СЕН 200 - Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 200.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 200.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 200.00-нысан

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

СЕН 200 - Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация

2026 жылдан бастап нысанға Қазақстан Республикасының резидент жұмыскерлерiнiң кірістерінен бiрыңғай төлемдi есептеу туралы жаңа 200.06-қосымша енгiзiлдi.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Жалдамалы жұмыскерлердің кірістері мен АҚС шарттары бойынша оңайлатылған декларацияда АСР қолданатын салық төлеушілер СЕН 200.00 қосымша тапсыруға міндетті.

Декларацияны кім жасайды

200.00-нысандағы Декларацияға қосымша

Декларацияны тапсыру мерзімі

Декларацияны кім жасайды

Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация (200.00-нысан) ЖТС, әлеуметтік салық, бірыңғай төлем сомаларын есептеуге, сондай-ақ бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорына МЗЖ, МКЗЖ, ЖМЗЖ сомаларын есептеуге, ұстап қалуға (есептеуге) және аударуға, Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар, міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыруға аударымдар және (немесе) жарналар сомаларын аударуға арналған.

Декларацияны салық төлеушілер, бірыңғай төлемді төлеушілер Салық кодексінің 6-бөлімінің 39 - 43-тарауларына, 15-бөлімінің 74-тарауына, 9-бөлімінің 56 - 58-тарауларына және 20-бөлімінің 94-тарауына сәйкес, МЗЖ, МКЗЖ, ЖМЗЖ төлеу жөніндегі агенттер және әлеуметтік аударымдарды төлеушілер Әлеуметтік кодекске сәйкес, МӘМС жарналарын және (немесе) аударымдарын төлеушілер «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес, оның ішінде өз пайдасына міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, МӘМС-ке жарналар бойынша міндетті зейнетақы жарналары бойынша ЖБР қолданатын дара кәсіпкерлер, жеке практикамен айналысатын тұлғалар, шаруа немесе фермер қожалықтары жасайды.

Салық кодексінің 555-бабы 3-тармағына сәйкес заңды тұлғаның шешімі бойынша әлеуметтік салықты дербес төлеушілер деп танылған құрылымдық бөлімшелер жеке табыс салығы бойынша салық агенттері болып танылады.

Декларация 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап туындаған құқықтық қатынастарға қолданылады.

200.00-нысандағы Декларацияға қосымша

Декларация декларацияның өзінен (200.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшадан (200.01-ден 200.06-ға дейінгі нысан) тұрады.

200.01-нысандағы қосымша «Жеке табыс салығын, әлеуметтік салықты және әлеуметтік төлемдерді есептеу» жеке тұлғаларға (қызметкерлер мен жеке тұлғаларға азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша), оның ішінде шетелдіктерге және азаматтығы жоқ адамдарға салық агенті есептеген табыстар сомасын көрсетуге, сондай-ақ бірыңғай төлемді есептеу үшін қолданылатын қызметкерлердің кірістерінің сомасын қоспағанда, 200.00-нысанға 200.03-нысанында көрсетуге жататын резидент заңды тұлғаның шешімі бойынша салық агенттері болып танылмаған құрылымдық бөлімшелер үшін төлеуге жататын ЖТС, әлеуметтік салықты, әлеуметтік төлемдерді есептеу үшін кірістер сомасын көрсетуге арналған.

200.02-нысандағы қосымша «Шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың табыстарынан ЖТС есептеу» бейрезидент жеке тұлғалар қызметкерлерінің табыстарынан бірыңғай төлем төлеушілерді қоспағанда, салық агентінің бейрезидент жеке тұлғалардың табыстарынан есептелген табыстарының сомаларын, оның ішінде бейрезидент жеке тұлғалардың қызметкерлеріне есептелген сомаларын көрсетуге, сондай-ақ осы нысанға 200.03-қосымшада көрсетуге жататын, салық агенттері танымаған құрылымдық бөлімшелер үшін бюджетке төлеуге жататын осындай кірістерден есептелген ЖТС, әлеуметтік салық сомаларын, әлеуметтік төлемдер сомаларын көрсетуге арналған.

Нысан тоқсанның қорытындысы бойынша жасалады және декларациямен бірге, сондай-ақ декларацияның «Тарату» түрінің 4-торкөзінде белгісі бар декларацияны ұсыну кезінде тапсырылады.

