Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – это один из видов налогообложения, действующих в Республике Казахстан, взимаемый с дохода физических лиц. 

ИПН с 1 января 2026 года

ИПН до 1 января 2026 года

ИПН с 1 января 2026 года

Объекты обложения ИПН

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

Порядок применения положений по обложению ИПН

Ставки ИПН

Порядок расчета ИПН

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00)

Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00)

Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)

Декларация по ИПН (форма 220.00)

Объекты обложения ИПН

Плательщиками ИПН являются физические лица – резиденты, имеющие объекты налогообложения в виде:

1) облагаемого дохода физического лица – резидента, ИПН по которому исчисляется, удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет налоговым агентом;

2) облагаемого дохода физического лица – резидента, подлежащего налогообложению самостоятельно, ИПН по которому исчисляется и уплачивается в бюджет таким физическим лицом. (ст. 360 НК РК)

Налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу – резиденту:

1) ИП;

2) лицо, занимающееся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор);

3) юридическое лицо – резидент Республики Казахстан;

4) юридическое лицо – нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан:

• через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо – нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения или постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

• через структурное подразделение, в случае, если данное структурное подразделение не образует постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 226 Налогового кодекса;

5) оператор интернет-платформы, определенный налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 721 Налогового Кодекса.

По доходам физического лица, возникающим в соответствии с законодательством Республики Казахстан "О лотереях и лотерейной деятельности", налоговым агентом признается оператор лотереи.

Лицом, не являющимся налоговым агентом, признается:

1) физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой;

2) физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой, в отношениях, не связанных с его деятельностью в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой;

3) дипломатическое и приравненное представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан;

4) международная и государственная организация, зарубежная и казахстанская неправительственная общественная организация и фонд, которые освобождены от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

Согласно ст. 371 НК РК годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

      1) у источника выплаты;

      2) физическим лицом самостоятельно.

2. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

      1) доход работника, включая доход домашнего работника;

      2) доход трудового иммигранта – резидента;

      3) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

      4) доход в виде единовременных пенсионных выплат,

      5) доход в виде пенсионных выплат;

      6) доход в виде дивидендов;

      7) доход в виде вознаграждений;

      8) доход в виде выигрышей;

      9) доход в виде стипендии;

      10) доход по договорам страхования;

      11) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

      12) имущественный доход;

      13) доход индивидуального предпринимателя;

      14) доход лица, занимающегося частной практикой;

      15) доходы от личного подсобного хозяйства;

      16) другие доходы;

      17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 НК РК.

3. Доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, подлежат налогообложению:

      1) физическим лицом самостоятельно – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

      2) налоговым агентом – в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) – 14) пункта 2 настоящей статьи.

Порядок применения положений по обложению ИПН

Согласно ст. ст. 362 НК РК исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо – резидент):

1) в общеустановленном порядке – в порядке и сроки, которые установлены данной главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 Налогового Кодекса;

2) посредством уплаты единого платежа – в порядке, установленном главой 94 Налогового Кодекса. (ст. 362 НК РК)

По доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом – резидентом самостоятельно, исчисление и уплата ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся таким физическим лицом – резидентом:

1) в общеустановленном порядке – в порядке и сроки, которые установлены главами 39, 40 и 43 Налогового Кодекса;

2) в специальном налоговом режиме – в порядке и сроки, которые установлены разделом 16 Налогового Кодекса.

Ставки ИПН

С 1 января 2026 года вводится прогрессивная шкала ИПН.

Согласно новому Налоговому кодексу, облагаемые доходы физического лица за календарный год подлежат обложению по следующей прогрессивной шкале (статья 363 НК РК): 

Доходы физического лица (заработная плата, по договорам ГПХ, имущественный доход и прочее)

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе уменьшить на 70 процентов сумму ИПН, исчисленную в порядке, установленном подпунктом 4) настоящей статьи, с доходов:     

• по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

• по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

В 2026 году ИПН подлежит исчислению нарастающим итогом — с предварительным определением годового дохода физического лица, рассчитанного путём суммирования всех доходов, полученных с начала отчетного года.

Так, согласно ст. 441 НК РК  исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:

сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 НК РК, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,

умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК

плюс

сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 НК РК, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,

умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 НК РК, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом, за исключением дохода работника.

