СЕН 110.00 - Корпоративтік табыс салығы бойынша декларация

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 110.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 110.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 110.00-нысан

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

СЕН 110.00 - Корпоративтік табыс салығы бойынша декларация

2026 жылдан бастап Нысан өзгертілді. Қосымшалар саны қысқартылды: 2025 жылы - 12, 2026 жылы - 9.

Мына қосымшалар алып тасталды:

• 110.01 келісімшарт бойынша салық салу объектілері туралы;
• 110.02 келісімшарттан тыс қызмет туралы;
• 110.12 АХҚО-да алынған кірістер туралы. 110.12-қосымшасы СЕН 150.00-ге көшірілді.

Кейбір қосымшалар ақпараттың мазмұнын өзгертті. Келісімшарттар бойынша жүзеге асырылмайтын қызмет СЕН 100.00-де көрсетіледі.

110.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

Салықтық кезең

110.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

«Корпоративтік табыс салығы бойынша декларация» СЕН 110.00 салық есептілігінің нысаны КТС есептеуге арналған.

Декларацияны жер қойнауын пайдаланушылар Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 755-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттар шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет бойынша осындай келісімшарттарда белгіленген салық режимінің ерекшеліктерін және осындай келісімшарт жасалған күні қолданылатын салық заңнамасының нормаларын ескере отырып жасайды.

Бұл ретте, келісімшарттан тыс қызмет бойынша мұндай жер қойнауын пайдаланушылар «Корпоративтік табыс салығы бойынша декларация (100.00-нысан)» салық есептілігін жасайды.

Декларация декларацияның өзінен (110.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (110.01-ден 110.09-ға дейінгі нысандар) тұрады.

Салықтық кезең

Салық кезеңі - жыл. КТС бойынша декларацияны есепті кезеңнен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей тапсыру қажет.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 110.00-нысан

СЕН 110.00 - «Корпоративтік табыс салығы бойынша декларация (110.00-нысан)» салық есептілігін жасау қағидалары. Декларация декларацияның өзінен (110.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (110.01-ден 110.12-ге дейінгі нысандар) тұрады.

110.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

110.00-нысандағы Декларацияға қосымшалар

Салықтық кезең

Жауапкершілік

110.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

Декларацияны салық режимі ҚР СК 722-бабының 1-тармағына сәйкес белгіленген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа немесе өнімді бөлу туралы келісімшартқа (бұдан әрі - жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт) сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар және мемлекет атынан алушы жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттарда белгіленген салық режимінің ерекшеліктерін және осындай келісімшарт жасалған күні қолданыста болған салық заңнамасының (бұдан әрі - қолданылатын салық заңнамасы) нормаларын ескере отырып жасайды.

