Блоги министров

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 февраля 2021 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658595


Вопрос:

Я покупаю квартиру с большой квадратурой, делю её на 3 квартиры. 

Продаю, налог плачу с прироста? все квартиры суммируя от разницы за то, что купил, плачу налог? или с каждой проданной квартиры?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 февраля 2021 года на вопрос от 21 декабря 2020 года № 658220


Вопрос:

ТОО -субъект малого предпринимательства на СНР с использованием фиксированного вычета 

1. Освобождается ли ТОО от уплаты КПН за период 2020 по 2023 г
2. Имеет ли право ТОО перейти на СНР розничного налога имея основной ОКЭД 68201 (сдача в аренду собственной коммерческой недвижимости )
3. Объясните порядок снятия с учета НДС при переходе на СНР розничного налога ,в частности необходимо ли прилагать к заявлению о снятии с учета НДС ликвидационную декларацию по НДС.
За какой период? Т.К. заявление на снятие подается не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима, а снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с даты начала применения специального налогового режима розничного налога

Может ли ТОО применяющий специальный налоговый режим уменьшить КПН Освобождается ли субъект малого предпринемательства преминяющий специальный налоговый режим от уплаты КПН за 2020 по 2023 г. Может ли ТОО имея основной ОКЭД 68201 перейти на СНР розничного налог. Порядок снятия с учета НДС при переходе СНР розничного налога

Ответ Министра здравоохранения РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 3 февраля 2021 года № 665855


Вопрос:

Сотрудник работает в 2 организациях, во второй по совместительству, в 1 размер ООСМС 4250, верхний предел, необходимо ли оплачивать работодателю во второй компании оплачивать ООСМС за данного сотрудника? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666268


Вопрос:

С введением в силу «Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств-членов ЕАЭС”, распространяется ли это на граждан работающих в Республике Казахстан без заключения трудового договора или договора ГПХ в РК, то есть работающими по трудовому договору c работодателем из страны резидентства (прикомандированный персонал по корпоративному переводу). 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 11 февраля 2021 года № 667294/1


Вопрос:

Прошу вас дать разъяснение по вопросу отнесения в зачет суммы НДС по товарам, импортированным с территории государств-членов ЕАЭС, так как здесь наши позиции с налоговыми органами расходятся.
Ситуация: ТОО импортировало товары с территории России в марте 2018 года на условиях DAP- Караганда, дата принятия товаров на учет 14.03.2018 года.
Согласно политике ТОО, все товары предоплачены, в начале каждого месяца осуществляется предоплата по НДС по импортированным товарам на планируемый месячный объем поставок, т.е. оплата НДС, импортированным с территории ЕАЭС, по вышеуказанной поставке произведена в марте.
Заявление ф.328 и декларация ф.320 сданы с отметкой “принято” - 05.04.2018 года.
Таким образом, НДС исчислен на дату принятия на учет товара, в 1 квартале 2018 года, оплачен НДС в 1 квартале 2018 года, 320, 328 формы заявлены во 2 квартале 2018 года. 
По-нашему мнению, НДС по товарам, импортированным из государств-членов ЕАЭС, должен быть отнесен во 2 квартале 2018 года. 
Основание - положения статьи 400 Налогового кодекса, цитируем: «Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного (заметьте: не будущее время) в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.»
Из этого следует, что обязательным условием отнесения НДС в зачет является наличие заявления 328 формы с отметкой “принято” в налоговом периоде, в котором НДС относится в зачет. И далее следует условие - начисленный НДС в пределах оплаченного.
И в нашем случае все условия для отнесения в зачет НДС соблюдены во 2 квартале. Однако налоговые органы, ссылаясь только на статью 401 Налогового кодекса, утверждают, что НДС мы должны отнести в зачет в 1 квартале 2018 года, когда налог исчислен и оплачен. 