200.03-нысандағы қосымша  «Құрылымдық бөлімше бойынша жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық сомасын есептеу» жеке тұлғаларға (азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша қызметкерлер мен жеке тұлғаларға), оның ішінде шетелдіктерге және азаматтығы жоқ адамдарға есептелген кірістерден ЖТС бойынша салық агенттері және әлеуметтік салық бойынша дербес төлеушілер болып танылмаған филиал/өкілдік бойынша төлеуге жататын бірыңғай төлем құрамындағы көрсетілген ЖТС және әлеуметтік төлемдер сомаларын қоспағанда, заңды тұлға-салық агентінің ЖТС, әлеуметтік салық, міндетті зейнетақы жарналары, міндетті кәсіптік зейнетақы жарналары, жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, МӘМС аударымдар және (немесе) жарналар сомасын есептеуіне арналған.

200.03-нысанды Салық кодексінің 440, 445, 558 және 562-баптарына сәйкес әрбір филиал/өкілдік бойынша заңды тұлға жасайды.

 200.04-нысандағы қосымша «Келісім-шарт бойынша жұмыс істейтін салық төлеушілердің әлеуметтік салықты есептеуі» Салық кодексінің 755-бабы 1-тармағына сәйкес заңнамада белгіленген тәртіппен Қазақстан Республикасымен жасалған келісімшарттар (бұдан әрі - келісімшарттар) бойынша жұмыс істейтін салық төлеушілердің әлеуметтік салықты есептеуіне арналған.

200.04-нысан әрбiр келiсiмшарт бойынша жеке жасалады.

200.05-нысандағы қосымша «Жеке тұлғалардың табыстарынан салықтар мен әлеуметтік төлемдерді есептеу» төлем көзінен салық салынатын резидент жеке тұлғалардың кірістерінен, оның ішінде Салық кодексінің 20-бөлімінің 94-тарауына сәйкес Қазақстан Республикасының резиденттері салық салу мақсатында танылған шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың кірістерінен, сондай-ақ ЖТС бойынша салық агенттері және әлеуметтік салық бойынша дербес төлеушілер болып танылмаған құрылымдық бөлімшелердің резидент жеке тұлғаларының кірістерінен салықтар мен әлеуметтік төлемдерді есептеуге арналған.

200.05-нысандағы қосымша «Қазақстан Республикасының резидент жұмыскерлерінің табыстарынан бірыңғай төлемді есептеу» Қазақстан Республикасының резидент жұмыскерлерінің кірістерінен, оның ішінде Салық кодексінің 20-бөлімінің 94-тарауына сәйкес Қазақстан Республикасының резиденттері салық салу мақсатында танылған шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар жұмыскерлерінің кірістерінен, сондай-ақ ЖТС бойынша салық агенттері және әлеуметтік салық бойынша дербес төлеушілер болып танылмаған құрылымдық бөлімшелер жұмыскерлерінің кірістерінен бірыңғай төлемді есептеуге арналған.

200.06-нысанын бірыңғай төлем төлеуші (оның ішінде Салық кодексінің 559-бабына сәйкес салық агенттері деп танылған құрылымдық бөлімшелер) жасайды. Бұл ретте заңды тұлға (оның ішінде Салық кодексінің 559-бабына сәйкес салық агенті деп танылған құрылымдық бөлімшелер) өзі үшін және ЖТС бойынша салық агенті және Салық кодексінің 440, 445, 558 және 562-баптарына сәйкес әлеуметтік салық бойынша дербес төлеуші болып танылмаған әрбір филиал/өкілдік бойынша нысанды толтырады.

Декларацияны ұсыну мерзімі

Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация (200.00-нысан) жасау үшін есепті кезең күнтізбелік тоқсан болып табылады. (ҚР СК 444-бабы)

ҚР СК 445-бабына сәйкес жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларацияны салық агентінің тұрған жері бойынша салық органдарына есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей:

• салық агенттері;
• дара кәсіпкерлер және (немесе) жеке практикамен айналысатын адамдар болып табылмайтын жеке тұлғаларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес әлеуметтік төлемдердің агенттері немесе оларды төлеушілер, оның ішінде өз пайдасына төлеушілер ұсынады.