Сумма ИПН по доходу работника исчисляется в порядке, установленном статьей 441 НК РК.

Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

• исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;

• исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

      При этом такое решение юридического лица – резидента вводится в действие:

• в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица – со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;

• в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

Отмена такого решения юридического лица – резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00)

С 1 января 2025 года участникам всеобщего декларирования форму 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» сдавать не нужно. Все сведения по доходам за пределами РК должны быть отражены в Форме 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» (входная форма для всеобщей декларации) и Форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица» (последующая форма для декларирования).

В 2025 году Декларацию по форме 250.00 (по состоянию на 31.12.2024 г.) обязаны предоставить следующие лица:

1. Кандидаты на госслужбу и выборные должности, а также иные лица, на которых возложена обязанность задекларировать свои активы в соответствии с законодательством РК:

• Конституционный закон «О выборах в РК»;
• Закон «О противодействии коррупции»;
• Законы «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

2. Граждане и резиденты РК при наличии на 31 декабря 2024 года имущества за пределами Казахстана, в том числе:

• имущество, подлежащее государственной регистрации (недвижимость, транспортные средства, воздушные и морские суда и т.д.);
• деньги на счетах в иностранных банках — в общей сумме свыше 1 000 МРП (в 2024 году — 3 692 000 тенге);
• инвестиционное золото;
• доли участия в юридических лицах за пределами РК;
• доли в жилищном строительстве;
• ценные бумаги, производные финансовые инструменты иностранных эмитентов;
• денежные средства на иностранных брокерских счетах;
• объекты интеллектуальной собственности, авторского права за границей;
• задолженность других лиц перед декларантом (дебиторская) и/или его задолженность перед другими лицами (кредиторская) — за рубежом, при наличии подтверждающих документов: 
  1) нотариально удостоверенный договор - с физическими лицами;
  2) акт сверки и договор – с юридическим лицом и /или ИП, в том числе, являющимся нерезидентом;
  3) решение суда.

Также декларант вправе указать иное имущество стоимостью свыше 1 000 МРП, если его стоимость по состоянию на 31 декабря 2024 года подтверждена отчетом об оценке, составленным не позднее срока представления декларации — до 15 сентября 2025 года.

3. Граждане и резиденты РК, имеющие  цифровые активы за рубежом.

4. Лица, занимающиеся частной практикой, — нотариусы, адвокаты, медиаторы, частные судебные исполнители и др.

Если ранее уже подавали форму 250.00, то повторно сдавать её не требуется, за исключением кандидатов на госслужбу, выборные должности и лиц, указанных выше в пункте 1. Однако если вы обязаны подать декларацию, но не сделали этого, налоговые органы направят соответствующее уведомление.

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) представляется по месту жительства (пребывания) - не позднее 15 сентября года, в котором возникла обязанность по представлению декларации. 

Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00)

Кто обязан представить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) в 2025 году

В последующие годы подаётся ежегодная декларация о доходах и имуществе — форма 270.00.

Обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00):

1. государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
2. крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3. руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;
4. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
5. лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
6. лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП (в 2025 году - 3 932 000 тенге);
7. лица, имеющие за рубежом имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства (недвижимость, транспортные средства и т.д.);
8. лица, имеющие в собственности цифровые активы;
9. лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (в 2025 году - 78 640 000 тенге), в том числе за пределами РК:
   - недвижимость;
   - транспортные средства;
   - доли участия в уставном капитале юридического лица;
   - ценные бумаги;
   - производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
   - доли участия в жилищном строительстве;
   - инвестиционное золото.
10. лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

То есть теперь Законом от 15 июля 2025 года дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение. Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

• крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;
• руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;
• лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП.

Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) - не позднее 15 сентября года, в котором возникла обязанность по представлению декларации.

Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)

Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.

Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ФНО 200.00 представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

• налоговыми агентами;

• агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и (или) лицами, занимающимися частной практикой.

Налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм ИПН по каждому физическому лицу – резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:

1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;

2) составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения данного структурного подразделения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности (форма 220.00) .

Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением ликвидационной налоговой отчетности.

Согласно ст. 421  НК РК порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности:

уплата ИПН, исчисленного в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности, осуществляется по месту нахождения не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи такой декларации.

