ҚР Салық кодексінің 686-1-бабына сәйкес арнаулы мобильді қосымша – осы параграфта белгіленген арнаулы салық режимін қолдану кезінде салықтық міндеттемелерді және әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттемелерді орындаудың оңайлатылған тәртібін қолдану, салық төлеушінің электрондық цифрлық қолтаңбасы арқылы куәландырылған электрондық құжат негізінде дара кәсіпкер ретінде тіркеу есебіне қою (осындай тіркеу есебінен шығару) мақсаттары үшін уәкілетті орган әзірлеген мобильді қосымша.

Арнаулы мобильді бағдарлама

Арнаулы мобильді қосымшаның чегі

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып АСР кім қолданады

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып АСР қолдануды бастау күні

Салық кезеңі

ЖТС мен әлеуметтік төлемдерді есептеу және оларды төлеу тәртібі

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалану қағидалары

Арнаулы мобильді қосымша

20.12.2021 жылғы № 85-VII ҚР Заңына сәйкес 2022 жылғы 1 наурыздан бастап Қазақстанда ҚР Салық кодексінің жаңа нормалары – ұғым енгізілді

• Арнаулы мобильді қосымша - ұялы байланыстың абоненттік құрылғысында орнатылған және іске қосылған және салық төлеушілер үшін электрондық қызметтерге қол жеткізуді ұсынатын бағдарламалық өнім.

Салық төлеуші мынадай арнаулы салық режимдерінің бірін таңдауға құқылы:

1) шағын бизнес субъектілері үшін мыналарды қамтитын арнаулы салық режимдері:

• патент негізіндегі арнаулы салық режимі;
• оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі;
• тіркелген шегерімді пайдалана отырып, арнаулы салық режимі;
• арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып, арнаулы салық режимі;

Шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимін мынадай шарттарға сәйкес келетін салық төлеушілер қолдануға құқылы:

2) салық кезеңіндегі кіріс арнаулы салық режимі үшін:

• патент негізінде немесе арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып - республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болған АЕК-тің 3 528 еселенген мөлшерінен аспайды;

Арнаулы салық режимдерін қолдану кезінде салық міндеттемелерін және әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттемелерді орындау мақсаттары үшін арнаулы мобильді қосымшаны пайдалану тәртібін уәкілетті орган айқындайды.

Арнаулы мобильді қосымшаның чегі

Арнаулы мобильді қосымшада арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын немесе оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын, қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайтын дара кәсіпкер мен жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алушы (клиент), алушы арасында есеп айырысуларды жүзеге асыру фактісін растайтын құжат ретінде арнаулы мобильді қосымшаның чегі қалыптастырылады.

Арнаулы мобильді қосымшаның чегі мынадай ақпаратты қамтиды:

1) салық төлеушінің атауын;

2) салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірін;

3) арнаулы мобильді қосымша чегінің реттік нөмірін;

4) жұмыстар орындалған, қызметтер көрсетілген тұлғаның (заңды тұлғаның, дара кәсіпкердің) атауын, оның сәйкестендіру нөмірін қамтиды.

Осы тармақшада көрсетілген ақпарат жұмыстар орындалған, қызметтер көрсетілген дара кәсіпкердің, заңды тұлғаның талап етуі бойынша, белгілі бір шығыстарға шегерімдерді растау мақсатында толтырылады;

5) өткізілетін тауар санатының, орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің құнын (өлшем бірлігі үшін);

6) орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің құнын (өлшем бірлігі үшін);

7) орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің атауын;

8) орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің көлемін (олардың өлшем бірліктерімен);

9) орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің жалпы құнын;

10) арнаулы мобильді қосымшаның чегі туралы ақпаратты кодталған түрде қамтитын штрих-кодты қамтиды.

Арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын немесе оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер екінші деңгейдегі банктің немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымның, электрондық алаңдар операторының мобильді қосымшасын пайдаланған кезде оларға арнаулы мобильді қосымшаның чектерін қалыптастыруға уәкілеттік беруге құқылы.

Арнаулы мобильді қосымшаны оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді есептеу, оларды төлеу және оңайлатылған декларацияны ұсыну бойынша салық міндеттемелерін орындау үшін пайдалана алады.

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып АСР кім қолданады

ҚР СК 683-бабында шағын бизнес субъектілері үшін белгіленген шарттарға сәйкес келуінен басқа, дара кәсіпкерлер арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып АСР қолдануға құқылы:

1) жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайды;

2) қызметін дара кәсіпкерлік нысанында жүзеге асырады;

3) мынадай қызмет түрлерінің біреуін немесе бірнешеуін жүзеге асырады:

