Нөлдік ҚҚС – бұл салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін салық салудың жеңілдікті режимі.

Өсуді ынталандыру үшін мемлекет ҚҚС нөлдік мөлшерлемесі бойынша салық салынатын айналымдарды жүзеге асыратын салық төлеушілерге нөлдік мөлшерлеме бойынша айналымдар мақсаттары үшін пайдаланылған тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді жеткізушілерге төленген ҚҚС сомаларын бюджеттен қайтаруға құқық береді.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап нөлдік ҚҚС

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі нөлдік ҚҚС

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап нөлдік ҚҚС

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

Салық реформасы шеңберінде 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енетін өзгерістер ҚҚС-қа қатысты болды.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап одан асып кеткен кезде ҚҚС бойынша тіркеу есебіне тұру қажет айналымның шекті шегі - тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болған 10 000 АЕК-ке тең айналым. (ҚР СК 99-бабы)

ҚҚС бойынша міндетті тіркеу есебіне қою мерзімі айналым шегінен асқан сәттен бастап 5 жұмыс күніне дейін қысқартылды. Егер айналымы ҚҚС бойынша шекті шектен асатын мәміле жоспарланып отырса, онда салық төлеуші айналым жасалғанға дейін ҚҚС бойынша міндетті тіркеу есебіне қою туралы салықтық өтініш беруі тиіс. (ҚР СК 101-бабы)

Қосылған құн салығының негiзгi мөлшерлемесі 16%-ды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшерiне қолданылады. (ҚР СК 503-бабы).

 ҚҚС нөлдік мөлшерлемесі бойынша салық салынатын айналымдарға мынадай айналымдар жатады:

• ҚР аумағында босатылған тауарларды өткізу бойынша айналымдарды қоспағанда, тауарларды экспортқа өткізу бойынша айналым. (ҚР СК 467-бабы)

Тауарлардың экспорты ЕАЭО кедендік заңнамасына және (немесе) ҚР кедендік заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын тауарларды ЕАЭО кедендік аумағынан әкету болып табылады.

• Халықаралық тасымалдар бойынша көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналым (ҚР СК 468-бабы)

Мыналар халықаралық тасымал деп танылады:

1) ҚР аумағынан экспортталатын және ҚР аумағына импортталатын тауарларды, оның ішінде пошта жөнелтілімдерін тасу;

2) ҚР аумағы арқылы транзиттік жүктерді тасу;

3) халықаралық қатынаста жолаушыларды, багажды және жүк багажын тасымалдау;

4) халықаралық қатынаста жолаушылар поездарының (вагондарының) жүріп өтуі бойынша көрсетілетін қызмет.

Егер тасымалдауды ресімдеу бірыңғай халықаралық тасымалдау құжаттарымен жүзеге асырылса, тасымалдау халықаралық болып есептеледі.

• Халықаралық ұшуды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде әуежайлар, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілер, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушілер жүзеге асыратын жанар-жағармай материалдарын өткізу бойынша айналым. (ҚР СК 469-бабы)

Осы ережелер халықаралық ұшуды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде жанар-жағармай материалдарын өткізетін әуежайларға, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілерге, мұнай өнімдерін бөлшек саудада өткізушілерге қатысты қолданылады.

ЕАЭО-ға мүше мемлекеттерді қоса алғанда, шет мемлекеттердің авиакомпаниялары шетелдік авиакомпаниялар болып танылады;

Әуе кемесі шет мемлекеттің шекарасын кесіп өтетін кезде әуе кемесінің ұшуы халықаралық ұшу деп танылады;

Тасымалдауда немесе қайта тиеуде үзілістің бар-жоғына қарамастан, тасымалды орындау кезінде жөнелту және межелі пункттері:

- екі немесе одан көп мемлекеттің аумағында;

- егер басқа мемлекеттің аумағында аялдау көзделсе, бір мемлекеттің аумағында орналасқан әуе тасымалы халықаралық әуе тасымалы деп танылады.

