республикасында қолданылатын салық салу түрлерінің бірі.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап ЖТС прогрессивті шкаласы енгізіледі. 

Жаңа Салық кодексіне сәйкес жеке тұлғаның күнтізбелік жылдағы салық салынатын кірісіне прогрессивті мөлшерлемелер шкаласы бойынша салық салынуға жатады (ҚР СК 363-бабы):

• 8500 АЕК-ке дейін (қоса алғанда) - 10%,

• 8500 АЕК-тен жоғары - асып кеткен сомадан 15%

 Жеке практикамен айналысатын тұлғаның кірісі (оның ішінде адвокаттар, нотариустар және т.б.) - 9%. 

Дивидендтер бойынша:

• 230 000 АЕК (қоса алғанда) дейін – 5%.

• 230 000 АЕК-тен жоғары – асып кеткен соманың 15%-ы.

 ДК, ЖБР-дегі шаруа немесе фермер қожалығының кірісі

• 230 000 АЕК-ке дейін (қоса алғанда) – 10%,

• 230 000 АЕК-тен жоғары – асып кеткен соманың 15%-ы.

2026 жылы ЖТС өсу қорытындысымен - есепті жылдың басынан бастап алынған барлық кірістерді қосу жолымен есептелген жеке тұлғаның жылдық кірісін алдын ала айқындаумен есептелуге жатады.

Жеке тұлғаның кірісі болып табылмайтын кіріс түрлері қосылды.

Жеке тұлғаның кірісі болып табылмайтын жұмыс берушінің шығыстарына келісімде, ұжымдық шартта, жұмыс берушінің актісінде көзделген жұмыс берушінің шығыстары қосылды (ҚР Салық кодексінің 258-бабы)

Корпоративтік табыс салығы (КТС) - компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) алған кірісінен төлейтін салық. КТС-ты ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін немесе ҚР-дағы көздерден кіріс алатын резидент компаниялар мен бейрезидент заңды тұлғалар төлейді.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салық мөлшерлемелері салық салу объектісіне байланысты шектелген:

• КТС жалпы белгіленген мөлшерлемесі – 20%;
• ауыл шаруашылығы өнімдерін, аквашаруашылық (балық өсіру шаруашылығы) өнімдерін және т.б. өндіру жөніндегі қызметтен КТС – 3%;
• ауыл шаруашылығы кооперативтері қызметінен КТС – 6%;
• әлеуметтік саладағы қызметтен КТС – 2026 жылы 5%, 2027 жылдан бастап 10%;

Әлеуметтік саладағы қызметті жүзеге асыратын коммерциялық емес ұйымдар – 20% және ҚР СК 345-бабына сәйкес есептелген КТС сомасын 100% азайтады. (ҚР СК 330-бабы);

Мынадай қызмет түрлерінен КТС – 25%:

•  банк қызметі үшін;
•  казино, ойын автоматтары залы, тотализатор және букмекерлік кеңсе қызметтері үшін.

КТС бойынша аванстық төлемдерді есептеу тәртібі өзгерді.

Келесі салық төлеушілер КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылмайды:

• салық кезеңіндегі түзетулерді ескере отырып, ЖЖК 600 000 АЕК-тен аспайтын;

• құрлықта газ жобаларын әзірлеуді жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар.

Цифрлық активтер саласындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылады.

Мүлік салығы -  меншігінде ғимараттары мен құрылыстары бар ДК, меншігінде ғана емес, шаруашылық жүргізу немесе жедел басқару құқығында мүлкі бар заңды тұлғалар, сондай-ақ концессия шартына сәйкес концессия объектісі болып табылатын салық салу объектісін иелену, пайдалану құқығында концессионер төлеуге міндетті салық.

2026 жылдан бастап салық базасын айқындау тәртібі өзгертілді:

ДК және заңды тұлғалар үшін мүлікті жүргізілген қайта бағалау ескеріле отырып, бухгалтерлік есеп деректері бойынша айқындалатын салық салу объектілерінің орташа жылдық баланстық құны салық салу объектілері бойынша салық базасы болып табылады. Бұл ретте мүлікті мұндай бағалау әрбір үш жылда кемінде бір рет жүргізілуге тиіс.

Бухгалтерлік есепті жүргізуді және қаржылық есептілікті жасауды жүзеге асырмайтын ДК үшін мыналар болып табылады: салық салу объектісі ретінде танылғаннан кейінгі алғашқы үш жылда - оларды сатып алуға, өндіруге, салуға, монтаждауға, орнатуға, сондай-ақ реконструкциялауға және жаңғыртуға арналған шығындардың жиынтығы.