Салық агенті төлем көзінен салық салуға жататын кірістерді алушы болып табылатын Қазақстан Республикасының әрбір резидент-жеке тұлғасы бойынша ЖТС сомаларын есептеу, ұстап қалу және аудару туралы деректерді:

1) күнтізбелік жылдың қорытындылары бойынша жасалатын және күнтізбелік жылдың соңғы есепті кезеңі үшін жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларациямен бірге ұсынылатын;

2) таратудың салықтық есептілігі ұсынылған кезде жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларациямен бірге толтырылатын және ұсынылатын жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларацияға қосымша түрінде ұсынады.

Құрылымдық бөлімшелері бар салық агенттері осы құрылымдық бөлімшенің тұрған жері бойынша салық органына жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларацияға құрылымдық бөлімше бойынша жеке табыс салығы мен әлеуметтік салықтың сомасын есептеу жөніндегі қосымшаны ұсынады.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 200.00-нысан

СЕН 200 - «Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация (200-нысан)».

200-нысан салық салу объектілері, сондай-ақ ЖТС, МЗЖ, МКЗЖ, әлеуметтік салық, әлеуметтік аударымдар, МӘМС аударымдар мен жарналар есептелген және ұсталған сомалары туралы мәліметтерді көрсетуге арналған.

200.00-нысандағы Декларацияға қосымша.

Декларацияны кім жасайды

Декларацияны ұсыну мерзімі

2022 жылғы 1 шілдеден бастап Декларацияға өзгерістер

200.00-нысандағы Декларацияға қосымша

Декларация декларацияның өзінен (200.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (200.01-ден 200.05-ке дейінгі нысандар) тұрады.

• 200.01-нысандағы қосымша – Жеке табыс салығы мен әлеуметтік салықты, міндетті зейнетақы жарналарын, міндетті кәсіптік зейнетақы жарналарын, әлеуметтік аударымдарды, МӘМС-ке аударымдарды және (немесе) жарналарды есептеу

Осы қосымша салық агенті жеке тұлғаларға (қызметкерлер мен жеке тұлғаларға азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша), оның ішінде шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғаларға есептеген кірістер сомасын көрсетуге, сондай-ақ осы нысанға 200.03-қосымшада көрсетуге жататын салық агенттері болып танылмаған құрылымдық бөлімшелер үшін бюджетке төлеуге жататын жеке табыс салығын, әлеуметтік салықты, әлеуметтік төлемдерді есептеу үшін кірістер сомасын көрсетуге арналған;

• 200.02-нысанға қосымша – Шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың кірістерінен ЖТС есептеу

Осы нысан салық агентінің шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардың табыстарынан есептелген табыстарының сомаларын, оның ішінде жұмыскерлерге - шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардың кірістерінен ЖТС сомаларын көрсетуге, сондай-ақ осы нысанға 200.03-қосымшада көрсетуге жататын, салық агенттері танымаған құрылымдық бөлімшелер үшін бюджетке төлеуге жататын осындай кірістерден есептелген ЖТС, әлеуметтік салық сомаларын, әлеуметтік төлемдер сомаларын көрсету арналған.

Нысан тоқсанның қорытындысы бойынша жасалады және декларациямен бірге, сондай-ақ декларацияның 4 түрінің «Тарату» торкөзінде белгісі бар декларацияны ұсыну кезінде тапсырылады;

• 200.03-нысандағы қосымша – Құрылымдық бөлімше бойынша жеке табыс салығы мен әлеуметтік салық сомасын есептеу

Осы нысан жеке тұлғаларға (азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша қызметкерлер мен жеке тұлғаларға), оның ішінде шетелдіктерге және азаматтығы жоқ адамдарға есептелген кірістерден ЖТС бойынша салық агенттері және әлеуметтік салық бойынша дербес төлеушілер болып танылмаған филиал/өкілдік бойынша төлеуге жататын бірыңғай төлем құрамындағы көрсетілген ЖТС және әлеуметтік төлемдер сомаларын қоспағанда, заңды тұлға-салық агентінің ЖТС, әлеуметтік салық, міндетті зейнетақы жарналары, міндетті кәсіптік зейнетақы жарналары, жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, МӘМС аударымдар және (немесе) жарналар сомасын есептеуіне арналған;

• 200.04-нысандағы қосымша – Келісімшарт бойынша жұмыс істейтін салық төлеушілердің әлеуметтік салықты есептеуі

