КПН (корпоративный подоходный налог) - это налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода. КПН уплачивают компании - резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

КПН с 01 января 2026 года

КПН до 01 января 2026 года

КПН с 01 января 2026 года

Одним из налогов, действующих в Республике Казахстан, является корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст. 201 НК РК), который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода. КПН также уплачивают компании - резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Плательщики КПН

Объекты обложения КПН

Ставки налога

Налоговая Декларация и налоговый период

Авансовые платежи по КПН

• Авансовые платежи за 1 квартал

• Авансовые платежи после декларации

Плательщики КПН

Плательщиками КПН являются юридические лица – резиденты Республики Казахстан, а также юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Не являются плательщиками КПН государственные учреждения. (ст. 233 НК РК)

Налогоплательщики, применяющие СНР, исчисляют и уплачивают КПН по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 16 Налогового Кодекса.

Объекты обложения КПН

Объектами обложения КПН являются:

• налогооблагаемый доход;

• доход, облагаемый у источника выплаты;

• чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

• облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний.

Ставки налога

Общеустановленная ставка КПН – 20%; 

КПН от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), и т.д. – 3%; 

КПН от деятельности сельскохозяйственных кооперативов – 6%; 

КПН от деятельности в социальной сфере – 5% 2026 год, 10%  с 2027 года; 

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере – 20%, и уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 НК РК КПН на 100 % (ст. 330 НК РК); 

КПН от следующих видов деятельности – 25%: 

•  для банковской деятельности; 
  
•  для услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Организации лиц с инвалидностью уменьшают сумму исчисленного КПН в зависимости от численности работников, являющихся лицами с инвалидностью, в течение отчетного налогового периода в следующих размерах:

• от 3 до 10 работников производится уменьшение исчисленного КПН на 50 %;

• 10 работников и более, производится уменьшение исчисленного КПН на 100 %. (ст. 331 НК РК)

Согласно ст. 357 НК РК КПН исчисляется по следующим ставкам в зависимости от объекта обложения:

1) налогооблагаемый доход для исчисления налога – ставки, установленные пунктом 2 статьи 357 НК РК;

2) доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, – 15 процентов;

3) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан – ставки, установленные статьей 682 Налогового Кодекса;

4) чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – 15 процентов;

5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний – 20 процентов.

2. К налогооблагаемому доходу для исчисления налога применяются следующие ставки корпоративного подоходного налога по видам деятельности:

1) от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке указанной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки, полученному юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), – 3 процента;

2) от деятельности сельскохозяйственных кооперативов, кроме соответствующих подпункту 1) настоящего пункта, – 6 процентов;

3) от деятельности организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, кроме применяющих статью 330 настоящего Кодекса, – 5 процентов за налоговый период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года – 10 процентов;

4) от следующих видов деятельности – 25 процентов:

• банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, за исключением налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности по кредитованию субъектов предпринимательства.

Порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, определяется совместно уполномоченным органом и Национальным Банком.

В целях применения настоящего подпункта к банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, также относится доход в виде вознаграждения и доход от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком;

• от деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы;

5) от иной деятельности, не предусмотренной подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта, – 20 процентов.

На основании ст. 331 НК РК  Организации лиц с инвалидностью при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового Кодекса корпоративного подоходного налога в размерах, установленных пунктом 3 настоящей статьи, при соблюдении следующих условий:

1) 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации;

2) лица с инвалидностью, являющиеся работниками организации лиц с инвалидностью, не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

В целях применения подпункта 1) настоящего пункта не учитываются доходы, полученные от сдачи имущества в наем (аренду).

Организации лиц с инвалидностью в случае соблюдения условий пункта 2 настоящей статьи при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога в зависимости от численности работников, являющихся лицами с инвалидностью, в течение отчетного налогового периода в следующих размерах:

1) при численности от 3 до 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 50 процентов;

2) при численности 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, и более, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Налоговая Декларация и налоговый период

Юридические лица – резиденты Республики Казахстан и юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, являющиеся плательщиками КПН, представляют в налоговый орган по месту нахождения Декларацию по КПН ФНО 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

При этом  днем создания юридического лица является день его государственной регистрации в регистрирующем органе.

Юридическое лицо, применяющее СНР на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по КПН по доходам, облагаемым в рамках указанного режима в соответствии с разделом 16 Налогового Кодекса.   

Авансовые платежи по КПН

Не являются плательщиками авансовых платежей по КПН следующие налогоплательщики:

• у которых СГД, с учетом корректировок за налоговый период, не превышает 600 000 МРП;

• недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, являются плательщиками авансовых платежей по КПН.