В каком же квартале в нашем случае НДС мы должны отнести в зачет?
И как трактовать статьи 400 и 401 Налогового кодекса? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 февраля 2021 года на вопрос от 11 февраля 2021 года № 667293/1


Вопрос:

Прошу Вас разъяснить следующие спорные моменты, возникшие между ТОО и поставщиком услуг юридическим лицом-нерезидентом по порядку применения налоговым агентом освобождения от налогообложения и дать ответ на нижеуказанные вопросы.
Начиная с июля 2020 года юридическое лицо- резидент Белоруссии оказывало услуги международной перевозки для нашего ТОО при импорте товара в Республику Казахстан из Белоруссии.
Все перевозки оплачены в 2020 году. В целях применения ТОО освобождения от налогообложения при выплате дохода нерезиденту перевозчик предоставил оригинал Справки о постоянном местонахождении, подписанную заместителем начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Справка выдана 08 января 2020 года, апостилирована 21.01.2020 года. В ней указано, что справка действительна на 2020 год.
Мы известили перевозчика, что не можем принять данную справку по следующим основаниям, с чем перевозчик категорически не соглашается.
1. По-нашему мнению вышеуказанная справка не может быть применена, так как выдана до наступления операций по оказанию услуг и выплате дохода, перевозчик указывает, что справка действительна на 2020 год.
Хотя даже в самой справке указано: «Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является (являлся) лицом с постоянным местонахождением в Республике Беларусь», т.е. в настоящем и прошедшем времени, никак не в будущем.
Кроме того, согласно последним изменениям в Налоговый кодекс Республики Казахстан в п.3 статьи 675 добавлено следующее положение: “При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство.”
Нами воспринимается эта формулировка, как подтверждение нашей позиции.
Просим дать ответ, на какой срок действительна данная справка: a) На весь 2020 год; b) На период с 01.01.2020 года до 08.01.2020 года; c) На период с 01.01.2020 года до 21.01.2020 года.
2. Форма справки, размещенная на сайте kgd. gov.kz незначительно отличается от предоставленной нам справки, видимо поменялась форма в Республике Беларусь. Является ли это основанием для невозможности применения освобождения от налогообложения?
3. Правильно ли мы понимаем, что наш перевозчик может предоставить нам новую Справку о постоянном местонахождении ООО в Республике Беларусь за период 2020 год не позднее 31.03.2021 года, при этом дата ее подписания также до 31.03.2021 года?
4. Согласно статьи 13 Протокола между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь о внесении изменений и дополнений в Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11 апреля 1997 года, совершенный в Минске 16 марта 2016 года, вступил в силу с 02 мая 2018 года: “Для целей применения Соглашения факт резидентства лица, являющегося резидентом Договаривающегося Государства, удостоверяется документом в оригинале, подтверждающим резидентство, выданным и заверенным компетентным органом этого Договаривающегося Государства. При этом предусмотренная национальным законодательством Договаривающихся Государств или международным договором, участниками которого являются Договаривающиеся Государства, легализация подписи и печати органа, выдавшего и заверившего данный документ, не требуется. 

Правильно ли мы понимаем:
1) что проставление апостиля на справке, выданной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, не требуется?
2) В соответствии с Протоколом справка должна быть предоставлена только в оригинале, не нотариально заверенная копия и не размещенная на сайте Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в электронном виде, как указано в Налоговом кодексе РК? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 февраля 2021 года на вопрос от 6 февраля 2021 года № 666514


Вопрос:

Вопрос по заполнению формы 240 при инвестировании через американского зарубежного брокера на американском фондовом рынке. 

Нужно ли отражать доход в 240 форме, полученный от брокера за хранение каша на счету, там небольшой процент начислялся, какой код дохода указать и отражать его отдельной строкой в приложении 2, отдельно от доходов по приросту стоимости и дивидендам? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 февраля 2021 года на вопрос от 6  февраля 2021 года № 666512


Вопрос:

Допустим акции charles schwab были куплены за 25$ 30 мая 2020 года, и были проданы за 30$ 1 декабря 2020 г.. 
Как правильно считать налог: 1. сумма продажи акции * курс тенге на день продажи -(минус) сумма покупки в USD * курс тенге на день покупки. То есть: 30$ переводим в тенге по курсу на день продажи акций, курс тенге 1 декабря 2020 года был 425,05 тенге, значит 30 умножаем на 425,05 = 12 751,5 тенге. 25$ переводим в тенге по курсу тенге на день покупки акций, курс тенге 30 мая 2020 года был 411,54 тенге, значит 25 умножаем на 411,54 = 10 288,5 тенге. Далее считаем разницу в тенге 12 751,5 - 10 288,5 = 2463 тенге. 10% ИПН от 2463 = 246,3 тенге.
2. Разница в валюте * курс тенге на момент продажи акции. То есть 30$ - 25$ = 5$. курс тенге 1 декабря 2020 года был 425,05 тенге, значит 5 умножаем на 425,05 = 2 125,25 тенге, 10% ИПН от 2125,25 = 212,525 тенге. 