Осы нысан Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағына сәйкес заңнамада белгіленген тәртіппен Қазақстан Республикасымен жасалған келісімшарттар (бұдан әрі - келісімшарттар) бойынша жұмыс істейтін салық төлеушілердің әлеуметтік салықты есептеуіне арналған. Нысан әрбір келісімшарт бойынша жеке жасалады;

• 200.05-нысандағы қосымша – Жеке тұлғалардың кірістері бойынша салықтар мен әлеуметтік төлемдерді есептеу

Бұл нысан шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарды қоспағанда, төлем көзінен салық салынатын жеке тұлғалардың кірістерінен салықтар мен әлеуметтік төлемдерді есептеуге арналған.

Декларацияны кім жасайды

Декларацияны салық төлеушілер (оңайлатылған декларация негізінде шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимдерін қолданатындарды қоспағанда, салық агенттері) жеке тұлғаларға СК 8-бөлімнің 35 және 36-тарауларына, 19-бөлімнің 74-тарауына, 19-бөліміне сәйкес, МЗТ, МКЗЖ төлеу жөніндегі агенттер Зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңға сәйкес, әлеуметтік аударымдарды төлеушілер Міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы заңға сәйкес, міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыруға жарналар және (немесе) аударымдар төлеушілер, оның ішінде ДК (оңайлатылған декларация мен патент негізінде шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимдерін қолданатындарды қоспағанда) Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы заңға сәйкес, жеке практикамен айналысатын адамдар өз пайдасына зейнетақымен қамсыздандыру және міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы, міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы заңдарда белгіленген мөлшерде міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар, МӘМС-ке жарналар бойынша жасайды.

Салық кодексінің 482-бабы 3-тармағына сәйкес заңды тұлғаның шешімі бойынша әлеуметтік салықты дербес төлеушілер деп танылған құрылымдық бөлімшелер жеке табыс салығы бойынша салық агенттері болып танылады.

Қызметін Салық кодексінің 697, 698, 699, 700 және 701-баптарына сәйкес арнайы салық режимі шеңберінде жүзеге асыратын және салық салуды жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүргізетін салық төлеуші декларацияны табыс етуді Салық кодексінің 207-бабы 1-тармағына сәйкес қызметтің әрбір түрі бойынша бөлек жүргізеді.

1-1. Осы нысан 2022 жылғы 1 шілдеден бастап туындаған құқықтық қатынастарға қолданылады.

Декларацияны ұсыну мерзімі

ҚР СК 358-бабының 1-тармағына сәйкес 200.00-нысан салық агентінің орналасқан жері бойынша салық органдарына есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей: салық агенттері, оның ішінде тіркелген шегерім пайдаланылатын АСР қолданатын агенттер немесе әлеуметтік төлемдерді төлеушілер, оның ішінде ҚР заңдарына сәйкес өз пайдасына ұсынады.

Демек, 200.00-нысан тоқсан сайын:

• 1 тоқсан үшін - 15 мамырға дейін;
• 2 тоқсан үшін - 15 тамызға дейін;
• 3 тоқсан үшін - 15 қарашаға дейін;
• 4 тоқсан үшін - 15 ақпанға дейін тапсырылады.

2022 жылғы 1 шілдеден бастап Декларацияға өзгерістер

2022 жылғы 15 қазаннан бастап СЕН 200.00-ге өзгерістер қолданысқа енгізіледі және 2022 жылғы 1 шілдеден бастап туындаған құқықтық қатынастарға қолданылады.

Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 2022 жылғы 29 қыркүйектегі № 1002 бұйрығымен «Салық есептілігі нысандарын және оларды жасау қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің бірінші орынбасары - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2020 жылғы 20 қаңтардағы № 39 бұйрығына өзгерістер мен толықтырулар енгізілді

Бұйрықпен:

• Жаңа нысан және Салық есептілігін жасау ережесі «Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация (200.00-нысан)» өзгертілді. Осы нысан және Қағидалар 2022 жылғы 1 шілдеден бастап қолданылатын болады.

2022 жылғы 1 шілдеден бастап 200.00-нысанды жасау қағидаларының салыстырмалы кестесі

«Жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларация (200.00-нысан)» салықтық есептілігін жасау қағидалары