Нулевой НДС - это льготный режим налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.

Для стимулирования роста государство предоставляет налогоплательщикам, осуществляющим обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС, права на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров, работ и услуг, которые использовались для целей оборотов по нулевой ставке.


Нулевой НДС с 1 января 2026 года

Нулевой НДС до 1 января 2026 года


Нулевой НДС с 1 января 2026 года


Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.


К оборотам, облагаемым по нулевой ставке НДС, относятся следующие обороты:

  • Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, освобожденных на территории РК. (ст. 467 НК РК)

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РРК.

  • Оборот по реализации услуг по международным перевозкам (ст. 468 НК РК)

Международной перевозкой признаются:

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РКн транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.

  • Оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания, розничными реализаторами нефтепродуктов при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки. (ст. 469 НК РК)

Данные положения применяются в отношении аэропортов, поставщиков услуг наземного обслуживания, розничных реализаторов нефтепродуктов, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.

Иностранными авиакомпаниями признаются авиакомпании иностранных государств, включая государства – члены ЕАЭС;

Международным полетом признается полет воздушного судна, при котором воздушное судно пересекает границу иностранного государства;

Международной воздушной перевозкой признается воздушная перевозка, при выполнении которой пункты отправления и назначения независимо от того, имеется или нет перерыв в перевозке или перегрузке, расположены на:     

- территории двух или более государств;

- территории одного государства, если предусмотрена остановка на территории другого государства.


  • Реализация на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ (ст. 470 НК РК)

Под товарами, полностью потребляемыми при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

  • Реализация на территорию СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой СЭЗ (ст. 471 НК РК)

  • Оборот по реализации аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах (ст. 472 НК РК)
  • Оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим в РК деятельность в рамках контракта на недропользование. (ст. 473 НК РК)
  • оборот по реализации нестабильного конденсата;
  • оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории РК и переработанного на территории такого другого государства – члена ЕАЭС.

Если контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от НДС, по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.

Товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный налогоплательщиком, на который имеется сертификат происхождения.


  • Экспорт товаров с территории РК на территорию другого государства – члена ЕАЭС (ст. 520 НК РК)
  • Вывоз товаров (предметов лизинга) с территории РК на территорию другого государства – члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга.

  • Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства – члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (ст. 523 НК РК)



Нулевой НДС до 1 января 2026 года

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС

Применение нулевой ставки НДС допускается в следующих случаях:

  • Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, освобожденных на территории РК  (ст. 386 НК РК)
  • Налогообложение международных перевозок (ст. 387 НК РК)

  • Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки (ст. 388 НК РК)

  • Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны (ст. 389 НК РК)

  • Налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза (ст. 391 НК РК) 

  • Налогообложение аффинированного золота (ст. 392 НК РК) 

  • Налогообложение в отдельных случаях (ст. 393 НК РК)

  • Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзе (ст.446 НК РК)