СЕН 101.04 - Бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығы, сондай-ақ халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес салық салудан босатылған кірістер, Салық кодексіне сәйкес салық салуға жатпайтын кірістер және Қазақстан Республикадағы көздерден табыс болып табылмайтын сомалар бойынша есеп-қисап

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 101.04-нысан

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 101.04-нысан

2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 101.04-нысан

Жаңа Салық кодексі (2025 жылғы 18 шілдедегі № 214-VIII ҚР Кодексі) 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

СЕН 101.04 - Бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығы, сондай-ақ халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес салық салудан босатылған кірістер, Салық кодексіне сәйкес салық салуға жатпайтын кірістер және Қазақстан Республикадағы көздерден табыс болып табылмайтын сомалар бойынша есеп-қисап

Бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығы, сондай-ақ халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес салық салудан босатылған кірістер, Салық кодексіне сәйкес салық салуға жатпайтын кірістер және Қазақстан Республикадағы көздерден табыс болып табылмайтын сомалар бойынша есеп-есеп (101.04-нысан) «Корпоративтік табыс салығы бойынша есеп» салық есептілігі нысанын жасау тәртібін айқындайды, ол бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығының сомасын есептеуге, сондай-ақ:

• халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес салық салудан босатылған кірістер;
• Салық кодексіне сәйкес салық салуға жатпайтын кірістер;
• Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын кіріс болып табылмайтын сомаларды көрсетуге арналған.

Есеп-қисапты Салық кодексінің 685-бабына сәйкес салық агенті ұсынады.

Бұл ретте, Салық кодексiне сәйкес салық салуға жатпайтын, сондай-ақ Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын кіріс болып табылмайтын кiрiстердiң сомалары, егер осы төлемдер валюталық шарт шеңберiнде жүзеге асырылған жағдайда да әрбiр бейрезидент бойынша есепте көрсетiлуге тиiс. Көрсетілген сомалар есепті тоқсан үшін есептеледі және жиынтығында есепті тоқсан үшін 50 000 АҚШ долларынан асады (төлем сомасы Салық кодексінің 684-бабының 1-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасының ұлттық валютасына қайта есептеледі).

Есеп-қисап есеп-қисаптың өзінен (101.04-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшадан (101.04) тұрады.

ТК-де КТС есептеу және ұстау тәртібі

ТК-де КТС аудару мерзімі

Ұсыну мерзімдері

ТК-де КТС есептеу және ұстау тәртібі

ҚР СК 683-бабының негізінде қызметі Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға алып келмейтін бейрезидент-заңды тұлғаның (бұдан әрі осы тараудың мақсатында – бейрезидент) Қазақстан Республикасындағы көздерден түсетін кірістеріне шегерімдер жүзеге асырылмай, төлем көзінен корпоративтік табыс салығы салынады.

Бұл ретте төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығының сомасын салық агенті ҚР СК 681-бабында көрсетілген кірістерді қоспағанда, ҚР СК 679-бабында көрсетілген кірістер сомасына ҚР СК 682-бабында белгіленген мөлшерлемелерді қолдану арқылы есептейді.

Төлем көзінен салық салынатын кірістер бойынша КТС есептеу мен ұстап қалуды салық агенті:

1) есепке жазылған және төленген кірістер бойынша – бейрезидентке кірістерді төлеу күнінен кешіктірмей;

2) шегерімге жатқызылған, есепке жазылған және төленбеген кірістер бойынша – табыс салығы бойынша декларацияны ұсыну үшін ҚР СК 359-бабының 1-тармағында белгіленген мерзімнен кешіктірмей жүргізеді.

Салық агентi ТК-де ұсталатын КТС бейрезидентке кіріс төлеудi жүзеге асырудың нысаны мен орнына қарамастан ұстайды.

