СЕН 910.00 - Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілерге арналған декларация

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 910.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 910.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 910.00-нысан 

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

СЕН 910.00 - Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілерге арналған декларация

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап нысан толығымен өзгертілді. Нысан негізгі нысаннан (910.00) және оған қосымшадан (910.01) тұрады. Декларацияның жалпы бөлімінде жүзеге асырылатын кәсіпкерлік қызметтің барлық ЭҚЖЖ көрсету бойынша орын бөлінді.

Қосымшада осы салық төлеушілердің қызметі жүзеге асырылатын барлық нүктелердің нақты мекенжайлары белгіленеді. Қосымшада жұмыскерлерге есептелген жалақы 24 000 еселенген АЕК деңгейінен асқан кезде түзету (салық базасын азайту) сомасының есебі беріледі. Салық салынатын кірісті азайту осындай асып кету болған қызмет түрінен алынатын кірістің үлес салмағына барабар жүргізіледі.

Жалдамалы жұмыскерлерi бар немесе АҚС шарттарын жасасқан салық төлеушiлер өздерiнiң кiрiстерiнен алынатын салықтар мен төлемдер бойынша СЕН 200.00 қосымша тапсыруға мiндеттi. СЕН 910.00-де кәсіпкерлердің өздері үшін ғана міндеттемелер көрсетілген.

910.00-нысан

ОД-мен АСР қолдануға кім құқылы

Салықтық кезең және салық декларациясы

910.00-нысан

Декларацияны оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер жасайды.

«Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілерге арналған декларация (910.00-нысан)» салық есептілігінің нысаны жеке (корпоративтік) табыс салығын (бұдан әрі - ЖТС (КТС)) және әлеуметтік төлемдерді есептеуге арналған.

Декларация Декларацияның өзінен (910.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшадан (910.01-нысан) тұрады.

• «Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілердің салық міндеттемелерін есептеуі» қосымшасы (910.01-нысан) оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілердің салық міндеттемелерін есептеуіне арналған.

Декларацияны оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер жасайды.

ОД-мен АСР қолдануға кім құқылы

ҚР СК 723-бабына сәйкес оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін мынадай шарттарға сәйкес келетін:

1) күнтізбелік жылдағы шекті кірісі тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын 600 000 АЕК-тен аспайтын;

2) Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған, оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану тыйым салынатын қызмет түрлерінің тізбесіне енгізілмеген қызмет түрлерін жүзеге асыратын ДК және Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары қолдануға құқылы.

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер:

• әлеуметтік салық төлеушілер болып табылмайды;
• қосылған құн салығын (импортталатын тауарларға салынатын қосылған құн салығын және бейрезидент үшін қосылған құн салығын қоспағанда) төлеушілер болып табылмайды.

Салықтық кезең және салық декларациясы

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін салықтық және есепті кезең жартыжылдық болып табылады. (ҚР СК 722-бабы)

ҚР СК 727-бабының негізінде СЕН 910.00 оңайлатылған декларациясы салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей ұсынылады.

Оңайлатылған декларацияда көрсетілген салықтарды бюджетке төлеу жеке (корпоративтік) табыс салығы түрінде есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірілмей жүргізіледі.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 910.00-нысан

СЕН 910.00 - бұл шағын бизнес субъектілері үшін оңайлатылған декларация.

Осы декларация жеке (корпоративтік) табыс және әлеуметтік салықтарды, төлем көзінен салық салынатын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығын (бұдан әрі - ЖТС) және әлеуметтік төлемдерді есептеуге арналған.

Декларацияны оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын шағын бизнес субъектілері жасайды.

Декларацияға қосымшалар

Салықтық есептілік

2022 жылдан бастап өзгерістер

2023 жылғы 1-жартыжылдықтағы өзгерістер

Декларацияға қосымшалар

Декларация декларацияның өзінен (910.00-нысан), оған қосымшалардан (910.01-ден 910.02-ге дейінгі нысандар) тұрады.

• 910.01-нысандағы қосымша - Жеке тұлғалардың кірістері бойынша салық және әлеуметтік төлемдерді есептеу. Осы нысан шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарды қоспағанда, төлем көзінен салық салынатын жеке тұлғалардың кірістерінен салық және әлеуметтік төлемдерді есептеуге арналған.
• 910.02-нысандағы қосымша - Шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың кірістерінен ЖТС есептеу. Осы нысан салық агенті шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарға есептеген кірістер сомасын, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардың кірістерінен ЖТС сомаларын көрсетуге арналған.

Салық есептілігі

910.00-нысанды тапсырудың есепті кезеңі жартыжылдық болып табылады.

910.00-нысанды тапсыру мерзімі - есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-күніне дейін.

