Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – это один из видов налогообложения, действующих в Республике Казахстан, взимаемый с дохода физических лиц. 

Объекты обложения ИПН

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

Декларация по ИПН (форма 240.00)

Декларация по ИПН (форма 220.00)

Ответственность

Объекты обложения ИПН

Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Согласно ст. 318 Налогового кодекса РК - Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

Ставки налога

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

В Годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;
2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;
3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
4) доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
6) доход в виде прощения долга;
7) доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
8) доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
9) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;
10) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
11) доход в виде стипендии;
12) доход по договорам накопительного страхования;
13) имущественный доход;
14) доход индивидуального предпринимателя;
15) доход лица, занимающегося частной практикой;
16) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;
17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) настоящей статьи, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан;
18) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса. 

Расширен Перечень с каких доходов не удерживается ИПН. 

Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по исчислению индивидуального подоходного налога. Расширен перечень налоговых льгот по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация по ИПН (форма 240.00)

С 01 января 2025 года

С 1 января 2025 года форма 240.00 упразднена. 

Этот отчет сдавали физические лица – резиденты РК, получившие имущественный и прочие доходы, а также физические лица-резиденты, имеющие недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами Республики Казахстан.

Участникам всеобщего декларирования форму 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» сдавать не нужно. Все сведения по доходам за пределами РК должны быть отражены в Форме 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» (входная форма для всеобщей декларации) и Форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица» (последующая форма для декларирования).

Так как с 1 января 2025 года форма 240.00 упразднена, поэтому за 2024 год физические лица, участники 1-3 этапа всеобщего декларирования, имеющие имущественный доход, недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами Республики Казахстан, обязаны сдавать форму 270.00, если первоначальная декларация по форме 250.00 ими была представлена ранее. 

В то же время участники 4 этапа всеобщего декларирования должны сдать входную декларацию по форме 250.00 по состоянию на 31.12.2024 г. Вместо формы 240.00 физические лица представляют декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) в срок до 15 сентября 2025 года. 

При этом обязательство по представлению декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) возникает вне зависимости от обязанности по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00).

До 01 января 2025 года

ИПН – это налог, который платят физические лица, получившие доход, и должны сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу ФНО 240.00 .

ФНО 240.00 сдают следующие физические лица:

  • получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
  • получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
  • трудовыми иммигрантами-резидентами;
  • занимающимися частной практикой;
  • имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Налоговый период - год. 

Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом Ст.364 НК РК. 

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно, путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК. 

ИПН перечислить в бюджет  физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля (Ст. 362 НК РК).

Декларация по ИПН (форма 220.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу ФНО 220.00 составляется:

  • физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 337, со статьями 358 и 366 Налогового кодекса;

  • крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии с пунктом 1 статьи 337, со статьями 358 и 366 Налогового кодекса с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса;

  • физическими лицами-нерезидентами в соответствии с главой 30 Налогового кодекса.  

ИПН рассчитывается путём применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков. 

Налоговый период - год. 

Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (Ст.362 НК РК). 
 
ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля.

Ответственность

За непредставление налоговой отчётности влечет штраф:

  • на физических лиц в размере 15, 

  • на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 30, 

  • на субъектов среднего предпринимательства – в размере 45, 

  • на субъектов крупного предпринимательства – в размере 70 МРП ст. 272 КоАП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении. 

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте штраф:

  • на физических лиц в размере 10 МРП, 

  • на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20, 

  • на субъектов среднего предпринимательства – в размере 50, 

  • на субъектов крупного предпринимательства – в размере 80 % от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет ст. 278 КоАП  от начисленной суммы налога или другого платежа. 

ИП на упрощенном режиме налогообложения освобождаются от уплаты ИПН и социального налога на период  с 01.01.2020-31.12.2022 г. согласно Закону РК № 290-VI от 27.12.2019 г.  


Не забудьте оплатить налоги до 25 июля 2025 года
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и соцналогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) на 2023 год
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН (форма 220.00) за 2023 год
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН (Форма 240.00) за 2023 год
Основные изменения и дополнения в Налоговый кодекс РК с 2012 года
Принятие нерезидента на работу без выкупа квоты
Заполнение формы 200
Налогообложение страховых премий
Как правильно отразить в учете покупку и расходы подарков клиентам?

Возврат к списку