Другими словами, сначала считать разницу в долларах и потом уже переводить эту разницу в тенге по курсу на день продажи ценных бумаг или сначала все переводить в тенге и уже в тенге считать разницу между суммой покупки и реализации? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 февраля 2021 года на вопрос от  февраля 2021 года № 666508


Вопрос:

1: Как списывать подакцизный товар розничным реализаторам (магазин у дома)? 
Руководитель управления сквозного мониторинга КГД МФ РК А.Бурамбаева поясняет: «Подтвердить СНТ на алкоголь и табачные изделия, выбивать чеки ККМ, КГД сам спишет по чекам.» (из выступления от 04 февраля 2021 года «Онлайн встреча Клуба бухгалтеров НПП «Атамекен» на площадке Учет.кз».
В то же время мы все прекрасно знаем, что ОФД не готов передавать данные.
Если библиотека по табачным изделиям готова, то по алкоголю еще не видели. Так же не все классификаторы готовы.
Поэтому розничные реализаторы хотели бы только подтверждать СНТ, но не могут пока выбивать чеки ккм в точном соответствии с требованиями, хотя бы потому, что невозможно предугадать, какое наименование будет присвоено товару согласно ТД, чтобы сбегать к программисту и настроить чек, и опять заплатить за работу, и подождать несколько дней, оставшись без ккм на время программирования стационарного ккм.
Вопрос: « В случае отсутствия таких возможностей и отсутствия в чеке точных данных по товару в соответствии с указанным в СНТ наименованием товара, в каком порядке необходимо производить списание товара при розничной реализации в ручном режиме без 1С?» не все СНТ и ЭСФ принимаются программой в точном соответствии с Инструкцией. Указание NON SNT ,а ЭСФ не позволяет в некоторых случаях отправить, программа пишет Ошибочный.
2: товар с признаком 1 и3 должен поступать только по ЭСФ? Списывать только по ЭСФ с пометкой NON SNT?
Не все ЭСФ уходят, появляются запросы неисполнимые.
Регистрационные номера ТД начинающиеся с 5,6 и 9 - как определить, что относится с ЕТТ,что к ВТО, а что ЕАЭС или не определено?
Нам дали примеры, что №ТД, например, 55301/0204/19/0021255. Если после дроби стоит 0, значит товар относится к ЕТТ. (невозможно узнать в УГД, невозможно дозвониться) 
К какому типу относятся товары с регномером, начинающимся на 6,9,2 и прочие?
Это необходимо при вводе данных поступившего товара на ВС. При некорректном введении программа не принимает отправку и выявленные ошибки невозможно исправить при неактивных графах. Я понимаю, что есть ваши недоработки по ОФД и пр, но это нас не только не избавляет от дополнительного списания товара, а наоборот создает дополнительные обязательства, сверх установленных правилами Пилота, что существенно обременяет налогоплательщика, а именно МСБ, хотя нам как бы дали возможность только подтверждать СНТ и больше ничего не делать по акцизу. Но отсутствие хотя бы одного требования, а именно соответствия программирования ККМ, добавляют нам обязательства по отражению движения товара до конечного потребителя в ручном режиме, а программа не принимает некоторые СНТ и ЭСФ, потому что запрограммирована на автоматическое списание по чеку. мною неоднократно посылались видео по ошибкам, конкретных ответов не получила, видимо из-за непонимания, почему я пытаюсь списать в ручном режиме, если товар должен списаться по чеку.
Если товар по чеку должен списаться на 16й день, но вдруг окажется, что в названии упущен пробел или точка, товар не спишется автоматически, а сроки прошли, что в таком случае делать предпринимателю после окончания Пилота? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666233


Вопрос:

