КТС (корпоративтік табыс салығы) - бұл компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) алған кірісінен төлейтін салық. КТС ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін немесе ҚР-дағы көздерден кіріс алатын резидент компаниялар мен бейрезидент заңды тұлғалар төлейді.

2026 жылғы 01 қаңтардан бастап КТС

2026 жылғы 01 қаңтарға дейінгі КТС

2026 жылғы 01 қаңтардан бастап КТС

Қазақстан Республикасында қолданылып жүрген салықтардың бiрi корпорациялық табыс салығы болып табылады (ҚР СК 201-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы), оны компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) алған кірісінен төлейді. КТС-ты ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін немесе ҚР-дағы көздерден кіріс алатын резидент компаниялар мен бейрезидент заңды тұлғалар да төлейді.

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

Салық реформасы шеңберінде 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енетін өзгерістер КТС-қа қатысты болды.

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салық мөлшерлемелері салық салу объектісіне байланысты шектелген:

• КТС жалпы белгіленген мөлшерлемесі – 20%;
• ауыл шаруашылығы өнімдерін, аквашаруашылық (балық шаруашылығы) өнімдерін және т.б. өндіру жөніндегі қызметтен КТС – 3%;
• ауыл шаруашылығы кооперативтері қызметінен КТС – 6%;
• әлеуметтік саладағы қызметтен КТС – 2026 жылы 5%, 2027 жылдан бастап 10%;

Әлеуметтік саладағы қызметті жүзеге асыратын коммерциялық емес ұйымдар – 20% және ҚР СК 345-бабына сәйкес есептелген КТС сомасын 100%-ға азайтады (ҚР СК 330-бабы);

Мынадай қызмет түрлерінен КТС – 25%:

•  банк қызметі үшін;
•  казино, ойын автоматтары залы, тотализатор және букмекерлік кеңсе қызметтері үшін.

КТС бойынша аванстық төлемдерді есептеу тәртібі өзгерді.

Келесі салық төлеушілер КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылмайды:

• салық кезеңіндегі түзетулерді ескере отырып, ЖЖК 600 000 АЕК-тен аспайтын;

• құрлықта газ жобаларын әзірлеуді жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар.

Цифрлық активтер саласындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылады.

КТС төлеушілер

КТС салынатын объектілер

Салық мөлшерлемелері

Салық Декларациясы және салық кезеңі

КТС бойынша аванстық төлемдер

• 1-тоқсан үшін аванстық төлемдер

• Декларациядан кейінгі аванстық төлемдер

КТС төлеушілер

Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасында қызметті тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе Қазақстан Республикасындағы көздерден кіріс алатын бейрезидент-заңды тұлғалар КТС төлеушілер болып табылады.

Мемлекеттік мекемелер КТС төлеушілер болып табылмайды. (ҚР СК 233-бабы)

АСР қолданатын салық төлеушілер Салық кодексінің 16-бөліміне сәйкес көрсетілген режимдер шеңберінде салық салынатын кірістер бойынша КТС есептейді және төлейді.

КТС салынатын объектілер

Мыналар КТС салу объектілері болып табылады:

• салық салынатын кіріс;
• төлем көзінен салық салынатын кіріс;
• Қазақстан Республикасында қызметті тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңды тұлғаның таза кірісі;
• бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің салық салынатын кірісі.

Салық мөлшерлемелері

КТС жалпы белгіленген мөлшерлемесі – 20%;

ауыл шаруашылығы өнімдерін, аквашаруашылық (балық шаруашылығы) өнімдерін және т.б. өндіру жөніндегі қызметтен КТС – 3%;

ауыл шаруашылығы кооперативтері қызметінен КТС – 6%;

әлеуметтік саладағы қызметтен КТС - 2026 жылы 5%, 2027 жылдан бастап 10%;

Әлеуметтік саладағы қызметті жүзеге асыратын коммерциялық емес ұйымдар – 20% және ҚР СК 345-бабына сәйкес есептелген КТС сомасын 100%-ға азайтады (ҚР СК 330-бабы);

КТС мынадай қызмет түрлерінен – 25%:

•  банк қызметі үшін;
  
  
•  казино, ойын автоматтары залы, тотализатор және букмекерлік кеңсе қызметтері үшін.