110.00-нысандағы Декларацияға қосымшалар

110.01-нысандағы қосымша - Өнімді бөлу туралы жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт бойынша КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы.
110.02-нысандағы қосымша - Келісімшарттан тыс қызмет бойынша КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы. Бұл нысан ҚР СК 723-бабының ережелерін ескере отырып, жер қойнауын пайдаланушының салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы ақпаратты көрсетуге арналған. Инвестициялық стратегиялық жоба және/немесе инвестициялық басым жоба шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет бойынша мәліметтер болған кезде осы нысан әрбір осындай қызмет бойынша жеке толтырылады.
110.03- нысандағы қосымша - Басқару және жалпы әкімшілік шығыстары. Осы нысан қолданылатын салық режиміне және жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың ережелеріне сәйкес шегерімге жатқызылатын басқару және жалпы әкімшілік шығыстардың сомасын айқындауға арналған және Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын, Қазақстан Республикасы жасасқан табыстарға немесе мүлікке (капиталға) қосарланған салық салуды болдырмау және салық салудан жалтаруға жол бермеу туралы халықаралық шарттың (бұдан әрі - халықаралық шарт) ережелерін қолдануға құқығы бар бейрезидент толтырады.
110.04-нысандағы қосымша - Өткізілген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша шығыстар. Осы нысан шегерімге жатқызылуы тиіс өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер бойынша шығыстар сомасын және қолданылатын салық режиміне және жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың ережелеріне сәйкес жылдық жиынтық табысқа (-тан) енгізуге (алып тастауға) жататын активтерді бағалау әдісінің өзгеруінен кіріс (залал) сомасын айқындауға арналған. Тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) сатып алу, өндіру және өткізу табыс алу құралы болып табылатын салық төлеуші есепті салық кезеңінің басындағы және аяғындағы ТМҚ құнын көрсетуге міндетті.
110.05-нысандағы қосымша - Геологиялық зерттеуге, барлауға және табиғи ресурстарды өндіруге дайындық жұмыстарына шығыстар және жер қойнауын пайдаланушылардың басқа да шығыстары. Бұл нысан геологиялық зерттеуге, барлауға және табиғи ресурстарды өндіруге дайындық жұмыстарына коммерциялық табу сәтіне дейін жер қойнауын пайдаланушы жүргізген шығыстар сомасын, сондай-ақ қолданылатын салық заңнамасына сәйкес не жер қойнауын пайдалануға келісімшарттардың ережелеріне сәйкес шегерімге жатқызылуы тиіс жер қойнауын пайдаланушылардың басқа да шығыстарын айқындауға арналған. 110.06-нысандағы қосымша - Амортизациялық аударымдар, жөндеуге шығыстар және тіркелген активтер бойынша басқа да шегерімдер. Осы нысан салық салу мақсатында тіркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдардың, жөндеуге арналған шығыстардың және басқа да шегерімдердің, сондай-ақ қолданылатын салық режиміне және жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың ережелеріне сәйкес кіші топтың құндық балансынан шығып қалған тіркелген активтердің (І және ІІ топтардың активтерін өткізуден басқа) құнының асып кетуінен кірістердің сомасын айқындауға арналған.
110.07-нысандағы қосымшасы - Алғаш рет пайдалануға енгізілген тіркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдар. Осы нысан салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға енгізілген және қолданылатын салық режиміне және жер қойнауын пайдалануға келісім-шарттың ережелеріне сәйкес шегерімге жатқызылуы тиіс жылдық жиынтық кіріс алу үшін пайдаланылатын тіркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдар сомасын айқындауына арналған. Салық төлеуші қолданылатын салық заңнамасына сәйкес есептелген амортизациялық аударымдарды шегерімге жатқызған кезде осы нысан үш жыл ішінде жиынтық жылдық кіріс алу мақсатында тіркелген активтерді пайдалануды растау үшін келесі үш салық кезеңіне ұсынылады.
110.08-нысандағы қосымша - Салық салуда жеңілдігі бар елде алынған кіріс. Бұл нысан резидент салық төлеушінің қолданылатын салық заңнамасына сәйкес резидент салық төлеушінің салық салынатын кірісіне енгізілетін салық салуда жеңілдігі бар елдерде орналасқан және (немесе) тіркелген бейрезиденттер пайдасының жалпы сомасын, егер мұндай пайда келісімшарттық қызметті жүзеге асыруға байланысты болған жағдайда ғана айқындауға арналған.
110.09-нысандағы қосымша - Күрделі шығындар бойынша амортизациялық аударымдар, жөндеуге арналған шығыстар және басқа да шегерімдер. Осы нысанды салық режимі 2001 жылғы 12 маусымдағы Салық кодексі енгізілгенге дейін қолданыста болған салық заңнамасында айқындалатын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды және амортизациялық аударымдардың, жөндеуге арналған шығыстардың және салық салу мақсатында күрделі шығындар бойынша басқа да шегерімдердің, сондай-ақ өткен салық жылынан ауыстырылған амортизацияланбаған қалдықтан шығып қалған негізгі құралдар құнының және қолданылатын салық режиміне және жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың ережелеріне сәйкес ағымдағы салық жылында пайдалануға берілген негізгі құралдар құнының асып кетуінен түсетін кірістердің сомасын айқындауға арналған. 110.09-нысанын толтыру кезінде жер қойнауын пайдаланушы 110.06-нысанын толтырмайды.
110.10-нысандағы қосымша - Бақыланатын шетел компаниясының қаржылық пайдасына салық салу. Осы нысан БШК қаржылық пайдасының немесе БШК ТМ қаржылық пайдасының, есепке жатқызылуы тиіс БШК қаржылық пайдасынан алынатын пайдаға салықтың немесе БШК ТМ қаржылық пайдасының және салық салынатын кірістен төлем көзінен ұсталған КТС немесе Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған БШК салық салынатын кірісінен төленген КТС сомалары туралы ақпаратты көрсетуге арналған.
110.11-нысандағы қосымша - Шетел көздерінен кірістер, төленген шетел салығы мен есепке жатқызу сомалары. Осы нысан Салық кодексінің ережелеріне сәйкес шетел көздерінен кірістерді, оның ішінде салық салуда жеңілдігі бар елдердегі көздерден кірістерді, сондай-ақ төленген шетел салығының сомасын және оларды есепке жатқызуды айқындауға арналған. Акциялары немесе қатысу үлестерi резидентке тиесiлi жеңiлдiктi салық салынатын мемлекеттерде тiркелген және (немесе) орналасқан бейрезиденттердiң пайдасы, сондай-ақ БШК ТМ-нің қаржылық пайдасы мен қаржылық пайдасы осы қосымшада көрсетiлмейдi.
110.12-нысандағы қосымша - АХҚО-да алынған кірістер. Осы нысан 180.00-нысаны бойынша декларация ұсынатын АХҚО қатысушыларының кірістерін қоспағанда, Конституциялық заңның 6-бабының 3, 4 және 7-тармақтарына сәйкес КТС салудан босатылатын кірістерді көрсетуге арналған.

Салықтық кезең

Салық кезеңі - жыл. КТС бойынша декларацияны есепті кезеңнен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей тапсыру қажет.

Жауапкершілік

Салық есептілігін ұсынбағаны үшін 15-70 АЕК (кәсіпкерлік субъектісіне байланысты) айыппұл салынады, ал бірінші рет ескерту жасалады.
Декларацияда, өтініште немесе есеп-қисапта салық және бюджетке төленетін басқа да төлемдер сомасын төмендеткені үшін есептелген салық немесе басқа да төлем сомасының 20% - 80% мөлшерінде айыппұл салынады.

«Корпоративтік табыс салығы бойынша декларация (110.00-нысан)» салық есептілігін жасау қағидалары.