ТК-де КТС аудару мерзімі

Бейрезиденттің кірістерінен ұсталатын, төлем көзінен КТС салық агентінің бюджетке:

1) осы тармақтың 3) тармақшасында көрсетілген жағдайдан басқа, кірістің есепке жазылған және төленген сомалары бойынша – кірісті төлеу жүргізілген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей, кірісті төлеу күніне белгіленген валютаның ресми бағамы бойынша;

2) кірістің есепке жазылған, бірақ шегерімге жатқызу кезінде төленбеген сомалары бойынша – корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірмей, бейрезиденттің кірістері шегерімге жатқызылған корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияда, ҚР СК 358-бабының 1-тармағында белгіленген салықтық кезеңнің соңғы күніне белгіленген валютаның ресми бағамы бойынша аударуына жатады.

Осы тармақшаның ережесі өтеу мерзімдері корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күн өткен соң басталатын борыштық бағалы қағаздар мен депозиттер бойынша сыйақыларға қолданылмайды. Мұндай жағдайда осы баптың 1-тармағы 1) тармақшасының ережелері қолданылады;

3) алдын ала төлем (аванс) төленген жағдайда – төленген алдын ала төлем сомасы шегінде бейрезиденттің кірісі есепке жазылған ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей, кірісті есепке жазу күніне белгіленген валютаның ресми бағамы бойынша.

4) резидент тауарларды берген, қызметтерді көрсеткен және жұмыстарды орындаған жағдайда – бейрезиденттің кірісі есепке жазылған ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей, кірісті есепке жазу күніне белгіленген валютаның ресми бағамы бойынша жүзеге асырылған тауарларды беру, көрсетілген қызмет және орындалған жұмыс бойынша міндеттемелер сомасы шегінде аударуына жатады.

Ұсыну мерзімдері

ҚР СК 685-бабында белгіленгендей салық агентi өзінің тұрған жеріндегі салық органына бейрезиденттiң кірісінен төлем көзiнен ұсталатын корпоративтiк табыс салығы және Қазақстан Республикасындағы көздерден кез келген төлем бойынша есеп-қисапты СЕН 101.04 мынадай мерзiмдерде:

1) бірінші, екінші және үшінші тоқсандар үшін – бейрезидентке кірісті төлеу жүргізілген тоқсаннан кейінгі екiншi айдың 15-інен кешiктiрмей;

2) төртінші тоқсан үшін – бейрезидентке кірісті төлеу жүргізілген және (немесе) бейрезиденттің есепке жазылған, бірақ төленбеген кірісі шегерімге жатқызылған, осы Кодекстің 358-бабының 1-тармағында белгіленген есепті салықтық кезеңнен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ұсынуға мiндеттi.

Қазақстан Республикасында қызметін халықаралық шартқа немесе осы Кодекстің 226-бабының 2-тармағына сәйкес тұрақты мекеме құруға алып келмейтін құрылымдық бөлімше арқылы жүзеге асыратын бейрезидент корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны ҚР СК 359-бабының 1-тармағында белгіленген мерзімде тұрған жерiндегі салық органына осы ұсынады .

КТС бойынша салық тіркелімінің нысаны бекітілмеген, сондықтан салық төлеуші салық тіркелімін дербес әзірлейді.

2026 жылғы 1 қаңтарға дейінгі 101.04-нысан

СЕН 101.04 - «Бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығы бойынша есеп-қисап (101.04-нысан)». 

Бейрезиденттің кірісінен КТС бойынша есеп-қисап (101.04-нысан)

Ақы төлеу шарттарынан ТК-де КТС аудару мерзімдері

СЕН 101.04 ұсыну мерзімі

ТК-де КТС бойынша салық тіркелімі

Ақы төлеуге арналған БСК

Бейрезиденттің кірісінен КТС бойынша есеп-қисап (101.04-нысан)

Осы «Есеп-қисап» бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығының сомасын есептеуге, сондай-ақ халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес салық салудан босатылған кірістер сомасын көрсетуге арналған.

Есеп-қисапты салық агенті ҚР СК 648-бабына сәйкес жасайды.