• 1-жартыжылдық үшін 15 тамызға дейінгі мерзімде;
• 2-жартыжылдық үшін 15 ақпанға дейінгі мерзімде.

Салық (ЖТС, Әлеуметтiк салық) төлеу есептi жартыжылдықтан кейiнгi екiншi айдың 25-не дейiнгi мерзiмде жүргiзiледi, яғни

• 1-жартыжылдық үшін 25 тамызға дейін;
• 2-жартыжылдық үшін 25 ақпанға дейін.

Есептілікті тапсыру алдында қызметкерлерге және ДК (егер ДК) үшін есептеулердің дұрыстығын, салықтар мен аударымдарды есептеудің дұрыстығын тексеру, салықтар мен аударымдардың есептелген және төленген сомаларын салыстыру, тіркелімдерді толтыру қажет. Салық есептілігін Салық төлеушінің кабинеті арқылы, СЕӨС АЖ арқылы, «Электрондық үкімет» порталы арқылы электрондық өтініш беру жолымен, келу тәртібімен және пошта арқылы тапсыруға болады.

2022 жылдан бастап өзгерістер

2022 жылдан бастап СЕН 910.00 үлгісіне енгізілген өзгерістер.

«Салық есептілігі нысандарын және оларды жасау қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасары - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2020 жылғы 20 қаңтардағы № 39 бұйрығына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 2022 жылғы 14 сәуірдегі № 409 бұйрығымен шағын және орта бизнес субъектілері үшін оңайлатылған декларация нысанына (910.00-нысан) өзгерістер енгізілді.

• СЕН 910 - төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығының сомасын есептеуді, төлеуді және әлеуметтік төлемдерді аударуды оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеуші жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүргізеді. Бұл ретте арнаулы салық режимін, оның ішінде шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар қолданады.

2022 жылы 910.00-нысанды жасау қағидаларына өзгерістердің салыстырмалы кестесі

2023 жылғы 1-жартыжылдықтағы өзгерістер

2023 жылы 910.00-нысанында өзгерістер болды:

2023 жыл үшін 910.00-нысанында өзгерістер болды: жалақыдан бірыңғай төлем бойынша ақпаратты көрсетуге арналған жолдар мен қосымшалар қосылды, ЖМЗЖ бойынша 910.00.014-жолы қосылды (2024 жылдан бастап толтырылады), кіріс көрсетілетін 910.00.001-жол өзгертілді, жеке тұлғалардың санаты өзгерді, жалақыдан бірыңғай төлемді есептеу дөңгелектеусіз көрсетіледі.

910.00-нысанда қандай жолдар өзгерді.

• 910.00.001 Кіріс
• 910.00.009 Бюджетке төленуге тиіс әлеуметтік салық сомасы

ҮИЖ бойынша ЖТС азайту

ҚР СК 687-бабының 2-1-тармағына сәйкес ҮИЖ бойынша ЖТС азаюы (60 000 теңге сомасына, бірақ есептелген салық сомасынан 50%-дан аспайтын) 2020 жылдан 2022 жылға дейін қолданыста болғандықтан 910.00.010 және 910.00.011-жолдар алынып тасталды. 2023 жылы бұл норма қолданылмайды.

• 910.00.010 Әлеуметтік аударымдарды есептеуге арналған кіріс
• 910.00.011 Төленетін әлеуметтік аударымдар сомасы
• 910.00.012 МЗЖ және ЖМЗЖ есептеуге арналған кіріс

Бөлім. Жұмыскерлердің кірістерінен бірыңғай төлемді есептеу

• 910.00.017 Бірыңғай төлемді есептеу үшін қабылданатын жұмыскерлердің кірістері
• 910.00.018 Аударуға жататын бірыңғай төлем сомасы

Жеке тұлғалардың бірыңғай төлем бойынша санаттары өзгертілді

Жеке тұлғалардың санаттарының нөмірлері өзгертілді

Кіріс түрлері бойынша жеке тұлғалардың мәртебелері 910.01-қосымшаға қосылды.

Жалақыдан бірыңғай төлем бойынша 910.00 нысанын толықтыру

• 910.03-нысан - Жұмыскерлердің кірістерінен бірыңғай төлемді есептеу

Бұл нысан бірыңғай төлемді, оның ішінде Қазақстан Республикасының резиденттері салық салу мақсатында танылған шетелдіктер жұмыскерлерінің немесе азаматтығы жоқ адамдардың табыстарынан есептеуге арналған.

ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 2023 жылғы 30 маусымдағы № 724 бұйрығымен өзгеріс енгізілді.

«Шағын бизнес субъектілері үшін оңайлатылған декларация (910.00-нысан)» салық есептілігін жасау қағидалары