500.00-нысан - Роялти бойынша, өндіру бонусы бойынша, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі бойынша декларация 

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 500.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 500.00-нысан 

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 500.00-нысан

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

500.00-нысан - Роялти бойынша, өндіру бонусы бойынша, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі бойынша декларация

Декларацияны кім жасайды

Декларацияға қосымшалар

Есептілік және Декларацияны тапсыру мерзімдері

Декларацияны кім жасайды

Роялти бойынша, өндіру бонусы бойынша, өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі бойынша, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша декларация (бұдан әрі – Декларация) роялти бойынша, өндіру бонусы бойынша, өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі бойынша, жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлем бойынша салықты есептеуге арналған.

Декларацияны салық режимі Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 755-бабы 1-тармағына сәйкес белгіленген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа немесе өнімді бөлу туралы келісімге (келісімшартқа) (бұдан әрі - Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт) сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

Декларацияға қосымшалар

Декларация Декларацияның өзінен (500.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (500.01-ден 500.07-ге дейінгі нысандар) тұрады.      

        500.01-нысандағы қосымша роялти бойынша салықты есептеуге арналған. Нысанды салық режимі Салық кодексінің 755-бабы 1-тармағына сәйкес белгіленген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа немесе өнімді бөлу туралы келісімге (келісімшартқа) сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

        500.02-нысандағы қосымша өндіру бонусын есептеуге арналған, Салық кодексінің 755-бабы 1-тармағына сәйкес салық режимі белгіленген Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

Нысанды жасауды Салық кодексінің 755-бабы 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушылар Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартта белгіленген салық режимінің ерекшеліктерін және осындай келісімшартты жасасу күні қолданыста болған салық заңнамасының нормаларын ескере отырып жүзеге асырады.

    500.03-нысандағы қосымша өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесін есептеуге арналған. Нысанды Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт жасасқан жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

          500.04-нысандағы қосымша салық кезеңі үшін өнімді өткізуден түсетін кірістерді айқындау бойынша ақпаратты көрсетуге арналған.

Егер Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартта Қазақстан Республикасының үлесін есептеу үшін есепке алудың кассалық әдісі қолданылатыны көзделсе, онда есепте жер қойнауын пайдаланушының немесе уәкілетті мемлекеттік органның тиісті шоттарына төлем түскен өткізу бойынша айналымдар ғана көрсетіледі.

       500.05-нысандағы қосымша, егер Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың талаптары бойынша осы шығындар өтемдік және пайдалыға бөлуге жататын өнімнің құнын айқындау кезінде ескерілген болса, салық кезеңі үшін өнімді өткізумен байланысты шығындарды айқындау жөніндегі ақпаратты көрсетуге арналған. Бұл ретте осы нысанды 2004 жылғы 1 қаңтарға дейін және 2005 жылғы 1 қаңтардан кейін Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт жасасқан жер қойнауын пайдаланушылар толтырады.

     500.06-нысандағы қосымша өтемдік өнім есебінен өтеуге жататын шығындарды айқындау жөніндегі ақпаратты көрсетуге арналған.

    500.07-нысандағы қосымша өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша ақпаратты көрсетуге арналған.

Есептілік және Декларацияны тапсыру мерзімдері

ҚР СК 818-бабына сәйкес күнтізбелік тоқсан салықтық кезең болып табылады

Күнтізбелік жыл жер қойнауын пайдаланушы салықтар бойынша салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау есебіне беретін пайдалы қазбаларды іс жүзінде өткізуден алынған ақшаны төлеу бөлігінде мемлекет атынан алушы үшін салықтық кезең болып табылады.

Жер қойнауын пайдаланушы салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау туралы декларацияны тұрған жеріндегі салық органына салықтық кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей тапсырады.

Мемлекет атынан алушы тұрған жеріндегі салық органына:

1) салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау бойынша ағымдағы төлемдердің есеп-қисабын салықтық кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей ұсынады.

Осы тармақтың 2) тармақшасында көрсетілген декларацияны ұсыну үшін белгіленген мерзімнен кейін салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау бойынша ағымдағы төлемдердің есеп-қисабын ұсынуға, оған өзгерістер мен толықтырулар енгізуге жол берілмейді;

2) күнтізбелік жыл үшін салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау туралы декларацияны есепті күнтізбелік жылдан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ұсынады.

     Мемлекет атынан алушы салықтық міндеттемені заттай нысанда орындауға байланысты қызметке қатысты корпоративтік табыс салығы мен қосылған құн салығы бойынша декларацияны тапсырмайды.

Салықтық кезең ішінде мемлекет атынан алушы тоқсан сайын салықтарды заттай нысанда төлеу есебіне ағымдағы төлемдерді айқындайды және оларды салықтық кезеңнен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірмей бюджетке аударады, бұған осы тармақтың екінші бөлігінде көрсетілген ағымдағы төлемдер кірмейді.