Есеп-қисап есеп-қисаптың өзінен (101.04-нысан) және салық міндеттемесін есептеу туралы ақпаратты егжей-тегжейлі көрсетуге арналған оған қосымшадан (101.04) тұрады.

Ақы төлеу шарттарынан ТК-де КТС аудару мерзімдері

ҚР СК 647-бабының 1-тармағына төлем көзінен КТС аудару мерзімі бейрезидент заңды тұлғаға төлеу шарттарына байланысты:

1) осы тармақтың 3) тармақшасында көрсетілген жағдайдан басқа кезде, кірістің есепке жазылған және төленген сомалары бойынша – кірісті төлеу жүргізілген ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей, кіріс төленген күннің алдындағы соңғы жұмыс күні айқындалған валюта айырбастаудың нарықтық бағамы бойынша;

2) кірістің есепке жазылған, бірақ шегерімге жатқызу кезінде төленбеген сомалары бойынша – КТС бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күннен кешіктірмей, бейрезиденттің кірістері шегерімге жатқызылған корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияда, ҚР СК 314-бабында белгіленген салықтық кезеңнің соңғы күнінің алдындағы соңғы жұмыс күні айқындалған валюта айырбастаудың нарықтық бағамы бойынша аударуына жатады.
Осы тармақшаның ережесі өтеу мерзімдері корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімнен кейін күнтізбелік он күн өткен соң басталатын борыштық бағалы қағаздар мен депозиттер бойынша сыйақыларға қолданылмайды. Мұндай жағдайда осы баптың 1-тармағы 1) тармақшасының ережелері қолданылады;

3) алдын ала төлем төленген жағдайда – төленген алдын ала төлем сомасы шегінде бейрезиденттің кірісі есепке жазылған ай аяқталғаннан кейін күнтізбелік жиырма бес күннен кешіктірмей, кіріс есепке жазылған күннің алдындағы соңғы жұмыс күні айқындалған валюта айырбастаудың нарықтық бағамы бойынша аударуына жатады.

Төлем көзінен бейрезиденттің кірісінен табыс салығының сомасын бюджетке аударуды орналасқан жері бойынша салық агенті жүзеге асырады.

СЕН 101.04 ұсыну мерзімі

Салық агенті өзiнің тұрған жеріндегі салық органына бейрезиденттiң кірісінен төлем көзiнен ұсталатын корпоративтiк табыс салығы бойынша есеп-қисапты мынадай мерзiмдерде:

1) бірінші, екінші және үшінші тоқсандар үшін – бейрезидентке кірісті төлеу жүргізілген тоқсаннан кейінгі екiншi айдың 15-күнінен кешiктiрмей;

2) төртінші тоқсан үшін – бейрезидентке кірісті төлеу жүргізілген және (немесе) бейрезиденттің есепке жазылған, бірақ төленбеген кірісі шегерімге жатқызылған, ҚР СК 314-бабында белгіленген есепті салықтық кезеңнен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ұсынуға міндетті.

ТК-де КТС бойынша салық тіркелімі

Төлем көзінде КТС бойынша салық тіркелімінің нысаны бекітілмеген, сондықтан салық төлеуші салық тіркелімін ҚР СК 215-бабының ережелеріне сәйкес дербес әзірлейді.

Ақы төлеуге арналған БСК

Төлем көзінен КТС төлеу ҚР резидентінің санатына байланысты үш БСК-ның біреуіне жүргізіледі:

• 101105 - «Мұнай секторы ұйымдарының заңды тұлғаларынан алынатын корпоративтік табыс салығы»;
• 101110 - «Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, заңды тұлғалардан - ірі кәсіпкерлік субъектілерінен алынатын корпоративтік табыс салығы»;
• 101111 - «Ірі кәсіпкерлік субъектілерінен және мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, заңды тұлғалардан алынатын корпоративтік табыс салығы».

Бейрезиденттің кірісінен төлем көзінен ұсталатын КТС бойынша салық есептілігін (есебін) жасау қағидалары (101.04-нысан)