Прошу дать разъяснение о порядке налогообложения (ИПН и КПН) и какую налоговую отчетность нужно предоставить при выплате дивидендов участникам ТОО (общеустановленный режим налогообложения).
Есть два участника, оба владеют долями более 3-х лет, оба резиденты РК, не недропользователи. ТОО, которое выплачивает дивиденды, не уменьшает КПН на 100% в рамках СНР по ст. 57-4 закона.
Один участник - физическое лицо, второй участник - юридическое лицо ТОО (общеустановленный режим). 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666046


Вопрос:

ТОО ОУР плательщик НДС, сфера деятельности-гостиница. Хотели перейти на СНР розничный налог, на 2 года. 

Чтобы перейти на данный режим мы должны сняться с учета по НДС, применима в данном случае ст.369 п.1 пп.3?
Надо ли сдавать ликвидационную 300 ФНО или достаточно будет формы за 04кв.2020г и если да, то теряет смысл послабления, т.к. надо будет начислить НДС на все остатки ТМЗ и ФА, в нашем случае, это больше 40 млн. тенге. На балансе здание, имущество. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 3 февраля 2021 года № 665913


Вопрос:

Согласно пункту 1 статьи 519 Налогового кодекса РК объектом обложения налога на имущество для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Применяемая классификация по ряду основных средств не соответствует Государственному классификатору основных фондов (далее – КОФ).
Однако, Компания при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество учитывает покомпонентный учёт основных средств, т.е. рассматривает объекты как комплекс конструктивно-сочлененных предметов разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, смонтированные на одном фундаменте либо вмонтированные в здание, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции.
Так, например, приточная установка (приточно-вытяжная установка), выносной конденсаторный блок с воздушным охлаждение можно отнести по КОФ как к «Системе вентиляции и кондиционирования» (код 132.627000), так и к «Устройства теплообменные; оборудование холодильное и оборудование для кондиционирования воздуха» (код 142.282510), так и к «Оборудование для кондиционирования воздуха» (код 142.282512).
Причём, данные основные средства являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций и по классификации определены как машины и оборудования.
Ещё пример, дизель-генератор, трансформатор, являющиеся резервными источниками питания при отключении энергоснабжения, и предназначенные для поддержания в работоспособном состоянии питающие устройства, относятся к классу основных средств как машины и оборудование, по КОФу определен как «Электродвигатели, генераторы и трансформаторы» (код 142.271100). Ещё пример, пожарно-охранная сигнализация и система автоматического газового пожаротушения – класс ОС – машины и оборудование, по КОФу – «Огнетушители, устройства распылительные, машины пароструйные или пескоструйные и устройства механические аналогичные (кроме устройств для использования в сельском хозяйстве)» (код 142.282922).
Ещё пример, лифты грузовые и пассажирские – класс ОС – машины и оборудование, по КОФу – «Лифты, подъемники скиповые, эскалаторы и дорожки пешеходные движущиеся» (код 142.282216). 

Являются ли вышеперечисленные основные средства объектами обложения налогом на имущество?
Не возникает ли риск занижения налоговой базы по налогу на имущество, который может привести к доначислению сумм налога, пени и штрафа? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 16 января 2021 года № 662265


Вопрос:

Обязательство по всеобщему декларированию в рамках первого этапа возникают у лица, исполняющего управленческие функции в субъекте квазигосударственного сектора.
Согласно пункту 2-1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 10-V «О противодействии коррупции» лицо, исполняющее управленческие функции в государственной организации или субъекте квазигосударственного сектора, - лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию исполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в указанных организациях. 