Уплата ИПН, исчисленного в ликвидационной декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется по месту нахождения не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

ИПН до 1 января 2026 года

Объекты обложения ИПН

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

Декларация по ИПН (форма 240.00)

Декларация по ИПН (форма 220.00)

Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)

Ответственность

Объекты обложения ИПН

Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Согласно ст. 318 Налогового кодекса РК - Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

Ставки налога

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

В Годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения (ст. 353 Налогового кодекса РК)

Расширен Перечень с каких доходов не удерживается ИПН. 

Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по исчислению индивидуального подоходного налога. Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация по ИПН (форма 240.00)

С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА форма 240.00 УПРАЗДНЕНА

Этот отчет сдавали физические лица – резиденты РК, получившие имущественный и прочие доходы, а также физические лица-резиденты, имеющие недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами Республики Казахстан.

Участникам всеобщего декларирования форму 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» сдавать не нужно. Все сведения по доходам за пределами РК должны быть отражены в Форме 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» (входная форма для всеобщей декларации) и Форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица» (последующая форма для декларирования).

Так как с 1 января 2025 года форма 240.00 упразднена, поэтому за 2024 год физические лица, участники 1-3 этапа всеобщего декларирования, имеющие имущественный доход, недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами Республики Казахстан, обязаны сдавать форму 270.00, если первоначальная декларация по форме 250.00 ими была представлена ранее. 

В то же время участники 4 этапа всеобщего декларирования должны сдать входную декларацию по форме 250.00 по состоянию на 31.12.2024 г. Вместо формы 240.00 физические лица представляют декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) в срок до 15 сентября 2025 года. 

При этом обязательство по представлению декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) возникает вне зависимости от обязанности по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00).

До 01 января 2025 года

ИПН – это налог, который платят физические лица, получившие доход, и должны сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу ФНО 240.00 .

ФНО 240.00 сдают следующие физические лица:

Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом Ст.364 НК РК. 

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно, путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК. 

ИПН перечислить в бюджет  физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля (Ст. 362 НК РК).

Декларация по ИПН (форма 220.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу ФНО 220.00 составляется:

• физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 337, со статьями 358 и 366 Налогового кодекса;

• крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии с пунктом 1 статьи 337, со статьями 358 и 366 Налогового кодекса с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса;

• физическими лицами-нерезидентами в соответствии с главой 30 Налогового кодекса.  

ИПН рассчитывается путём применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков. 

Налоговый период - год. 

Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом .  

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу(форма 220.00)» 

Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)

Кем составляется Декларация

Декларация составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации), к физическим лицам согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19, разделу 19 НК, агентами по уплате ОПВ, ОППВ в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении, плательщиками социальных отчислений в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, плательщиками взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, в том числе ИП (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных законами о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 482 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и деятельность, налогообложение которой производит в общеустановленном порядке, представление декларации производит раздельно по каждому виду деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса.

1-1. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2022 года.

Срок представления Декларации

Согласно п. 1 ст. 358 НК РК ФНО 200 представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими СНР с использованием фиксированного вычета, агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами РК.

Следовательно, форма 200.00 представляется ежеквартально:

• за 1 квартал - до 15 мая;
• за 2 квартал - до 15 августа;
• за 3 квартал - до 15 ноября;
• за 4 квартал - до 15 февраля.

Изменения в Декларации с 1 июля 2022 года

С 15 октября 2022 года вводятся в действие изменения в ФНО 200.00 и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2022 года.

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 29 сентября 2022 года № 1002 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

Приказом изменены:

• Новые форма и  Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)». Данные форма и Правила будут применяться с 1 июля 2022 года.

Сравнительная таблица Правил составления формы 200.00 с 1 июля 2022 года

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» 

Ответственность

За непредставление налоговой отчётности влечет штраф:

• на физических лиц в размере 15, 

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 30, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 45, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 70 МРП ст. 272 КоАП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении. 

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте штраф:

• на физических лиц в размере 10 МРП, 

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 50, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 80 % от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет ст. 278 КоАП  от начисленной суммы налога или другого платежа. 

ИП на упрощенном режиме налогообложения освобождаются от уплаты ИПН и социального налога на период  с 01.01.2020-31.12.2022 г. согласно Закону РК № 290-VI от 27.12.2019 г.