Келесі кезеңдерде – нарықтық құн. Бұл ретте мұндай бағалау 1 қаңтардағы жағдай бойынша әрбір үш жылда кемінде бір рет жүргізілуі тиіс (ҚР СК 591-бабы)

Мүлік салығының мөлшерлемелері ҚР СК 592-бабымен регламенттелген.

Мүлік салығының мөлшерлемесі салық базасына 0%-дан 1,5%-ға дейін ауытқиды.

Қосылған құн салығы (ҚҚС) тауарларды, жұмыстарды немесе қызмет көрсетулердi өндiру және айналысы процесiнде қосылған құн өсiмiнiң бiр бөлiгiн бюджетке аударуды, сондай-ақ тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына импорттау кезiнде аударымдарды бiлдiредi.

Қосылған құн салығының негiзгi мөлшерлемесі 16%-ды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшерiне қолданылады. (ҚР СК 503-бабы).

ҚҚС 5% - 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап,

ҚҚС 10% - 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап өткізу және импорт бойынша салық салынатын айналым мөлшерінен:

• ТМККК және МӘМС шеңберінде, сондай-ақ орфандық ауруларды емдеу үшін өткізілген тауарларды қоспағанда, дәрілік заттар;

• медициналық бұйымдар, медициналық бұйымдарды жинақтаушы, сондай-ақ техникалық көмекші (компенсаторлық) құралдар.

• ТМККК және МӘМС шеңберінде өткізілгендерді қоспағанда, медициналық қызметтерді, оның ішінде кешенде көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша, сондай-ақ орфандық ауруларды емдеу үшін салық салынатын айналым мөлшерінен.

ҚҚС 10% - отандық мерзімді баспасөз басылымдарын сату бойынша айналым мөлшерінен.

Есепке жатқызылатын қосымша ҚҚС сомасы - 80% - Салық кодексінің 490-бабында айқындалған шаруа немесе фермер қожалықтарын қоса алғанда, ауыл шаруашылығы өнімдерін, аквашаруашылық (балық өсіру шаруашылығы) өнімдерін өндіруді, қайта өңдеуді жүзеге асыратын тұлғалар үшін.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі салықтық мөлшерлеме

Салықтық мөлшерлеме салық салу объектісінің немесе салықтық базаның өлшем бірлігіне салықты және бюджетке төленетін төлемді есептеу бойынша салықтық міндеттеменің шамасын білдіреді (ҚР Салық кодексінің 34-бабы)

Салықтық мөлшерлеме салық салу объектісінің немесе салықтық базаның өлшем бірлігіне пайыздармен немесе абсолюттік сомамен белгіленеді.

Неғұрлым кең таралған салықтардың мысалдары және олардың ставкалары.

Жеке табыс салығы (ЖТС) – бұл жеке тұлғалардың кірісінен алынатын, Қазақстан Республикасында қолданылатын салық салу түрлерінің бірі.

Салық төлеушiнiң кірісіне 10% мөлшерлеме бойынша салық салынады.

Корпоративтік табыс салығы (КТС) - компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) алған кірісінен төлейтін салық. КТС-ны ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін немесе ҚР-дағы көздерден кіріс алатын резидент компаниялар мен бейрезидент заңды тұлғалар төлейді.

Мөлшерлеме пайдадан 10%-дан 20%-ға дейін ауытқиды.

Мүлік салығы - меншігінде ғимараттары мен құрылыстары бар ДК, меншігінде ғана емес, шаруашылық жүргізу немесе жедел басқару құқығында мүлкі бар заңды тұлғалар, сондай-ақ концессия шартына сәйкес концессия объектісі болып табылатын салық салу объектісін иелену, пайдалану құқығында концессионер төлеуге міндетті салық.

Мүлік салығының мөлшерлемесі салық базасына 0,5-тен 1,5%-ға дейін ауытқиды.

Қосылған құн салығы (ҚҚС) тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді өндіру және айналысы процесінде қосылған құн өсімінің бір бөлігінің бюджетке аударымдарын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағына тауарлардың импорты кезінде аударымдарды білдіреді. Бюджетке төленуге жататын ҚҚС сатылған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін есептелген ҚҚС сомалары мен сатып алынған тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін төлеуге жататын салық сомалары арасындағы айырма ретінде айқындалады.

Қосылған құн салығының мөлшерлемесі 12%-ды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшерiне қолданылады.

Міндетті зейнетақы жарналары (МЗЖ) – осы Кодекске сәйкес Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорына енгізілетін ақша;

МЗЖ мөлшерлемесі 10%-ды құрайды.