Мүгедектігі бар адамдар ұйымдары есептелген КТС сомасын есепті салық кезеңі ішінде мүгедектігі бар адамдар болып табылатын жұмыскерлердің санына қарай мынадай мөлшерде азайтады:

• 3-тен 10 жұмыскерге дейін есептелген КТС 50%-ға азайтылады;
• 10 және одан да көп жұмыскер есептелген КТС 100%-ға азайтылады. (ҚР СК 331-бабы)

ҚР СК 357-бабына сәйкес КТС салық салу объектісіне байланысты мынадай мөлшерлемелер бойынша есептеледі:

1) салықты есептеу үшін салық салынатын кірс - ҚР СК 357-бабының 2-тармағында белгіленген мөлшерлемелер;

2) бейрезиденттердің Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын кірістерін қоспағанда, төлем көзінен салық салынатын кірістер – 15 пайыз;

3) бейрезиденттердің Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын кірістері - Салық кодексінің 682-бабында белгіленген мөлшерлемелер;

4) Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңды тұлғаның таза кірісі – 15 пайыз;

5) бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялар тұрақты мекемелерінің салық салынатын кірісі – 20 пайыз.

2. Салықты есептеу үшін салық салынатын кіріске қызмет түрлері бойынша корпоративтік табыс салығының мынадай мөлшерлемелері қолданылады:

1) ауыл шаруашылығы өнімін, аквашаруашылық (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндіруші заңды тұлғалар алған ауыл шаруашылығы өнімін, аквашаруашылық (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндіру, сондай-ақ өзі өндірген аталған өнімді қайта өңдеу және осындай қайта өңдеу өнімдерін өткізу жөніндегі қызметтен – 3 пайыз;

2) осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес келетіндерден басқа, ауыл шаруашылығы кооперативтерінің қызметінен – 6 пайыз;

3) осы Кодекстің 330-бабын қолданатындардан басқа, әлеуметтік салада қызметін жүзеге асыратын ұйымдардың қызметінен – 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 2026 жылғы 31 желтоқсан аралығындағы дейінгі салықтық кезең үшін – 5 пайыз, 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап – 10 пайыз;

4) қызметтің мынадай түрлерінен – 25 пайыз:

• кәсіпкерлік субъектілеріне кредит беру жөніндегі қызметтен алынған салық салынатын кірісті қоспағанда, екінші деңгейдегі банктер жүзеге асыратын банк қызметі.

Екінші деңгейдегі банктер жүзеге асыратын банк қызметі бойынша салық салынатын кірісті айқындау тәртібі уәкілетті органмен және Ұлттық Банкпен бірлесіп айқындалады.

Осы тармақшаны екінші деңгейдегі банктер жүзеге асыратын банк қызметіне қолдану мақсатында Ұлттық Банк шығарған мемлекеттік эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша сыйақы түріндегі кіріс және құн өсімінен түсетін кіріс жатады;

• казино, ойын автоматтары залы, тотализатор және букмекерлік кеңсе қызметі;

5) осы тармақтың 1), 2), 3) және 4) тармақшаларында көзделмеген өзге де қызметтен – 20 пайыз.

ҚР СК 331-бабының негізінде Мүгедектігі бар адамдардың ұйымдары бюджетке төленуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде Салық кодексінің 345-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын осы баптың 3-тармағында белгіленген мөлшерде, мынадай шарттар сақталған кезде азайтады:

1) кірістердің 90 пайызы осындай ұйымның жұмыскерлері болып табылатын мүгедектігі бар адамдардың қатысуымен тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтерді көрсетуден және алынған кірістерді осындай ұйымның қызметін жүзеге асыруға жіберуден алынған (алынуға тиіс);

2) мүгедектігі бар адамдар ұйымының жұмыскерлері болып табылатын мүгедектігі бар адамдар мүгедектігі бар адамдардың басқа ұйымдарымен еңбек қатынастарында тұрмайды.

Осы тармақтың 1) тармақшасын қолдану мақсатында мүлікті жалға (жалға) беруден алынған кірістер есепке алынбайды.

