СЕН 150.00 - Корпорациялық табыс салығы және үстеме пайда салығы бойынша декларация.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 150.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 150.00-нысан

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 150.00-нысан

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

СЕН 150.00 - Корпорациялық табыс салығы және үстеме пайда салығы бойынша декларация.

Нысан шамалы өзгерістерге ұшырады. АХҚО-да алынған кірістер туралы СЕН 110.00-ден қосымша (СЕН 110.12) осы нысанға көшірілді. Сондықтан 13-тің орнына 14 қосымша болды. Нысанды бұрынғысынша ҚР Салық кодексінің 755-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушылардан, сондай-ақ кең таралған және қатты пайдалы қазбаларды өндіруді жүзеге асыратын салық төлеушілерден басқа, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілер жасайды.

Бұрын СЕН 540.00 көрсетілген мәліметтер есептіліктің осы нысанында көрсетіледі және таратып жазу осы декларацияға 12-қосымшада (СЕН 150.12) жүргізіледі.

150.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

150.00-нысандағы Декларацияны тапсыру мерзімі

150.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

«Корпорациялық табыс салығы және үстеме пайда салығы бойынша декларация (СЕН 150.00)» салық есептілігінің нысаны жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілердің (бұдан әрі – жер қойнауын пайдаланушылар) КТС және үстеме пайда салығын есептеуіне арналған, бұған мыналар кірмейді:

• ҚР СК 755-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушылар;
• Салық кодексінің 781-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында көзделген кестенің 13-жолында көрсетілген кең таралған пайдалы қазбаларды, кенге жатпайтын қатты пайдалы қазбаларды барлауды және (немесе) өндіруді, жерасты суларын, емдік балшықты, сондай-ақ барлаумен және (немесе) өндірумен байланысты емес жерасты құрылыстарын салуды және (немесе) пайдалануды жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар.

150.00-нысандағы Декларацияны тапсыру мерзімі.

Корпоративтік табыс салығы және үстеме пайда салығы бойынша декларацияны (СЕН 150.00) салық төлеуші орналасқан жері бойынша салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ұсынады.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 150.00-нысан

СЕН 150.00 - «Корпорациялық табыс салығы және үстеме пайда салығы бойынша декларация (150.00-нысан)» салық есептілігін жасау қағидалары. Осы қағидалар КТС және ҮПС есептеуге арналған.

150.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

150.00-нысандағы Декларацияның қосымшалары

150.00-нысандағы Декларацияны ұсыну мерзімі.

Жауапкершілік

150.00-нысандағы Декларацияны кім жасайды

Декларацияны жер қойнауын пайдаланушылар жасайды, оларға мыналар кірмейді:

• Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушылар;
• Салық кодексінің 746-бабында көзделген кестенің 13-жолында көрсетілген кең таралған пайдалы қазбаларды, кенге жатпайтын қатты пайдалы қазбаларды барлауды және (немесе) өндіруді, жер асты суларын, емдік балшықты, сондай-ақ барлаумен және (немесе) өндірумен байланысты емес жерасты құрылыстарын салуды және (немесе) пайдалануды жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар.

150.00-нысандағы Декларацияның қосымшалары

Декларация декларацияның өзінен (150.00-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшалардан (150.01-ден 150.13-ке дейінгі нысандар) тұрады.

