СЕН 100.00 - Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация (100.00-нысан).

Корпоративтік табыс салығы (КТС) - салық салынатын кірістен (ССК) компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) төлейтін салық.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 100.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 100.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 100.00-нысан

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

Салық реформасы шеңберінде 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енетін өзгерістер КТС-қа қатысты болды.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салық мөлшерлемелері салық салу объектісіне байланысты шектелген:

• КТС жалпы белгіленген мөлшерлемесі - 20%;
• ауыл шаруашылығы өнімін, аквашаруашылық (балық өсіру шаруашылығы) өнімдерін және т.б. өндіру жөніндегі қызметтен КТС - 3%;
• ауыл шаруашылығы кооперативтері қызметінен КТС - 6%;
• әлеуметтік саладағы қызметтен КТС - 2026 жылы 5%, 2027 жылдан бастап 10%;

Әлеуметтік саладағы қызметті жүзеге асыратын коммерциялық емес ұйымдар - 20% және ҚР СК 345-бабына сәйкес есептелген КТС сомасын 100% азайтады. (ҚР СК 330-бабы);

КТС мынадай қызмет түрлерінен - 25%:

•  банк қызметі үшін;
•  казино, ойын автоматтары залы, тотализатор және букмекерлік кеңсе қызметтері үшін.

КТС бойынша декларация нысаны (100.00-нысан) және кейбір Қосымшалар толық өзгертілді.

100.01-қосымша қызметтің әрбір түрі бойынша жасалады және әрқайсысы бойынша КТС және таза кіріс (қажет болған жағдайда) есептеледі.

100.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды.

100.00-нысандағы Декларацияның қосымшалары.

Салықтық кезең және Декларацияны ұсыну мерзімі

Төлеу мерзімі

100.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды.

КТС бойынша декларацияны (100.00-нысан) резидент заңды тұлғалар, қызметін Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент заңды тұлғалар жасайды, мыналарды қоспағанда:

• мемлекеттік мекемелердің;
• 150.00-нысан бойынша КТС бойынша декларацияны ұсынатын жер қойнауын пайдаланушылар:

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі - Салық кодексі) 755-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттар шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет бойынша жер қойнауын пайдаланушылар (110.00-нысан бойынша КТС бойынша декларацияны ұсынады).

Салық кодексінің 755-бабы 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушының келісімшарттан тыс қызметі бойынша 100.00-нысаны бойынша декларация жасалады.

100.00-нысандағы Декларацияның қосымшалары

Декларация декларацияның өзінен (100.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (100.01-ден 100.14-ке дейінгі нысандар) тұрады.

Қосымша (100.01-нысан) - КТС төлеушінің КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы ақпаратты көрсетуіне арналған.

Осы нысанды толтыру жеке жүзеге асырылады:

1) қызмет түрлерінің әрбір белгісі бойынша;

2) сенімгерлік басқару шарты бойынша қызмет жүзеге асырылған жағдайда, оған сәйкес сенімгерлік басқарушыға КТС бойынша салық есептілігін есептеу, төлеу және ұсыну бойынша міндеттемелер жүктелген – сенімгерлік басқару қызметі бойынша мүлікті сенімгерлік басқарудың әрбір шарты немесе оны сенімгерлік басқарудың туындауының өзге жағдайы бойынша жекешатқалдармен және өзге де қызметпен айналысу;

3) Салық кодексінің 357-бабында белгіленген бірнеше КТС мөлшерлемелері қолданылған жағдайда – әрбір КТС мөлшерлемесі бойынша жеке.

Қосымша (100.02-нысан) Салық кодексінің 274-282-баптарына сәйкес тіркелген активтер бойынша шегерімдерді айқындауға, сондай-ақ Салық кодексінің 300-бабы 1-тармағына сәйкес кейінгі салық кезеңдеріне көшірілетін І топтың тіркелген активтерінің шығуынан залалды айқындауға арналған.

Қосымша (100.03-нысан) Салық кодексінің 708-711-баптарына сәйкес шегерімге жатқызылатын басқару және жалпы әкімшілік шығыстардың сомасын айқындауға арналған және Қазақстан Республикасында қызметін қосарланған салық салуды болдырмау және табысқа немесе мүлікке (капиталға) салық салу салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы халықаралық шарттың ережелерін қолданатын тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент толтырады.

Қосымша (100.04-нысан) халықаралық шарттарға сәйкес салық салудан босатылуы тиіс кірісті айқындауға арналған. Салық кодексінің 22-бабының 5-тармағына сәйкес, егер халықаралық шартта Салық кодексіндегіден өзгеше ережелер белгіленсе, Қазақстан Республикасы ратификациялаған халықаралық шарттың ережелері қолданылады.

Қосымша (100.05-нысан) шетел көздерінен алынатын кірістерді, оның ішінде салық салуда жеңілдігі бар елдердегі көздерден алынатын табыстарды, сондай-ақ Салық кодексінің 237, 239, 250, 242, 241, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 және 320-баптарына сәйкес төленген шетел салығының сомаларын және оларды есепке жатқызуды айқындауға арналған.

