НДС - это налог на добавленную стоимость, представляющий собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. 

Плательщики НДС

Кто подлежит обязательной постановке на учет по НДС

Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС

Ставка НДС

Налоговый период

Срок уплаты НДС

НДС при импорте

Ответственность

Плательщики НДС

Согласно п. 1 ст. 367 НК РК плательщиками НДС в Казахстане являются: 
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Кто подлежит обязательной постановке на учет по НДС

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС в Казахстане подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, за исключением:

государственных учреждений; структурных подразделений юридических лиц-резидентов; налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.  Если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

Согласно п.4 ст. 82 Налогового кодекса РК - Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС. 

Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС  вправе встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одним из следующих способов: на бумажном носителе, в явочном порядке; в электронной форме; при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров Ст.83 НК РК.

 Ставка НДС

Ставка НДС составляет 12 процентов (12%) и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Обороты по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанных с международными перевозками облагаются НДС по нулевой ставке (0%) п.1,2 ст. 422 РК РК.

В связи с введением режима ЧП в РК с 16.03.2020 года на период до 1 октября 2020 года установлена ставка НДС в размере 8% при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный ППРК № 145 (ПП РК № 141 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики). 

Налоговый период

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. 

Плательщики НДС обязаны представить декларацию по налогу на добавленную стоимость (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом П. 1,2 Ст. 424 НК РК. 

Срок уплаты НДС

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента п. 1 ст. 425 НК РК.

НДС при импорте

В соответствии с Налоговым кодексом, импорт товара с территории ЕАЭС подлежит обложению НДС по ставке 12%. При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

Оплата НДС - до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту.

Согласно изменениям, внесенным Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI в НК РК, с 1 января 2021 года при импорте товаров на территорию РК из государств-членов ЕАЭС прекращено требование по представлению ФНО 320.00 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам. Налогоплательщик будет представлять только заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - ФНО 328.00, при этом данное заявление и будет являться налоговой декларацией.  

Таким образом, при импорте товаров на территорию РК из государств-членов ЕАЭС в январе 2021 года отнесение в зачет НДС будет производиться на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (данное заявление является налоговой декларацией), на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом п.2 ст. 456 НК РК.  

Согласно п. 5 ст. 456 НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с нормами ст. 442 НК РК  датой совершения облагаемого импорта по НДС является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров.  Если иное не установлено, датой принятия на учет импортированных товаров является: 
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете, 
2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Ответственность

Согласно статьи 269 КоАП нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС – влечет штраф в размере 50 МРП. На основании ст. 275 п. 5 КоАП совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика НДС – влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период непостановки на учет.

Калькулятор Расчет НДС (Налог на добавленную стоимость)