150.01-нысандағы қосымша - Жер қойнауын пайдалануға арналған әрбір келісімшарт, кен орны (кен орындарының бір тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы. Осы нысан Салық кодексінің 723-бабында белгіленген негізгі қағидаттарға сәйкес жер қойнауын пайдаланушының жер қойнауын пайдалануға арналған әрбір келісімшарт, кен орны (кен орындарының бір тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы ақпаратты көрсетуге арналған.
150.02-нысандағы қосымша - Келісімшарттан тыс қызмет бойынша КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы. Осы нысан жер қойнауын пайдаланушының келісімшарттан тыс қызмет бойынша, оның ішінде базалық құрылыс материалдарын, кенсіз пайдалы қазбаларды, жерасты суларын, емдік балшықты барлауға және (немесе) өндіруге, Салық кодексінің 723-бабының ережелерін ескере отырып, барлаумен және (немесе) өндірумен байланысты емес жерасты құрылыстарын салу және (немесе) пайдалану арналған келісімшарттар шеңберіндегі қызмет бойынша КТС есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы ақпаратты көрсетуге арналған.
Инвестициялық стратегиялық жоба және/немесе инвестициялық басым жоба шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет бойынша мәліметтер болған кезде осы нысан әрбір осындай қызмет бойынша жеке толтырылады. Міндетті толтырылуға тиіс «Жобаның нөмірі» деген 3-жол стратегиялық жобаның және/немесе инвестициялық басым жобаның нөмірі көрсетіледі және «Жобаның күні» деген 4-жол стратегиялық жобаның және/немесе инвестициялық басым жобаның күні көрсетіледі.
150.03-нысандағы қосымша - Геологиялық зерттеуге, барлауға және табиғи ресурстарды өндіруге дайындық жұмыстарына шығыстар және жер қойнауын пайдаланушылардың басқа да шығыстары. Бұл нысан жер қойнауын пайдаланушының коммерциялық табудан кейін өндіру басталған сәтке дейін жүргізген шығыстарының сомасын айқындауға, геологиялық зерттеуге, барлауға, табиғи ресурстарды өндіруге дайындық жұмыстарына және Салық кодексінің 258, 259 және 260-баптарына сәйкес, оның ішінде кең таралған пайдалы қазбаларды, жерасты суларын, емдік балшықты барлауға және (немесе) өндіруге, сондай-ақ барлаумен және (немесе) өндірумен байланысты емес жерасты құрылыстарын салуға және (немесе) пайдалануға арналған келісімшарттар шеңберінде шегерімге жатқызылуы тиіс жер қойнауын пайдаланушылардың өзге де шығыстарына арналған.
150.04-нысандағы қосымша - ҚҚС төлеушілер болып табылмайтын салық төлеушілердің сатылған тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер бойынша шығыстары. Осы нысанды қосылған құн салығын төлеушілер болып табылмайтын тұлғалар толтырады. Нысанда шегерімге жатқызылмайтындарды қоса алғанда, сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша мәліметтер көрсетіледі. Осы нысандағы мәліметтер декларацияға және оған қосымшаларға көшірілмейді.
150.05- нысандағы қосымша - Тіркелген активтер бойынша шегерімдер. Осы нысан Салық кодексінің 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 және 273-баптарына сәйкес тіркелген активтер бойынша шегерімдерді айқындауға, сондай-ақ ҚР СК . 300-бабының 1-тармағына сәйкес кейінгі салық кезеңдеріне көшірілетін І топтың тіркелген активтерінің шығуынан залалды айқындауға арналған.
150.06-нысандағы қосымша - Бейрезиденттің басқару және жалпы әкімшілік шығыстары. Осы нысан Салық кодексінің 662, 663, 664 және 665-баптарына сәйкес шегерімге жатқызылатын басқару және жалпы әкімшілік шығыстардың сомасын айқындауға арналған және Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын, Қазақстан Республикасы жасасқан кірістерге немесе мүлікке (капиталға) қосарланған салық салуды болдырмау және салық салудан жалтаруға жол бермеу туралы халықаралық шарттың (бұдан әрі - халықаралық шарт) ережелерін қолданатын бейрезидент толтырады.