Қосымша (100.06-нысан) залалдарды есепке алу бойынша ақпаратты көрсетуге арналған.

Қосымша (100.07-нысан) халықаралық стандарттарға және Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңға сәйкес есепті салық кезеңі үшін дайындалған бухгалтерлік есептің деректері негізінде салық төлеушілерге (осы Түсіндірмелердің 1-тармағының төртінші абзацында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушыларды қоспағанда) арналған.

Қосымша (100.08-нысан) филиалдың немесе өкілдіктің қызметін қамтамасыз ету үшін бейрезидент заңды тұлғадан алынған активтердің түсуі мен жұмсалуын көрсетуге арналған.

Қосымша (100.09-нысан) БШК-тің қаржылық пайдасының немесе БШК ТМ-ның қаржылық пайдасының, есепке жатқызуға жататын БШК ҚБ-ның қаржылық пайдасынан түсетін пайдаға салынатын салықтың және БШК табысынан төленетін төлем көзінен ұсталған КТС немесе БШК салық салынатын табысынан төленген КТС сомалары туралы ақпаратты көрсетуге арналған Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған.

Осы қосымшада резидент салық төлеушіде Салық кодексінің 334-бабының 2-тармағында айқындалған растайтын құжаттар болған жағдайда, Салық кодексінің 334-бабына сәйкес Қазақстан Республикасында салық салудан босатылуға жататын БШК ТМ қаржылық пайдасы немесе БШК ТМ қаржылық пайдасы көрсетілуге жатпайды.

Қосымша (100.10-нысан) Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасына сәйкес тіркелген және Салық кодексінің 329-бабының 1-тармағында көрсетілген табыстар бойынша Салық кодексінің 1-бабының 329-тармағының шарттарына сәйкес келетін коммерциялық емес ұйымның салық салу объектілері туралы мәліметтерді көрсетуге арналған.

Қосымша (100.11-нысан) коммерциялық емес ұйымның кіріс сомасын айқындауға арналған.

Қосымша (100.12-нысан) Конституциялық заңның 6-бабының 3, 4 және 7-тармақтарына сәйкес КТС салудан босатылатын кірістерді көрсетуге арналған.

Қосымша (100.13-нысан) шегерімге жатқызылмайтындарды қоса алғанда, сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша мәліметтерді қосылған құн салығын төлеушілер болып табылмайтын тұлғалардың көрсетуіне арналған. Осы нысандағы мәліметтер декларацияға және оған қосымшаларға көшірілмейді.

Қосымша (100.14-нысан) салық кезеңі үшін цифрлық активтер бойынша мәліметтерді көрсетуге арналған.

Салықтық кезең және Декларацияны ұсыну мерзімі

1 қаңтар – 31 желтоқсан аралығындағы күнтізбелік жыл салықтық кезең болып табылады.

Егер заңды тұлға күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн құрылған болса, құрылған күнiнен бастап күнтiзбелiк жылдың соңына дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн бiрiншi салықтық кезең болып табылады.

Бұл ретте осы баптың мақсаттары үшін заңды тұлғаның тіркеуші органда мемлекеттік тiркелген күнi оның құрылған күнi болып табылады.

Егер заңды тұлға күнтiзбелiк жылдың соңына дейiн таратылған, қайта ұйымдастырылған болса, жыл басталғаннан бастап тарату, қайта ұйымдастыру аяқталған күнге дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн соңғы салықтық кезең болып табылады.

Егер күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн құрылған заңды тұлға сол жылдың соңына дейiн таратылған, қайта ұйымдастырылған болса, құрылған күнiнен бастап тарату, қайта ұйымдастыру аяқталған күнге дейiнгi уақыт кезеңi ол үшiн салықтық кезең болып табылады.

Салық төлеуші оңайлатылған декларация негізінде тек қана арнаулы салық режимін қолданған уақыт кезеңі салықтық кезеңге кірмейді.

Корпоративтік табыс салығын төлеуші тұрған жері бойынша салық органына корпоративтік табыс салығы бойынша 100.00-нысандағы декларацияны есептi салықтық кезеңнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрмей ұсынады (НК РК 359-бабы) .

Төлеу мерзімі

Салық төлеуші декларация тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірмей (10 сәуірден кешіктірмей) салық кезеңінің қорытындылары бойынша КТС бойынша төлеуді жүзеге асырады. (ҚР СК 347-бабы)

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 100.00-нысан

СЕН 100.00 - Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация (100.00-нысан).

Корпоративтік табыс салығы (КТС) - салық салынатын кірістен (ССК) компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) төлейтін салық.

100.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

КТС есептеу

100.00-нысандағы Декларацияның қосымшалары.