Как отмечено в ст. 348 НК РК плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих лиц:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 600 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, предшествующего предыдущему финансовому году. При определении совокупного годового дохода для целей настоящего подпункта не учитываются доходы, указанные в пункте 3 настоящей статьи;

2) если иное не установлено настоящим подпунктом, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода. Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) некоммерческие организации, применяющие положения пункта 1 статьи 329 и статьи 330 настоящего Кодекса;

5) организации лиц с инвалидностью, соответствующие условиям статьи 331 настоящего Кодекса;

6) участники "Астана Хаб";

7) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;

8) органы Центра в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана" и организации органа МФЦА;

9) недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные главой 83 настоящего Кодекса.

2. На налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере цифровых активов, не распространяются исключения, предусмотренные подпунктами 1) – 9) пункта 1 данной статьи.

3. При определении совокупного годового дохода не учитываются:

1) доходы от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого они обладают, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса;

2) доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза и (или) предоставляющего услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 14) пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса;

3) доходы от приоритетных видов деятельности, по которым применяется уменьшение корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 17 Налогового Кодекса.

Авансовые платежи за 1 квартал

Авансовые платежи по КПН за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде.

Авансовые платежи за первый квартал отчетного налогового периода исчисляются (начисляются) налоговым органом за каждый месяц первого квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты.

Авансовые платежи за каждый месяц первого квартала подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца первого квартала.

Авансовые платежи после декларации

1. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации) уплачивают плательщики авансовых платежей.

2. Авансовые платежи после декларации исчисляются за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода в следующем порядке:

1) в размере одной двенадцатой от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 345 и статьей 689 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 335 настоящего Кодекса;

2) исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в следующих случаях:

• если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 345 и статьей 689 настоящего Кодекса, равна нулю, включая нулевые показатели по налоговой отчетности автоматически сформированной информационной системой налогового органа;

• если вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

• налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере цифровых активов.

3. Плательщики авансовых платежей составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика расчет авансовых платежей после декларации. 

Срок представления данного расчета – не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

4. Налогоплательщики вправе откорректировать сумму авансовых платежей после декларации, исчисленную согласно пункту 2 настоящей статьи, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Суммы авансовых платежей после декларации с учетом таких корректировок не могут иметь отрицательное значение.

Суммы корректировок, предусмотренные настоящим пунктом, отражаются в дополнительном расчете авансовых платежей после декларации. Налогоплательщик вправе представить такой расчет не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.

5. Авансовые платежи после декларации за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца этих кварталов.

КПН до 01 января 2026 года

В Республике Казахстан действуют:

1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 НК РК);

КПН - Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода. КПН уплачивают компании - резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Плательщики КПН

Объекты обложения КПН

Ставки налога

Налоговая Декларация и налоговый период

Формы налоговой отчетности

Ответственность

Авансовые платежи по КПН

Плательщики КПН

Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
2. Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, розничного налога, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 настоящего Кодекса.
Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, исчисляют корпоративный подоходный налог и авансовые платежи по нему по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, с учетом особенностей, установленных разделом 20 настоящего Кодекса (Ст. 222 НК РК).

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

4) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

Ставки налога

КПН, не облагаемый у источника выплаты подлежит обложению налогом по ставке 20% п. 1 ст. 313 НК РК;
КПН для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки- 10% п.2 ст.313 НК РК;
КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов -15% п.3 ст.313;
КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов - от 5% до 20 % ст. 646 НК РК;
В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - 15% ст. 652 НК РК.

КПН рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.

Налоговая Декларация и налоговый период

Декларацию по КПН (ФНО 100.00) необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Налоговый период - год.

Формы налоговой отчетности

Формы налоговой отчетности по КПН:
ФНО 100.00 – сдают все ТОО, за исключением:
ФНО 150.00  – недропользователи;
ФНО 110.00 – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
ФНО 180.00 - юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, при одновременном соблюдении условий:

• являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;
• получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;
• не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.

Ответственность

Непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, – влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на физических лиц в размере 15, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 30, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 45, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 70 МРП ст. 272 п.1,2 КоАП. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, –  влечет штраф на физических лиц в размере 10 МРП, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 50, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 80 % от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет Ст. 278 КоАП.

Авансовые платежи по КПН

Исчисление суммы авансовых платежей

Налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП (на 1 января финансового года) являются плательщиками авансовых платежей по КПН  п. 1 ст. 305 НК РК.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

2) если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода п.2 ст. 305 НК РК;

Налогоплательщики - 1) исчисляют и уплачивают в сроки:
авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи до декларации);

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации);

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

• расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей до декларации);
• расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей после декларации) ст. 305 НК РК.

Сумма авансовых платежей: до декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате за период до сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за 1 квартал отчетного периода не позднее 20 января отчетного года пп.1 п.6 ст. 305 НК РК. 

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по КПН за каждый месяц в течение налогового периода, не позднее 25 числа каждого месяца п. 2 ст. 306 НК РК.

Расчет авансовых платежей:  после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода пп.2 п.6 ст. 305 НК РК.

Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение п.7 ст. 305 НК РК. 

Авансовые платежи по КПН, подлежат уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (авансовые платежи после декларации) пп.1 п.1 ст.305 НК РК;