Пожалуйста подскажите каких именно лиц (должности) в организациях квазигосударственного сектора можно отнести к лицам, исполняющим управленческие функции в таких организациях? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 12 февраля 2021 года на вопрос от 13 января 2021 года № 661674


Вопрос:

РГП на ПХВ «Центр Болонского процесса и академической мобильности» МОН РК (далее – Центр) является оператором по сопровождению реестра образовательных программ высшего и послевузовского образования. В рамках данного сопровождения предусматриваются следующие услуги:
1) Оплата услуг эксперта (доктор наук/кандидат наук/PhD/магистр) за экспертизу образовательных программ. Эксперт осуществляет экспертизу направленной ему образовательной программы в информационной системе «Реестр образовательных программ высшего и послевузовского образования».
Определяет степень достижимости результатов обучения и соответствие образовательной программы заявленному направлению подготовки согласно представленному Паспорту образовательной программы (описание дисциплин, количество кредитов) в рамках ГОСО, профстандартов, национальной рамки квалификаций.
2) Оплата услуг эксперта (доктор наук/кандидат наук/PhD/магистр) при мониторинге образовательных программ.
Эксперт проводит экспертизу качества образовательных программ, в том числе оценки деятельности организации высшего и послевузовского образования, материальной базы, методической составляющей, кадровой обеспеченности образовательной программы в рамках выездных мониторингов.
Центр планирует производить оплату оказываемых услуг экспертам исходя из потраченного времени (часов) и стоимости услуг за один час по договору возмездного оказания услуг. 

На основании изложенного, просим разъяснить, имеются ли нормативно-правовые или законодательные акты по нормам затрат времени на проведение экспертизы и коэффициенты почасовой оплаты (стоимость за один час).
В случае их отсутствия, необходимо ли Центру разработать внутренние нормативные акты, то есть положения, правила, нормы, стандарты и т.д.? 

Ответ Министра финансов РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 18 февраля 2021 года № 668992


Вопрос:

Согласно пункту 26 Правил ведения бухгалтерского учета: "Для оформления права лица выступать от имени субъекта при получении активов применяется доверенность... Доверенность подписывается руководством субъекта и скрепляются печатью этой организации (при ее наличии)."
Согласно Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 г. № 220-1. О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью: "статья 53. пункт 1. Единоличный исполнительный орган товарищества с ограниченной ответственностью (директор, управляющий и т.п.): 1) без доверенности действует от имени товарищества;" 

Должен ли директор ТОО выписывать доверенность сам на себя при получении товара у поставщика? 

Ответ Министра финансов РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 10 февраля 2021 года № 667184


Вопрос:

Настоящим прошу включить в перечень Поставщиков услуг, по п.п.1 п.3 ст.39 Закона РК "О государственных закупках", поскольку Предприятие является субъектом естественной монополии по услугам водопользования и водоотведения. 

Ответ Министра финансов РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 8 февраля 2021 года № 666741


Вопрос:

При использовании пенсионных выплат для улучшения жилищных условий, с этих средств удерживается ИПН (индивидуальный подоходный доход). По действующему налоговому кодексу размер ИПН для доходов от дивидендов - 5%. Соответственно, от относящейся к "инвестиционному доходу", т.е. дивиденду, части используемых пенсионных выплат для улучшения жилищных условий, размер удерживаемого ИПН должен быть 5%. 

Какими документами, правилами данная ситуация регламентируется? 

Ответ Министра финансов РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666169


Вопрос:

Вопрос касательно государственных закупок.
Имеет ли право государственный орган (заказчик) при заключении договоров из одного источника путем прямого заключения в типовом договоре путем добавления пункта прописать "По соглашению Сторон, на основании пункта 2 статьи 386 Гражданского кодекса РК, условия Договора применяются к отношениям Сторон, возникшим с «05» января 2021 года". Регистрация в органах казначейство пройдет позже заключенного договора, скажем числа 20 января. 

Не будет ли это являться нарушением закона о государственных закупках? 

Ответ Министра финансов РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666050


Вопрос:

Просим Вас дать пояснение по поводу приобретения товаров, услуг, являющихся объектами интеллектуальной собственности, у лица, обладающего исключительными правами в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 39 Закона (далее Закон) государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках. 

Имеет ли данный закон силу на сегодняшний день?
Есть ли ограничения по сумме при заключении договора по данному закону? 

Ответ Министра юстиции РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663100


Вопрос:

Согласно Закону РК Об исполнительном производстве и статусе судебного исполнителя и Трудовому кодексу РК у Работодателя отсутствует обязанность ознакомить работника с Постановлением частного судебного исполнителя. 

В связи с чем, просим разъяснить, правомерно ли требование частного судебного исполнителя в отношении Работодателя ознакомить работника с Постановлением частного судебного исполнителя.