Мүгедектігі бар адамдардың ұйымдары осы баптың 2-тармағының шарттары сақталған жағдайда, бюджетке төленуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде осы Кодекстің 345-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын мүгедектігі бар адамдар болып табылатын жұмыскерлер санына қарай есепті салықтық кезең ішінде мынадай мөлшерде азайтады:

1) мүгедектігі бар адамдар болып табылатын жұмыскерлер саны 3-тен 10-ға дейін болған кезде есептелген корпоративтік табыс салығын 50 пайызға азайту жүргізіледі;

2) мүгедектігі бар адамдар болып табылатын жұмыскерлер саны 10 және одан көп болған кезде есептелген корпоративтік табыс салығын 100 пайызға азайту жүргізіледі.

Салық Декларациясы және салық кезеңі

Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары және ҚР-да қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын, КТС төлеушілер болып табылатын бейрезидент заңды тұлғалар орналасқан жері бойынша салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей КТС бойынша декларацияны СЕН 100.00 тапсырады.

КТС үшін салық кезеңі 1 қаңтардан 31 желтоқсанға дейінгі күнтізбелік жыл болып табылады.

Егер заңды тұлға күнтiзбелiк жыл басталғаннан кейiн құрылған болса, ол үшiн бiрiншi салық кезеңi құрылған күннен бастап күнтiзбелiк жылдың аяғына дейiнгi уақыт кезеңi болып табылады.

Бұл ретте заңды тұлғаның құрылған күні оның тіркеуші органда мемлекеттік тіркелген күні болып табылады.

Оңайлатылған декларация негізінде АСР қолданатын заңды тұлға Салық кодексінің 16-бөліміне сәйкес көрсетілген режим шеңберінде салық салынатын кірістер бойынша КТС бойынша декларацияны тапсырмайды.

КТС бойынша аванстық төлемдер

Келесі салық төлеушілер:

• салық кезеңіндегі түзетулерді ескере отырып, ЖЖК 600 000 АЕК-тен аспайтын;

• құрлықта газ жобаларын әзірлеуді жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылмайды.

Цифрлық активтер саласындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылады.

ҚР СК 348-бабында белгіленгендей мынадай тұлғаларды қоспағанда, корпоративтік табыс салығын төлеушілер аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылады:

1) алдыңғы салықтық кезеңнің алдындағы салықтық кезеңде түзетулер ескеріле отырып, жылдық жиынтық кірісі алдыңғы қаржы жылының алдындағы айлық есептік көрсеткіштің 600 000 еселенген мөлшеріне тең сомадан аспайтын салық төлеушілер. Осы тармақшаның мақсаттары үшін жылдық жиынтық кірісті айқындау кезінде осы баптың 3-тармағында көрсетілген кірістер есепке алынбайды;

2) егер осы тармақшада өзгеше белгіленбесе, тіркеуші органда мемлекеттік (есептік) тіркеу жүзеге асырылған салықтық кезең ішінде, сондай-ақ келесі салықтық кезең ішінде – жаңадан құрылған (пайда болған) салық төлеушілер. Бөліну немесе бөлініп шығу арқылы қайта ұйымдастыру нәтижесінде жаңадан пайда болған заңды тұлға осындай қайта ұйымдастыру жүзеге асырылған салықтық кезеңде, сондай-ақ егер бөліну немесе бөлініп шығу жолымен қайта ұйымдастырылған заңды тұлға осындай қайта ұйымдастыру жүзеге асырылған салықтық кезеңде корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді есептесе, кейінгі екі салықтық кезең ішінде аванстық төлемдерді төлеуші болып табылады;

3) салық органдарында тіркеу жүзеге асырылған салықтық кезең ішінде, сондай-ақ келесі салықтық кезең ішінде – салық төлеушілер ретінде салық органдарында жаңадан тіркелген, Қазақстан Республикасында қызметін заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесін ашпай тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңды тұлғалар;

4) осы Кодекстің 329-бабы 1-тармағының және 330-бабының ережелерін қолданатын коммерциялық емес ұйымдар;

5) осы Кодекстің 331-бабының талаптарына сәйкес келетін мүгедектігі бар адамдардың ұйымдары;

6) "Астана-Хаб" қатысушылары;

7) екінші деңгейдегі банктердің кредиттік портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданатын, Қазақстан Республикасының Үкіметі жалғыз акционері болып табылатын ұйым;

8) "Астана" халықаралық қаржы орталығы туралы" Қазақстан Республикасының Конституциялық заңына сәйкес Орталықтың органдары және АХҚО органының ұйымдары;

9) осы Кодекстің 83-тарауында көзделген Қазақстан Республикасының жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына сәйкес құрлықта газ жобаларын игеруді жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар.