• АЭА құру мақсаттарына жауап беретін қызметті жүзеге асыру кезінде толық тұтынылатын тауарларды АЭА аумағына өткізу (ҚР СК 470-бабы)

АЭА құру мақсаттарына жауап беретін қызметті жүзеге асыру кезінде толық тұтынылатын тауарлар деп еркін кедендік аймақтың кедендік рәсімімен орналастырылатын (орналастырылған) және кедендік бақылаудағы тауарлар түсініледі.

• Шектері ЕАЭО-ның кедендік шекарасының учаскелерімен толық немесе ішінара тұспа-тұс келетін арнайы экономикалық аймақты құру мақсаттарына сай келетін қызметті жүзеге асыру кезінде тұтынылатын немесе өткізілетін тауарларды осындай арнайы экономикалық аймақтың аумағына өткізу (ҚР СК 471-бабы)

• Қымбат металдардағы активтерді толықтыру үшін өз өндірісінің шикізатынан аффинирленген алтынды өткізу бойынша айналым (ҚР СК 472-бабы)

• ҚР-да жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге өз өндірісінің тауарларын өткізу бойынша айналым. (ҚР СК 473-бабы)
• тұрақсыз конденсатты өткізу бойынша айналым;
• бұрын осы салық төлеуші ҚР аумағынан әкетген және ЕАЭО-ға мүше осындай басқа мемлекеттің аумағында қайта өңделген алыс-беріс шикізатынан қайта өңдеу өнімдерін өткізу бойынша айналым.

Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартта, өнімді бөлу туралы келісімде (келісімшартта) қосылған құн салығынан босатылатын импортталатын тауарлардың тізбесі айқындалған жағдайда, осы тізбеде көрсетілген тауарларды өткізу бойынша айналымдарға нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынады.

Шығарылған жері сертификаты бар өнім (тауар) өз өндірісінің тауары болып танылады.

• ҚР аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына тауарлардың экспорты (ҚР СК 520-бабы)
• Тауарларды (лизинг заттарын) ҚР аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына лизинг шарты (келісімшарты) бойынша әкету.

• ҚР аумағына ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағынан әкелінген, кейіннен қайта өңдеу өнімдерін басқа мемлекеттің аумағына әкете отырып, алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстар (ҚР СК 523-бабы)
  
  

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі нөлдік ҚҚС

Өсуді ынталандыру үшін мемлекет ҚҚС нөлдік мөлшерлемесі бойынша салық салынатын айналымдарды жүзеге асыратын салық төлеушілерге нөлдік мөлшерлеме бойынша айналымдар мақсаттары үшін пайдаланылған тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді жеткізушілерге төленген ҚҚС сомаларын бюджеттен қайтаруға құқық береді.

Нөлдік ҚҚС - салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін салық салудың жеңілдікті режимі.

Қандай жағдайларда ҚҚС нөлдік мөлшерлемесі қолданылады

ҚҚС нөлдік мөлшерлемесін қолдануға мынадай жағдайларда жол беріледі:

• ҚР аумағында босатылған тауарларды өткізу бойынша айналымдарды қоспағанда, тауарларды экспортқа өткізу бойынша айналым (ҚР СК 386-бабы)
• Халықаралық тасымалдарға салық салу (ҚР СК 387-бабы)
• Халықаралық ұшуларды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне май құю кезінде әуежайлар жүзеге асыратын жанар-жағармай материалдарын өткізуге салық салу (ҚР СК 388-бабы)
• Арнайы экономикалық аймақтың аумағына өткізілетін тауарларға салық салу (ҚР СК 389-бабы)
• Шектері Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасының учаскелерімен толық немесе ішінара сәйкес келетін арнайы экономикалық аймақтың аумағына өткізілетін тауарларға салық салу (ҚР СК 391-бабы)
• Тазартылған алтынға салық салу (ҚР СК 392-бабы)
• Жекелеген жағдайларда салық салу (ҚР СК 393-бабы)
• Еуразиялық экономикалық одақтағы тауарлар экспорты (ҚР СК 446-бабы)