• сылау жұмыстарын;
• ағаш ұсталығы мен ағаш шеберлігі жұмыстарын;
• еден жабу және қабырға қаптау жөніндегі жұмыстарды;
• бояу және шынылау жұмыстарын;
• такси қызметін;
• автомобиль көлігімен жүк тасымалдауды;
• сыйақы үшін немесе шарт негізінде жылжымайтын мүлікті басқаруды;
• фотография саласындағы қызметті;
• аударма (ауызша және жазбаша) ісін;
• мүліктік жалдауға (жалға) беруді;
• көлік құралдарын мүліктік жалдауға (жалға) беруді;
• ойын-сауық және спорттық керек-жарақтарды прокатқа және мүліктік жалдауға (жалға) беруді;
• бейнежазбалар мен дискілерді прокатқа беруді;
• басқа да жеке тұтыну заттарын және тұрмыстық тауарларды прокатқа беруді және мүліктік жалдауға (жалға) беруді;
• ауыл шаруашылығы техникасы мен жабдығын мүліктік жалдауға (жалға) беруді;
• есептеуіш техниканы қоса алғанда, кеңсе машиналары мен жабдығын мүліктік жалдауға (жалға) беруді;
• спорттық білім және бос уақытты ұйымдастыру мамандарына білім беру саласында көрсетілетін қызметтерді;
• мәдениет саласындағы білім берудің көрсетілетін қызметтерін;
• басқа да білім беру саласында көрсетілетін қызметтерді;
• қосалқы білім беру қызметтерін;
• өнер саласындағы қызметті;
• компьютерлер мен перифериялық жабдықты жөндеуді;
• коммуникациялық жабдықты жөндеуді;
• жеке тұтыну заттарын және тұрмыстық тауарларды жөндеуді;
• шаштараз қызметтерін;
• маникюрді және педикюрді;
• ветеринариялық көрсетілетін қызметтерді;
• жер учаскелерін өңдеу бойынша көрсетілетін қызметтерді;
• тұрғын үй-жайларды жинау және үй шаруашылығын жүргізу бойынша көрсетілетін қызметтерді;
• базарларда, вокзалдарда жүк тасушылар көрсететін қызметтерді;
• музыкалық аспаптарды жасауды және жөндеуді;
• үй жануарларын бағуды;
• пошта жөнелтілімдерін жеткізу жөніндегі қызметтерді қоспағанда, курьерлік жеткізуді; (Норма 2023 жылғы 1 сәуірден бастап қолданысқа енгізіледі, ҚР СК 682-2-бабы )

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып АСР қолдануды бастау күні

Арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын арнаулы салық режимі таңдалған күн арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын арнаулы салық режимін қолдану басталған күн деп есептеледі.

Арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын арнаулы салық режимінен басқа арнаулы салық режимдеріне немесе жалпыға бірдей белгіленген салық салу тәртібіне ауысқан кезде қолданылатын салық салу режимі туралы тиісті хабарлама ұсынылған айдың соңғы күні режимнің аяқталған күні болып табылады.

Агенттік шарттар (келісімдер) негізінде қызмет көрсететін дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалардың патент, оңайлатылған декларация негізінде немесе арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып арнаулы салық режимін қолдануға құқығы жоқ.

Осы тармақтың мақсаттары үшін агенттік шарттар (келісімдер) деп бір тарап (агент) екінші тараптың тапсырмасы бойынша сыйақы үшін жасауға міндеттенетін Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жасалған азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар (келісімдер) түсініледі

Салық кезеңі

Тіркелген шегерімді немесе арнаулы мобильді қосымшаны пайдалана отырып патент негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін күнтізбелік жыл салық салық кезеңі болып табылады.

Арнаулы мобильді қосымшада ЖТС және әлеуметтік төлемдерді есептеу мен төлеу жүргізілетін кезең күнтізбелік ай болып табылады.

ЖТС мен әлеуметтік төлемдерді есептеу және оларды төлеу тәртібі

Арнаулы мобильді қосымшада ЖТС мен әлеуметтік төлемдерді есептеу және оларды төлеу тәртібі Салық кодексінің 686-3-бабымен регламенттелген.

1. ЖТС сомасын есептеу салық салу объектісіне 1 пайыз мөлшерінде мөлшерлеме қолдану арқылы жүргізіледі.

2. Әлеуметтік төлемдерді есептеу «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңына және ҚР Әлеуметтік кодексіне сәйкес жүргізіледі.

3. ЖТС және әлеуметтік төлемдер сомасын есептеу ай сайын есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей арнаулы мобильді қосымшамен жүргізіледі.

4. ЖТС және әлеуметтік төлемдер есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірілмей төленуге тиіс.

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалану қағидалары

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2021 жылғы 27 қазандағы № 1109 бұйрығымен Арнаулы салық режимдерін қолдану кезінде салық міндеттемелерді және әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттемелерді орындау мақсаттары үшін арнаулы ұтқыр қосымшаны пайдалану қағидалары бекітілді.

Қағидалар 01.01.2022 ж. бастап қолданысқа енгізілді.

Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалану қағидаларына сәйкес мобильді қосымшаны пайдаланушылар мыналар болып табылады:

1) арнаулы салық режимі бойынша кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруға ниет білдірген жеке тұлғалар, сондай-ақ арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер;

2) мобильді қосымшаның жұмысын әкімшілендіруді және мониторингтеуді жүзеге асыратын мемлекеттік кірістер органдарының жұмыскерлері.

Арнаулы салық режимі бойынша кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруға ниет білдірген жеке тұлғалар, сондай-ақ арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер мобильді қосымшаны пайдаланушылар ретінде тіркеу үшін:

1) мобильді қосымшаны жүктеп алады;

2) оны пайдаланушылар ретінде авторизацияланады;

3) жеке тұлғалар салық режимін, қызмет түрін, сондай-ақ дара кәсіпкер қызметінің орналасқан жері бойынша аумақтық мемлекеттік кірістер органын таңдай отырып, дара кәсіпкер ретінде тіркеуді жүргізеді;

4) дара кәсіпкерлер өздері кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру кезеңінде ұтқыр қосымшаның негізгі компоненттерін пайдаланады.

Заңды тұлғалар бұл қосымшада тіркелмейді. Ол тек дара кәсіпкерлерге арналған.

2022 жылғы 1 қаңтардан бастап Салық кодексінің 165-бабында «ақшалай есеп айырысу» ұғымына өзгеріс енгізілді, енді ол былай естіледі:

• ақшалай есеп айырысулар - қолма-қол ақша және (немесе) төлем карточкаларын және (немесе) ұтқыр төлемдерді пайдалана отырып есеп айырысу арқылы тауарды сатып алу, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету үшін жүзеге асырылатын есеп айырысулар.

Бұл мобильді қосымша арқылы төлеген кезде БКМ чегін беру міндетті екенін білдіреді.