Алдыңғы салықтық кезеңдер үшін алынған, бірінші тоқсанда өткізілген пайдалы қазбалар бойынша ағымдағы төлемдер алдыңғы күнтізбелік жылдың төртінші тоқсаны үшін заттай нысандағы ағымдағы төлемдердің қосымша есеп-қисабында көрсетілуге жатады және осы баптың 8-тармағында белгiленген мерзімде бюджетке аударылады.

Ағымдағы төлемдер Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған, міндеттемені заттай нысанда орындау тәртібіне сәйкес өтелуге жататын осындай өткізу бойынша шығыстар азайтыла отырып, тиісті салықтық кезеңде пайдалы қазбаларды өткізуден алынған ақша мөлшерінде бюджетке аударылады.

Салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау туралы декларацияны ұсыну үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірілмейтін мерзімде мемлекет атынан алушы салықтық міндеттемені заттай нысанда орындау есебіне жер қойнауын пайдаланушы алдыңғы күнтізбелік жыл ішінде берген пайдалы қазбаларды өткізуден алынған ақшаны төлеуді жүзеге асырады. Мұндай төлеу осы Кодекстің 755-бабында көрсетілген, өнімді бөлу туралы тиісті келісімде (келісімшартта) және (немесе) Қазақстан Республикасының Президенті бекіткен жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартта көзделген валютада жүзеге асырылады.

Заттай нысандағы салықтық міндеттеменің күнтізбелік жыл үшін мөлшері Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған міндеттемені заттай нысанда орындау тәртібіне сәйкес айқындалады.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 500.00-нысан

СЕН 500.00 - «Роялти бойынша, өндіру бонусы бойынша, өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі бойынша, жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша декларация (500.00-нысан)».

Декларация роялти, өндіру бонусы, өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі, жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша салықты есептеуге арналған.

Декларацияға қосымшалар

Декларацияны кім жасайды

Есептілік және Декларацияны тапсыру мерзімдері

Декларацияға қосымшалар

Декларация декларацияның өзінен (500.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (500.01-ден 500.07-ге дейінгі нысандар) тұрады.

500.01-нысандағы қосымша - Роялти
500.01-нысандағы қосымша роялти бойынша салықты есептеуге арналған. 500.01-нысанын салық режимі Салық кодексінің 308-1-бабына сәйкес белгіленген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа немесе өнімді бөлу туралы келісімге (келісімшартқа) сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

500.02 -нысандағы қосымша - Өндiру бонусы.
500.02-нысан өндіру бонусын есептеуге арналған, салық режимі Салық кодексінің 308-1-бабы 1-тармағына сәйкес белгіленген Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

500.03-нысандағы қосымша - Өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесі.
500.03-нысан өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесін есептеуге арналған. Нысанды Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт жасасқан жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

500.04-нысандағы қосымша - Өнімді сатудан кірістер.
500.04-нысан салық кезеңі үшін өнімді өткізуден кірістерді айқындау бойынша ақпаратты көрсетуге арналған.

500.05-нысандағы қосымша - Өтемдік және пайдалыға бөлуге жататын өнімнің құнын айқындау кезінде шегерімге жататын шығындар

500.05-нысан, егер Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың талаптары бойынша осы шығындар өтемдік және пайдалыға бөлуге жататын өнімнің құнын айқындау кезінде ескерілген жағдайда, салық кезеңі үшін өнімді сатуға байланысты шығындарды айқындау жөніндегі ақпаратты көрсетуге арналған. Бұл ретте осы нысанды 2004 жылғы 1 қаңтарға дейін және 2005 жылғы 1 қаңтардан кейін Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт жасасқан жер қойнауын пайдаланушылар толтырады.

500.06-нысандағы қосымша - Өтемдік өнім есебінен өтелетін шығындар.
500.06-нысан өтемдік өнім есебінен өтеуге жататын шығындарды айқындау жөніндегі ақпаратты көрсетуге арналған.

500.07-нысандағы қосымша - Өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі.

500.07-нысан қызметін Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша ақпаратты көрсетуге арналған. Қызметін Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша қосымша

Декларацияны кім жасайды

500.00-нысандағы декларацияны салық режимі Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағына сәйкес белгіленген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа немесе өнімді бөлу туралы келісімге (келісімшартқа) (бұдан әрі - Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт) сәйкес қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар жасайды.

Есептілік және Декларацияны тапсыру мерзімдері

Күнтізбелік тоқсан салықтық кезең болып табылады.

Декларацияны жер қойнауын пайдаланушылар орналасқан жері бойынша мемлекеттік кірістер органына салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей ұсынады (ҚР СК 772-бабының 5-тармағы).

Салық төлеушi есептелген салық сомасын тұрған жерi бойынша бюджетке салық кезеңiнен кейiнгi екiншi айдың 25-iнен кешiктiрмей төлеуге мiндеттi.

Роялти бойынша, өндіру бонусы бойынша, өнімді бөлу бойынша ҚР үлесі бойынша, өнімді бөлу туралы келісімшарт бойынша қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша салық есептілігін (декларацияны) (500-нысан) жасау қағидалары