150.07-нысандағы қосымша - Стандартты салық жеңілдіктерін алу кезінде салық міндеттемесін есептеу. Бұл нысан инвестициялар жөніндегі уәкілетті органмен жасалған келісімшартқа сәйкес стандартты салық жеңілдіктерін алу кезінде КТС сомасын салық төлеушінің есептеуіне арналған.
150.08-нысандағы қосымша - Шетел көздерінен кірістер, салық салуда жеңілдігі бар елдерде тіркелген немесе орналасқан компаниялардың пайдасының немесе пайдасының бір бөлігінің сомалары. Төленген шетел салығы мен есепке жатқызу сомасы. Осы нысан Салық кодексінің 225-240-баптарына сәйкес шетел көздерінен кірістерді, оның ішінде салық салуда жеңілдігі бар елдердегі көздерден кірістерді, сондай-ақ төленген шетел салығының сомасын және оларды есепке жатқызуды айқындауға арналған. Осы қосымшада БШК қаржылық пайдасы және БШК ТМ қаржылық пайдасы көрсетілмейді.
150.09-нысандағы қосымша - Халықаралық шартқа сәйкес салық салудан босатылуы тиіс кіріс. Бұл нысан Салық кодексінің 2-бабы 5-тармағына, 666 және 669-баптарына сәйкес халықаралық шарттарға сәйкес Қазақстан Республикасы жасасқан халықаралық шарттарға сәйкес салық салудан босатылуы тиіс кірісті айқындауға арналған.
150.10-нысандағы қосымша - Бақыланатын шетел компаниясының қаржылық пайдасына салық салу. Осы нысан БШК қаржылық пайдасының немесе БШК ТМ қаржылық пайдасының, есепке жатқызылуы тиіс БШК қаржылық пайдасынан алынатын пайдаға салықтың немесе БШК ТМ қаржылық пайдасының және салық салынатын кірістен төлем көзінен ұсталған КТС немесе Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған БШК салық салынатын кірісінен төленген КТС сомалары туралы ақпаратты көрсетуге арналған.
150.11-нысандағы қосымша - Жылдық қаржылық есептіліктің құрамдас бөліктері туралы мәліметтер. Осы нысанды салық төлеуші халықаралық стандарттарға және Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңға сәйкес есепті салық кезеңі үшін дайындалған бухгалтерлік есеп деректерінің негізінде жасайды.
150.12-нысандағы қосымша - Жер қойнауын пайдалануға арналған әрбір келісімшарт бойынша үстеме пайда салығын есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы. Бұл нысан жер қойнауын пайдаланушының ҚР СК 723-бабында белгіленген негізгі қағидаттарға сәйкес жер қойнауын пайдалануға арналған әрбір келісімшарт бойынша үстеме пайда салығын есептеу бойынша салық салу объектілері және (немесе) салық салуға байланысты объектілер туралы ақпаратты көрсетуге арналған. Жер қойнауын пайдалануға арналған бірнеше келісімшарттар болған жағдайда, осы нысан әрбір келісімшарт бойынша жеке толтырылады.
150.13-нысандағы қосымша. Осы нысан 180.00-нысан бойынша декларация ұсынатын АХҚО қатысушыларының кірістерін қоспағанда, Конституциялық заңның 6-бабының 3, 4 және 7-тармақтарына сәйкес корпоративтік табыс салығын салудан босатылатын кірістерді көрсетуге арналған.

150.00-нысандағы Декларацияны ұсыну мерзімі

Үстеме пайда салығы бойынша декларацияны салық төлеуші орналасқан жері бойынша салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ұсынады.

Жауапкершілік

Салықтық есептілікті ұсынбағаны үшін 15-70 АЕК (кәсіпкерлік субъектісіне байланысты) айыппұл салынады, ал бірінші рет ескерту жасалады.
Декларацияда, өтініште немесе есепте салық және бюджетке төленетін басқа да төлемдер сомасын төмендеткені үшін есептелген салық немесе басқа да төлем сомасының 20% - 80% мөлшерінде айыппұл салынады.

«Корпорациялық табыс салығы және үстеме пайда салығы бойынша декларация (150.00-нысан)» салық есептілігін жасау қағидалары