Салықтық кезең және Декларацияны ұсыну мерзімі

КТС бойынша салық есептілігінің нысандары

Төлеу мерзімі

100.00-нысандағы Декларацияны ұсынбағаны үшін жауапкершілік.

100.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

100.00-нысаны бойынша декларацияны резидент заңды тұлғалар, қызметін Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент заңды тұлғалар жасайды, бұған мыналар кірмейді:

• мемлекеттік мекемелер;
• мемлекеттік орта білім беретін оқу орындарын;
• 110.00 немесе 150.00-нысандары бойынша декларацияны толтыратын жер қойнауын пайдаланушылар.

КТС есептеу

КТС қоса алғанда 10 жылға дейінгі мерзімге көшірілетін залалдар сомасына азайтылған түзетулерді ескере отырып, салық салынатын кіріске (бұдан әрі - ССК) мөлшерлемені қолдану жолымен есептеледі.

Мөлшерлемелер:

•   10% - ауыл шаруашылығы, аквашаруашылық өндірушілері үшін ауыл;

•   20% - жалпыға бірдей белгіленген салық салу режимі бойынша жұмыс істейтін компаниялар үшін.

ССК = ЖЖК +/- Түзету - Шегерімдер - Көшірілген залалдар

100.00-нысандағы Декларацияның қосымшалары

Декларация декларацияның өзінен (100.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (100.01-ден 100.12-ге дейінгі нысандар) тұрады.

100.01-қосымша - Сатылған тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер бойынша қосылған құн салығын төлеушілер болып табылмайтын салық төлеушілердің шығыстары;
100.02-қосымша - Тіркелген активтер бойынша шегерімдер;
100.03-қосымша - Бейрезиденттің басқару және жалпы әкімшілік шығыстары;
100.04-қосымша - Халықаралық шарттарға сәйкес салық салудан босатылуы тиіс кіріс;
100.05-қосымша - Төленген шетел салығы мен есепке жатқызу сомасынан шетел көздерінен кірістер;
100.06-қосымша - Бөлек есеп жүргізу көзделген қызмет түрлері бойынша корпоративтік табыс салығын есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы;
100.07-қосымша - Жылдық қаржылық есептіліктің құрамдас бөліктері туралы мәліметтер;
100.08-қосымша - Филиалдың немесе өкілдіктің қызметін қамтамасыз ету үшін бейрезидент заңды тұлғадан алынған активтер;
100.09-қосымша - Бақыланатын шетелдік компанияның қаржылық пайдасына салық салу;
100.10-қосымша - Коммерциялық емес ұйымға салық салу;
100.11-қосымша - Өтеусіз алынған (берілген) мүлік (қайырымдылық көмек, демеушілік көмек, ақша және басқа мүлік);
100.12-қосымша - АХҚО-да алынған кірістер.

Салықтық кезең және Декларацияны ұсыну мерзімі

Салық кезеңі - 1 қаңтардан 31 желтоқсанға дейінгі күнтізбелік жыл.

Корпоративтік табыс салығын төлеуші тұрған жері бойынша салық органына корпоративтік табыс салығы бойынша 100.00-нысандағы декларацияны есептi салықтық кезеңнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрмей ұсынады (ҚР СК 315-бабының 1-тармағы)  

КТС бойынша салық есептілігінің нысандары:

• 100.00- мемлекеттік мекемелерді, орта білім беретін мемлекеттік оқу орындарын қоспағанда, барлық ЖШС:

• 150.00- жер қойнауын пайдаланушылар;

•  110.00- жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар;

•  180.00- ҚР-да қызметті ТМ арқылы жүзеге асыратын резидент заңды тұлғалар, бейрезидент заңды тұлғалар:

• мемлекеттік тіркеуден өткен және қызметін ҚР-да АХҚО аумағында ғана жүзеге асыратын АХҚО қатысушылары болып табылса;

• Конституциялық заңның 6-бабының 3, 4 және 7-тармақтарына сәйкес босатылатын кірістерді ғана алса;

• ҚР СК 40-бабына сәйкес сенімгерлік басқарушылар болып табылмайды.

Төлеу мерзімі

 КТС есепті кезеңнен кейін 10 сәуірден кешіктірмей төленуі қажет.

100.00-нысандағы Декларацияны ұсынбағаны үшін жауапкершілік

Салық есептілігін ұсынбағаны үшін қайталап бұзған жағдайда 15-70 АЕК (кәсіпкерлік субъектісіне байланысты) айыппұл салынады, ал бірінші рет ескерту жасалады (ӘҚБтК-нің 272-бабы).
Декларацияда, өтініште немесе есепте салық және бюджетке төленетін басқа да төлемдер сомасын төмендеткені үшін есептелген салық немесе басқа да төлем сомасының 20% - 80% мөлшерінде айыппұл салынады (ӘҚБтК-нің 278-бабы).

«Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация (100.00-нысан)» салықтық есептілігін жасау қағидалары

2023 жылға EXCEL-де СЕН 100 КТС бойынша есептеу кестесі