Общеустановленный порядок налогообложения – порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью Налогового Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 НК РК;

Кто должен применять ОУР

Принципы применения ОУР

Уплата налогов на ОУР

Налоговая отчетность на ОУР

Кто должен применять ОУР

Общеустановленный режим налогообложения применяется налогоплательщиками которые не попадают под условия применения специального налогового режима, указанного в ст.683 НК РК.

Общеустановленный режим применяют налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

• деятельность, указанную в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;

• оказывают услуги по агентским договорам;

• имеют структурные подразделения (филиалы);

• доход за налоговый период которых превышает указанный в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;

• среднесписочная численность работников за налоговый период которых превышает указанную в пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

Общеустановленный налоговый режим можно выбрать при регистрации, перейти на него со специального налогового режима.

Принципы применения ОУР

• ставка подоходного налога 20%, для сельхозпроизводителей 10% (ст.313 НК РК);

•  применяется при любом виде деятельности;

•  без ограничений по размеру оборота от реализации;

•  без ограничений по численности сотрудников;

•  налоговым периодом является календарный год.

При применении ОУР компания обязана вести бухгалтерский учет доходов и расходов.

Согласно ст. 226 НК РК - при применении общеустановленного режима учитываются следующие виды доходов:

• от реализации;

• от курсовой разницы;

• от прироста стоимости;

• доход от списания обязательств;

• доход от выбытия фиксированных активов и т.д.;

Корректировка доходов  и вычетов производится по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.

Совокупный годовой доход определяется согласно ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход юридического лица –нерезидента регламентирован  ст.651 НК РК.

Уплата налогов на ОУР

• ставка КПН 20%, для сельхозпроизводителей 10% ;

• НДС - 12% (при превышении минимального оборота);

• другие налоги: на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.

От заработной платы сотрудников:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

• 1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) введены с 01 января 2024 г. ст. 251 Социального кодекса РК

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

• 3,5% СО (социальные отчисления);
  

• социальный налог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование);

• За работников, работающих по договору ГПХ, ОПВ - 10%.

При расчете заработной платы работники вправе применить стандартный налоговый вычет по ИПН в размере 14-кратный размер МРП .

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц .

Налоговая отчетность на ОУР

Представление налоговой отчетности на общеустановленном налоговом режиме

•  ФНО 100.00 декларация по КПН по итогам года (представляется до 31 марта следующего года);

•  ФНО 200.00 декларация по ИПН и социальному налогу (сдается ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02.).

Дополнительно могут представляться:

• ФНО 700.00  (Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество), расчеты  по ФНО 701.00 (Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства), ФНО 701.01 (Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество);

• ФНО 400.00 (Декларация по акцизу), расчет  ФНО 421.00 (акцизы);

• ФНО 300.00 (Декларация по НДС).

Компани, применяющей общеустановленный налоговый режим, не обязательно быть плательщиком НДС. Встать на учет по НДС она обязана только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (ст. 82 НК РК).   

Ставка налога на имущество  составляет -1,5%. Уплачивается налог на имущество в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.