ФНО 110.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу 

Форма 110.00 с 1 января 2026 года

Форма 110.00 до 1 января 2026 года

Форма 110.00 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

ФНО 110.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу 

С 2026 года Форма изменена. Сокращено количество приложений: в 2025 году было - 12, в 2026 году - 9.  

Удалены приложения: 

• 110.01 об объектах налогообложения по контракту; 

• 110.02 о внеконтрактной деятельности; 

• 110.12 о доходах, полученных в МФЦА. Приложение 110.12 перенесено в ФНО 150.00. 

Некоторые приложения изменили содержание информации.  Деятельность, которое осуществляется не по контрактам, отражается в ФНО 100.00.

Кем составляется Декларация формы 110.00

Налоговый период

Кем составляется Декларация формы 110.00

Форма налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу" ФНО 110.00, предназначена для исчисления КПН.

Декларация составляется недропользователями по деятельности, осуществляемой в рамках контрактов на недропользование, указанных в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса Республики Казахстан  с учетом особенностей налогового режима, установленного в таких контрактах на недропользование и норм налогового законодательства, действующего на дату заключения такого контракта.

При этом по внеконтрактной деятельности, такими недропользователями составляется налоговая отчетность "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)".

Декларация состоит из самой декларации (форма 110.00) и приложений к ней (формы с 110.01 по 110.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Налоговый период

Налоговый период - год. Декларацию по КПН необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Форма 110.00 до 1 января 2026 года

ФНО 110.00 -Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 110.00)». Декларация состоит из самой декларации (форма 110.00) и приложений к ней (формы с 110.01 по 110.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Кем составляется Декларация формы 110.00

Приложения к Декларации формы 110.00

Налоговый период

Ответственность

Кем составляется Декларация формы 110.00

Декларация составляется недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование или контрактом о разделе продукции (далее -контракт на недропользование), в которых налоговый режим установлен согласно пункту 1 ст. 722 НК РК и получателем от имени государства, с учётом особенностей налогового режима, установленного в контрактах на недропользование и норм налогового законодательства, действующего на дату заключения такого контракта (далее - применимое налоговое законодательство).

Приложения к Декларации формы 110.00

Приложение формы 110.01 - Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по контракту на недропользование о разделе продукции.
Приложение формы 110.02 - Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по внеконтрактной деятельности. Данная форма предназначена для отражения недропользователем информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по внеконтрактной деятельности, с учетом положений ст. 723 НК РК. При наличии сведений по деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного стратегического проекта и/или инвестиционного приоритетного проекта, данная форма заполняется по каждой такой деятельности отдельно.
Приложение формы 110.03 - Управленческие и общеадминистративные расходы.  Данная форма предназначена для определения суммы управленческих и общеадминистративных расходов, относимых на вычеты, в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование, и заполняется нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, имеющим право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), заключенного Республикой Казахстан (далее -международный договор).
Приложение формы 110.04 - Расходы по реализованным товарам (работам, услугам). Данная форма предназначена для определения суммы расходов по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, подлежащей отнесению на вычеты, и суммы дохода (убытка) от изменения метода оценки активов, подлежащей включению (исключению) в (из) совокупный (-го) годовой (го) доход (-а) в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование. Налогоплательщик, для которого покупка, производство и реализация товаров (работ, услуг) является средством получения дохода, обязан указать стоимость ТМЗ на начало и конец отчетного налогового периода.
Приложение формы 110.05 - Расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие расходы недропользователей. Данная форма предназначена для определения суммы расходов, произведенных недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с применимым налоговым законодательством, либо в соответствии положениями контрактов на недропользование.
Приложение формы 110.06 - Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам.   Данная форма предназначена для определения суммы амортизационных отчислений, расходов на ремонт и других вычетов по фиксированным активам в целях налогообложения, а также доходов от превышения стоимости выбывших фиксированных активов (кроме реализации активов I и II групп) над стоимостным балансом подгруппы в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование.
Приложение формы 110.07 - Амортизационные отчисления по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию.  Данная форма предназначена для определения налогоплательщиком суммы амортизационных отчислений по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан и используемым для получения совокупного годового дохода, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование. При отнесении на вычеты налогоплательщиком амортизационных отчислений, исчисленных согласно применимому налоговому законодательству, данная форма представляется в последующие три налоговых периода для подтверждения использования фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода в течение трех лет.
Приложение формы 110.08 - Доход, полученный в стране с льготным налогообложением. Данная форма предназначена для определения налогоплательщиком-резидентом общей суммы прибыли нерезидентов, расположенных и (или) зарегистрированных в странах с льготным налогообложением, включаемой в налогооблагаемый доход налогоплательщика-резидента в соответствии с применимым налоговым законодательством только при условии, если такая прибыль связана с осуществлением контрактной деятельности.
Приложение формы 110.09 - Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по капитальным затратам. Данная форма составляется недропользователями, налоговый режим которых определяется налоговым законодательством, действовавшим до введения Налогового кодекса от 12 июня 2001 года и предназначена для определения суммы амортизационных отчислений, расходов на ремонт и других вычетов по капитальным затратам в целях налогообложения, а также доходов от превышения стоимости выбывших основных средств над неамортизированным остатком, перенесенный с прошлого налогового года и стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в текущем налоговом году в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование. Недропользователь при заполнении формы 110.09, не заполняет форму 110.06.
Приложение формы 110.10 - Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании. Данная форма предназначена для отражения информации о суммах финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, налога на прибыль с финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, подлежащего отнесению в зачет, и КПН, удержанного у источника выплаты с дохода КИК, или КПН, уплаченного с налогооблагаемого дохода КИК, полученных из источников в Республике Казахстан.
Приложение формы 110.11 - Доходы из иностранных источников, суммы уплаченного иностранного налога и зачета. Данная форма предназначена для определения доходов из иностранных источников, в том числе доходов из источников в странах с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и их зачета в соответствии с положениями Налогового кодекса. Прибыль нерезидентов, зарегистрированных и (или) расположенных в государствах с льготным налогообложением, акции или доли участия в которых принадлежит резиденту, а также финансовая прибыль КИК и финансовая прибыль ПУ КИК не отражаются в данном приложении.
Приложение формы 110.12 -Доходы, полученные в МЦФА. Данная форма предназначена для отражения доходов, освобождаемых от обложения КПН в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона, за исключением доходов участников МФЦА, представляющих декларацию по форме 180.00.

Налоговый период

Налоговый период - год. Декларацию по КПН необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Ответственность

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.
За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 110.00)».