2. Цифрлық активтер саласындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге 9)осы баптың 1-тармағының 1) - тармақшаларында көзделген ерекшеліктер қолданылмайды.

3. Жылдық жиынтық кірісті айқындау кезінде:

1) осы Кодекстің 337-бабы 2-тармағының 15) тармақшасына сәйкес салық салынатын кірісті азайту қолданылған кезде, Қазақстан Республикасының кинематография туралы заңнамасына сәйкес ұлттық фильм деп танылған фильмді пайдалануға айрықша құқығы бар, оны Қазақстан Республикасының аумағындағы кинозалдарда прокаттаудан және көрсетуді жүзеге асырудан түсетін кірістер;

2) осы Кодекстің 337-бабы 2-тармағының 14) тармақшасына сәйкес салық салынатын кірісті азайту қолданылған кезде, теңіз кемесімен жүкті тасымалдауды жүзеге асыратын және (немесе) бербоут-чартер, тайм-чартер шарттары бойынша қызметтер көрсететін салық төлеушінің кірістері;

3) Салық кодексінің 17-бөліміне сәйкес корпоративтік табыс салығын азайту қолданылатын қызметтің басым түрлерінен түсетін кірістер есепке алынбайды.

1 тоқсан үшін аванстық төлемдер

Есепті салықтық кезеңнің 1-тоқсанындағы КТС бойынша аванстық төлемдерді алдыңғы салықтық кезеңде аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылған аванстық төлемдерді төлеушілер төлейді.

Есепті салықтық кезеңнің бірінші тоқсанындағы аванстық төлемдерді салық органы қосымша есеп-қисаптарды қоса алғанда, алдыңғы салықтық кезеңде аванстық төлемдер сомаларының есеп-қисаптарында есептелген аванстық төлемдердің жалпы сомасының он екіден бір бөлігі мөлшерінде бірінші тоқсанның әрбір айы үшін есептейді (есепке жазады).

Бірінші тоқсанның әрбір айы үшін аванстық төлемдер бірінші тоқсанның әрбір айының 25-інен кешіктірілмей бюджетке төленуге жатады.

Декларациядан кейінгі аванстық төлемдер

1. Есепті салықтық кезеңнің екінші, үшінші, төртінші тоқсандары үшін корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді (бұдан әрі осы баптың мақсаттары үшін – декларациядан кейінгі аванстық төлемдер) аванстық төлемдерді төлеушілер төлейді.

2. Декларациядан кейінгі аванстық төлемдер есепті салықтық кезеңнің екінші, үшінші, төртінші тоқсандарының әрбір айы үшін мынадай тәртіппен есептеледі:

1) осы тармақтың 2) тармақшасында көзделген жағдайларды қоспағанда, осы Кодекстің 345-бабының 1-тармағына және 689-бабына сәйкес алдыңғы салықтық кезең үшін есептелген корпоративтік табыс салығы сомасының он екіден бір бөлігі мөлшерінде. Аванстық төлемдерді есептеу мақсатында алдыңғы салықтық кезең үшін есептелген корпоративтік табыс салығының сомасына корпоративтік табыс салығының осы Кодекстің 335-бабына сәйкес бақыланатын шетелдік компаниялардың немесе бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің жиынтық пайдасынан есептелген сомасы қосылмайды;

2) мынадай жағдайларда ағымдағы салықтық кезеңде корпоративтік табыс салығының болжамды сомасын негізге ала отырып:

• егер осы Кодекстің 345-бабының 1-тармағына және 689-бабына сәйкес алдыңғы салықтық кезең үшін есептелген корпоративтік табыс салығының сомасы салық органының ақпараттық жүйесі автоматты түрде қалыптастырған салықтық есептілік бойынша нөлдік көрсеткіштерді қоса алғанда, нөлге тең болса;
• егер бөлу немесе бөліну жолымен қайта ұйымдастыру нәтижесінде жаңадан пайда болған заңды тұлға аванстық төлемдерді төлеуші болып табылса – бөлу немесе бөліну жолымен қайта ұйымдастыру жүзеге асырылған салықтық кезеңде, сондай-ақ кейінгі екі салықтық кезеңде;
• цифрлық активтер саласындағы қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер есептейді.

