Корпоративный подоходный налог (КПН) - Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с налогооблагаемого дохода (НОД).

ФНО 100.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). 

Кто составляет Декларацию формы 100.00

Расчет КПН

Приложения Декларации формы 100.00

Налоговый период и срок представления Декларации 

Формы налоговой отчетности по КПН

Срок уплаты

Ответственность за непредставление Декларации формы 100.00

Кто составляет Декларацию формы 100.00

Декларация по форме 100.00 составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

• государственных учреждений;
• государственных учебных заведений среднего образования;
• недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Расчет КПН

КПН рассчитывается путем применения ставки к налогооблагаемому доходу (далее - НОД) с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.

Ставки:

•   10% - для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;

•   20% - для компаний, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.

НОД = СГД +/- Корректировка – Вычеты – Перенесенные убытки

Приложения Декларации формы 100.00 

Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Приложение 100.01 - Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;
Приложение 100.02 - Вычеты по фиксированным активам;
Приложение 100.03 - Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента;
Приложение 100.04 - Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;
Приложение 100.05 - Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета;
Приложение 100.06 - Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета;
Приложение 100.07 - Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности;
Приложение 100.08 - Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства;
Приложение 100.09 - Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании;
Приложение 100.10 - Налогообложение некоммерческой организации;
Приложение 100.11 - Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество);
Приложение 100.12 - Доходы, полученные в МФЦА.

Налоговый период и срок представления Декларации 

Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу ( п. 1 ст. 315 НК РК)  формы 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Формы налоговой отчетности по КПН:

• 100.00 – все ТОО, за исключением государственных учреждений, государственных учебных заведений среднего образования и тех, кто представляет:

• 150.00 – недропользователи;

• 110.00 – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

• 180.00 – юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через ПУ, при одновременном соблюдении условий:

• являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;

• получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;

• не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.

Срок уплаты

Ответственность за непредставление Декларации формы 100.00

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение (ст. 272 КоАП) .
За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа (ст. 278 КоАП).

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)»

Расчетная таблица по КПН в EXCEL ФНО 100 за 2023 год