Салық салудың жалпыға бірдей белгіленген тәртібі - ҚР СК 20-бөлімінде айқындалған тәртіпті қоспағанда, Салық кодексінің Ерекше бөлімінде белгіленген салық және бюджетке төленетін төлемдерді есептеу, төлеу, олар бойынша салық есептілігін табыс ету тәртібі;

Кімдер ЖБР қолдануға тиіс

ЖБР қолдану қағидаттары

ЖБР-де салықтарды төлеу

ЖБР-дегі салықтық есептілік

Кімдер ЖБР қолдануға тиіс

Жалпыға бірдей белгіленген салық салу режимін ҚР СК 683-бабында көрсетілген арнаулы салық режимін қолдану шарттарына жатпайтын салық төлеушілер қолданады.

Жалпыға бірдей белгіленген режимді мынадай қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеушілер қолданады:

• ҚР СК 683-бабы 2-тармағының 3-тармақшасында көрсетілген қызмет;

• агенттік шарттар бойынша қызметтер көрсетеді;

• құрылымдық бөлімшелері (филиалдары) бар;

• салық кезеңі үшін кірісі ҚР СК 683-бабының 2-тармағының 2-тармақшасында көрсетілгеннен асатын;

• салық кезеңіндегі жұмыскерлердің орташа тізімдік саны ҚР СК 683-бабы 2-тармағы 1-тармақшасында көрсетілгеннен асады.

Жалпыға бірдей белгіленген салық режимін тіркеу кезінде таңдауға, оған арнайы салық режимінен көшуге болады.

ЖБР қолдану қағидаттары

• табыс салығының мөлшерлемесі 20%, ауыл шаруашылығы өндірушілері үшін 10% (ҚР СК 313-бабы);

•  қызметтің кез келген түрінде қолданылады;

•  сатудан түсетін айналым мөлшері бойынша шектеусіз;

•  жұмыскерлердің саны бойынша шектеусіз;

•  күнтізбелік жыл салық кезеңі болып табылады.

ЖБР қолдану кезінде компания кірістер мен шығыстардың бухгалтерлік есебін жүргізуге міндетті.

ҚР СК 226-бабына сәйкес - жалпыға бірдей белгіленген режимді қолдану кезінде кірістердің мынадай түрлері ескеріледі:

• сатудан;
• бағамдық айырмадан;
• құн өсімінен;
• міндеттемелерді есептен шығарудан түскен кіріс;

• тіркелген активтердің шығуынан түскен кіріс және т.б.;

Кірістер мен шегерімдерді түзету ҚР СК 286 және 287-бабында көзделген негіздер бойынша жүргізіледі.

Жылдық жиынтық кіріс ҚР СК 225-бабына сәйкес анықталады. Бейрезидент заңды тұлғаның салық салынатын кірісі ҚР СК 651-бабында регламенттелген.

ЖБР-де салықтарды төлеу

ЖБР-де салықтарды төлеу:

• КТС мөлшерлемесі 20%, ауыл шаруашылығы өндірушілері үшін 10%;

• ҚҚС - 12% (ең төменгі айналымнан асқан кезде);

• басқа да салықтар: көлікке, пайдалы қазбаларды өндіруге, үстеме пайдаға және т.б.

Жұмыскерлердің жалақысынан:

• 10% ЖТС (жеке табыс салығы);

• ЖМЗЖ 2,5% (жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары) 2025 ж. (2024 жылғы 01 қаңтардан бастап енгізілген, ҚР Әлеуметтік кодексі 251-бабы)

• 10% МЗЖ (міндетті зейнетақы жарналары);

• 2025 жылы 5% ӘА (әлеуметтік аударымдар);

• әлеуметтік аударымдар сомасын шегергендегі жұмыскерлерге төленетін жұмыс берушінің шығыстарынан 11% мөлшерлеме бойынша (2025 жылы) әлеуметтік салық;

• 3% МӘМС (міндетті медициналық сақтандыру);

• 2% МӘМСЖ (медициналық сақтандыруға арналған жарналар);

• АҚС шарты бойынша жұмыс істейтін жұмыскерлер үшін, МЗЖ - 10%.

Жалақыны есептеу кезінде жұмыскерлер ЖТС бойынша 14 еселенген АЕК мөлшерінде стандартты салық шегерімін қолдануға құқылы.

Жалақы бойынша салықтар өткен айдың 25-не дейін ай сайын төленеді.

ЖБР-дегі салықтық есептілік

Салықтық есептілікті жалпыға бірдей белгіленген салық режимінде тапсыру

• СЕН 100.00 Жыл қорытындысы бойынша КТС бойынша декларация (келесі жылдың 31 наурызына дейін ұсынылады);

• СЕН 200.00 ЖТС және әлеуметтік салық бойынша декларация (тоқсан сайын есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей тапсырылады: 15.05, 15.08, 15.11 және 15.02 дейін).

Қосымша мыналар ұсынылуы мүмкін:

• СЕН 700.00 (Көлік құралдары салығы бойынша, жер салығы және мүлік салығы бойынша декларация), СЕН 701.00 (Көлік құралдары салығы бойынша ағымдағы төлемдердің есеп-қисабы), СЕН 701.01 (Жер салығы және мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдердің есеп-қисабы) бойынша есеп-қисаптар;

• СЕН 400.00 (Акциз бойынша декларация), СЕН 421.00 (акциз) есеп-қисабы;

• СЕН 300.00 (ҚҚС бойынша декларация).

Жалпыға бірдей белгіленген салық режимін қолданатын компания ҚҚС төлеуші болуы міндетті емес. ҚҚС бойынша есепке тұруға ол қолма-қол айналым бойынша 20 000 АЕК мөлшеріндегі лимиттен асып кеткен кезде ғана міндетті (ҚР СК 82-бабы).

Мүлік салығының мөлшерлемесі -1,5% -ды құрайды, Мүлік салығы жыл бойы 25 ақпаннан, 25 мамырдан, 25 тамыздан, 25 қарашадан кешіктірілмей тең үлестермен төленеді.

Шпаргалка: 2025 жылы жұмыскерлердің жалақысынан алынатын (ЖБР-де) салықтар мен әлеуметтік төлемдердің формулалары

Шпаргалка: 2025 жылы ЖБР кезінде ДК үшін әлеуметтік төлемдер

2025 жылы ЖБР-де ДК үшін салықтар бойынша шпаргалка