Общеустановленный порядок налогообложения – порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью Налогового Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 НК РК;

Кто должен применять ОУР

Принципы применения ОУР

Уплата налогов на ОУР

Налоговая отчетность на ОУР

Кто должен применять ОУР

Общеустановленный режим налогообложения применяется налогоплательщиками которые не попадают под условия применения специального налогового режима, указанного в ст.683 НК РК.

Общеустановленный режим применяют налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • деятельность, указанную в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
  • оказывают услуги по агентским договорам;
  • имеют структурные подразделения (филиалы);
  • превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;
  • превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

Общеустановленный налоговый режим компания может выбрать при регистрации, а также перейти на него со специального налогового режима, если, в дальнейшем, в процессе работы компания перестала удовлетворять требованиям НК РК, позволяющим применять специальный налоговый режим.

Принципы применения ОУР

  • ставка подоходного налога составляет 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (ст.313 НК РК);
  •  применяется при любом виде деятельности;
  •  без ограничений по размеру оборота от реализации;
  •  без ограничений по численности сотрудников;
  •  налоговым периодом является календарный год.

При применении ОУР компания обязана вести бухгалтерский учет доходов и расходов.

Согласно ст. 226 НК РК - при применении общеустановленного режима учитываются следующие виды доходов:

  • от реализации;

  • от курсовой разницы;

  • от прироста стоимости;

  • доход от списания обязательств;

  • доход от выбытия фиксированных активов и т.д.;

Корректировка доходов  и вычетов производится по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.

Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН.

Совокупный годовой доход компании, являющийся базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии со ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход юридического лица –нерезидента регламентирован  ст.651 НК РК.

Уплата налогов на ОУР

Компания, применяющая общеустановленный режим налогообложения, уплачивает:
  • КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ;
  • НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);
  • другие налоги в зависимости от применяемого вида деятельности  (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).

От заработной платы сотрудников необходимо уплатить:

  • 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
  • 1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) введены с 01 января 2024 г. ст. 251 Социального кодекса РК
  • 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

  • 3,5% СО (социальные отчисления);
  • социальный налог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;
  • 3% ОСМС (обязательное медстрахование);
  • 2% ВОСМС (взносы на медстрахование);
  • За работников, работающих по договору ГПХ, ОПВ - 10%.

При расчете заработной платы работники вправе применить стандартный налоговый вычет по ИПН в размере 14-кратный размер МРП .

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц .

Налоговая отчетность на ОУР

Представление налоговой отчетности на общеустановленном налоговом режиме

  • декларация по КПН ФНО 100.00 по итогам года (представляется до 31 марта следующего года);
  • декларация по ИПН и социальному налогу ФНО 200.00 (сдается ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02.).

Дополнительно могут представляться:

  • ФНО 700.00  (Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество), расчеты  по ФНО 701.00 (Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства), ФНО 701.01 (Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество);

Компани, применяющей общеустановленный налоговый режим, не обязательно быть плательщиком НДС. Встать на учет по НДС она обязана только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (ст. 82 НК РК).   

Ставка налога на имущество  составляет -1,5%. Уплачивается налог на имущество в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.




Возврат к списку