3. Аванстық төлемдерді төлеушілер декларациядан кейінгі аванстық төлемдердің есеп-қисабын жасайды және салық төлеушінің тұрған жері бойынша салық органына ұсынады.

Осы есеп-қисапты ұсыну мерзімі – есепті салықтық кезеңнің 20 сәуірінен кешіктірілмейді.

4. Салық төлеушілер ағымдағы салықтық кезеңде корпоративтік табыс салығының болжамды сомасын негізге ала отырып, осы баптың 2-тармағына сәйкес есептелген декларациядан кейін аванстық төлемдер сомасын түзетуге құқылы. Мұндай түзетулер ескеріле отырып, декларациядан кейінгі аванстық төлемдердің сомалары теріс мәнге ие бола алмайды.

Осы тармақта көзделген түзетулер сомасы декларациядан кейінгі аванстық төлемдердің қосымша есеп-қисабында көрсетіледі. Салық төлеуші мұндай есеп-қисапты салықтық кезеңнің 31 желтоқсанынан кешіктірмей ұсынуға құқылы.

5. Есепті салықтық кезеңнің екінші, үшінші, төртінші тоқсандарының әрбір айы үшін декларациядан кейінгі аванстық төлемдер осы тоқсандардың әрбір айының 25-інен кешіктірілмей бюджетке төленуге жатады.

2026 жылғы 01 қаңтарға дейінгі КТС

КТС - корпоративтік табыс салығы.

Қазақстан Республикасында:

1) салықтар:
корпоративтік табыс салығы (ҚР СК 189-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы);

КТС - Компаниялар (ЖШС, ҚЖС, АҚ және т.б.) алған кірісінен төлейтін салық. КТС ҚР-да тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін немесе ҚР-дағы көздерден кіріс алатын резидент компаниялар мен бейрезидент заңды тұлғалар төлейді.

КТС төлеушілер

КТС салынатын нысандар

Салық мөлшеремелері

Салық Декларациясы және салық кезеңі

Салық есептілігінің нысандары

Жауапкершілік

КТС бойынша аванстық төлемдер

КТС төлеушілер

Мемлекеттік мекемелерді және орта білім беретін мемлекеттік оқу орындарын қоспағанда, Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасында қызметті тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе Қазақстан Республикасындағы көздерден кіріс алатын бейрезидент-заңды тұлғалар корпоративтік табыс салығын (КТС) төлеушілер болып табылады.
2. Шағын бизнес субъектілері үшін, бөлшек салықтың арнаулы салық режимдерін қолданатын заңды тұлғалар осы Кодекстің 20-бөліміне сәйкес, көрсетілген режимдер шеңберінде салық салынатын кірістер бойынша корпоративтік табыс салығын есептейді және төлейді. Ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілер және ауыл шаруашылығы кооперативтері үшін, бөлшек салықтың арнаулы салық режимдерін қолданатын заңды тұлғалар осы Кодекстің 20-бөлімінде белгіленген ерекшеліктерді ескере отырып, көрсетілген режим шеңберінде салық салынатын кірістер бойынша корпоративтік табыс салығын және ол бойынша аванстық төлемдерді есептейді (ҚР СК 222-бабы).

Корпоративтік табыс салығын салу объектілері:

1) салық салынатын кіріс;

2) төлем көзінен салық салынатын кіріс;

3) Қазақстан Республикасында қызметті тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңды тұлғаның таза кірісі;

4) жеңілдікті салық салынатын мемлекеттерде тіркелгендерді қоспағанда, бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің салық салынатын кірісі;

5) жеңілдікті салық салынатын мемлекеттерде тіркелген бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялар тұрақты мекемелерінің салық салынатын кірісі.

Салық мөлшерлемелері

Төлем көзінен салық салынбайтын КТС 20% пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады. ҚР СК 313-бабының 1-тармағы;
ауыл шаруашылығы өнімін, акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндіруші заңды тұлғалар үшін КТС, егер мұндай кіріс ауыл шаруашылығы өнімін, акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндіру, өзі өндірген аталған өнімді, сондай-ақ осындай қайта өңдеу өнімдерін қайта өңдеу мен өткізу жөніндегі қызметті жүзеге асырудан алынса, 10 % мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады - ҚР СК 313-б. 2-т.;
резиденттердің кірістерінен төлем көзінен салық салынатын
КТС - 15% ҚР СК 313-бабының 3-тармағы;
бейрезиденттердің кірістерінен төлем көзінен салық салынатын, осындай бейрезиденттердің тұрақты мекемесімен байланысты емес КТС - 5%-дан 20%-ға дейін ҚР СК 646-бабы;
КТС-ке қосымша Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент заңды тұлғаның таза кірісі – 15 %. ҚР СК 652-бабы.

КТС 10 жылға дейінгі мерзімге көшірілетін залалдар сомасына азайтылған түзетулерді ескере отырып, салық салынатын табысқа мөлшерлемені қолдану жолымен есептеледі.

Салық Декларациясы және салық кезеңі

КТС бойынша декларацияны (СЕН 100.00) есепті кезеңнен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей тапсыру қажет.

Салық кезеңі - жыл.

Салық есептілігінің нысандары

КТС бойынша салық есептілігінің нысандары:
СЕН 100.00 – барлық ЖШС тапсырады, мыналарды қоспағанда:
СЕН 150.00 - жер қойнауын пайдаланушылар;
СЕН 110.00- қызметін жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартқа сәйкес жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар;
СЕН 180.00 - ҚР-да қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент заңды тұлғалар, бейрезидент заңды тұлғалар, бір мезгілде мынадай шарттар орындалған кезде:

• мемлекеттік тіркеуден өткен және қызметін ҚР-да АХҚО аумағында ғана жүзеге асыратын АХҚО қатысушылары болып табылса;
• Конституциялық заңның 6-бабының 3, 4 және 7-тармақтарына сәйкес босатылатын кірістерді ғана алады;
• ҚР СК 40-бабына сәйкес сенімгерлік басқарушылар болып табылмайды.

Жауапкершілік

Мемлекеттік кіріс органына салық есептілігін Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде белгіленген мерзімде ұсынбау, - ескерту жасауға әкеп соғады. Әкімшілік жаза қолданылғаннан кейін бір жыл ішінде қайталап жасалған іс-әрекет, - жеке тұлғаларға – 15, жекеше нотариустарға, жеке сот орындаушыларына, адвокаттарға, шағын кәсіпкерлік субъектілеріне немесе коммерциялық емес ұйымдарға – 30, орта кәсiпкерлiк субъектiлерiне – 45, iрi кәсiпкерлiк субъектiлерiне 70 АЕК мөлшерiнде айыппұл салуға әкеп соғады. ӘҚБтК-нің 272-бабының 1, 2-тармақтары. Салықтардың және басқа да міндетті төлемдердің сомаларын декларацияда, есеп-қисапта, тауарларды әкелу және жанама салықтардың төленгені туралы өтініште кемітіп көрсету, егер осы әрекетте қылмыстық жазаланатын іс-әрекет белгiлерi болмаса, - жеке тұлғаларға – 10 АЕК мөлшерiнде, жекеше нотариустарға, жеке сот орындаушыларына, адвокаттарға, шағын кәсіпкерлік субъектілеріне немесе коммерциялық емес ұйымдарға салықтың және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердiң есепке жазылған сомасының – 20, орта кәсіпкерлік субъектілеріне – 50, ірі кәсіпкерлік субъектілеріне 80% мөлшерiнде айыппұл салуға әкеп соғады. ӘҚБтК 278-бабы.

КТС бойынша аванстық төлемдер

Аванстық төлемдер сомасын есептеу

Алдыңғы есепті кезеңнің алдындағы салық кезеңі үшін түзетулерді ескере отырып, жылдық жиынтық кірісі (ЖЖК) АЕК (қаржы жылының 1 қаңтарына) 325 000 еселенген мөлшерінен асатын салық төлеушілер КТС бойынша аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылады. ҚР СК 305-бабының 1-тармағы.

Салық төлеушілердің мынадай санаттары КТС бойынша аванстық төлемдерді есептемейді және төлемейді: алдыңғы салық кезеңінің алдындағы салық кезеңі үшін түзетулерді ескере отырып, жылдық жиынтық табысы республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және қолданыстағы АЕК-тің 325 000 еселенген мөлшеріне тең сомадан аспайтын салық төлеушілер егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, алдыңғы қаржы жылының алдындағы қаржы жылының 1 қаңтарынан;

2) егер осы баптың 4-тармағында өзгеше белгіленбесе, жаңадан құрылған (пайда болған) салық төлеушілер – тіркеуші органда мемлекеттік (есептік) тіркеу жүзеге асырылған салықтық кезең ішінде, сондай-ақ кейінгі салықтық кезең ішінде;

3) салық төлеушілер ретінде салық органдарында жаңадан тіркелген, Қазақстан Республикасында қызметін заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесін ашпай тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент-заңды тұлғалар – салық органдарында тіркеу жүзеге асырылған салықтық кезең ішінде, сондай-ақ кейінгі салықтық кезең ішінде ҚР СК 305-бабының 2-тармағы;

Салық төлеушілер - 1) мынадай мерзімдерде: есепті салықтық кезеңнің бірінші тоқсанының әрбір айы үшін тең үлестермен төлеуге жататын корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді (бұдан әрі осы баптың мақсаттары үшін – декларацияға дейінгі аванстық төлемдер);

есепті салықтық кезеңнің екінші, үшінші, төртінші тоқсандарының әрбір айы үшін тең үлестермен төлеуге жататын корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді (бұдан әрі осы баптың мақсаттары үшін – декларациядан кейінгі аванстық төлемдер) есептейді және төлейді;

2) мыналарды:

• алдыңғы салықтық кезең үшін корпоративтік табыс салығы бойынша декларация тапсырылғанға дейінгі кезең үшін төлеуге жататын корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасының есеп-қисабын (бұдан әрі осы баптың мақсаттары үшін – декларацияға дейінгі аванстық төлемдердің есеп-қисабы);
• алдыңғы салықтық кезең үшін корпоративтік табыс салығы бойынша декларация тапсырылғаннан кейінгі кезең үшін төлеуге жататын корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасының есеп-қисабын (бұдан әрі осы баптың мақсаттары үшін – декларациядан кейінгі аванстық төлемдердің есеп-қисабы) жасайды және салық төлеушінің тұрған жеріндегі салық органына ұсынады. ҚР СК 305-бабы.

Аванстық төлемдер сомасы: декларацияға дейін есепті салық кезеңінің бірінші тоқсаны үшін алдыңғы салық кезеңі үшін аванстық төлемдер сомаларының есептерінде есептелген аванстық төлемдердің жалпы сомасының 1/4 мөлшерінде есептеледі (есепке жазылады).

Алдыңғы салық кезеңі үшін КТС бойынша Декларация тапсырылғанға дейінгі кезең үшін төленуге тиіс аванстық төлемдер сомасының есеп-қисабы есепті кезеңнің 1-тоқсаны үшін есепті жылдың 20 қаңтарынан кешіктірмей ұсынылады ҚР СК 305-бабының 6-тармағының 1-тармағы.

Салық төлеушілер бюджетке КТС бойынша аванстық төлемдерді салық кезеңі ішінде әр айдың 25-інен кешіктірмей енгізуге міндетті. ҚР СК 306-бабының 2-тармағы.

Аванстық төлемдердің есеп-қисабы: декларациядан кейін есепті салық кезеңінің 20 сәуірінен кешіктірмей тапсырылады. ҚР СК 305-бабының 6-тармағының 2-тармақшасы.

Салық төлеушілер ағымдағы салық кезеңі үшін корпоративтік табыс салығының болжамды сомасын негізге ала отырып, есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанынан кешіктірмей декларациядан кейін аванстық төлемдердің қосымша есеп-қисабын табыс етуге құқылы. Декларациядан кейінгі аванстық төлемдердің сомалары декларациядан кейінгі аванстық төлемдердің қосымша есеп-қисаптарында көрсетілген түзетулерді ескере отырып, теріс мәнге ие бола алмайды. ҚР СК 305-бабының 7-тармағы.

КТС бойынша аванстық төлемдер есепті салық кезеңінің екінші, үшінші, төртінші тоқсанының әрбір айы үшін тең үлестермен төленуге жатады (декларациядан кейінгі аванстық төлемдер) ҚР СК 305-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы;