Декларация по НДС ФНО 300.00.  Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.08), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

НДС (налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным НДС по реализации товаров, работ или услуг и налогом, уплаченным по приобретённым товарам, работам или услугам.

Декларация по НДС с 1 января 2026 года

Декларация по НДС до 1 января 2026 года

Декларация по НДС с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

С 1 января 2026 года предельный порог оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

Сокращен срок обязательной постановки на регистрационный учет по НДС до 5 рабочих дней с момента превышения порога оборота. Если планируется сделка, оборот которой будет превышать предельный порог по НДС, то налогоплательщик должен подать налоговое заявление об обязательной постановке на регистрационный учет по НДС до совершения оборота. (ст. 101 НК РК)

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).

Декларация по НДС (ФНО 300.00) представляется не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 

Основание - статья 505 Налогового кодекса РК.

ВАЖНО! Пунктом 8 статьи 480 Налогового кодекса установлено, что плательщик НДС до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в ИС ЭСФ производит отметку по суммам НДС, относимым в зачет.

Из формы Декларации по НДС (ФНО 300.00) удалено приложение "Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС".

Перечень приложений к Декларации по НДС

Налоговый период и налоговая декларация

Срок уплаты

Перечень приложений к Декларации по НДС

Декларация по НДС ФНО 300.00. Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.08), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

• Приложение 300.01 – Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке

Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. 

Приложение 300.01 подлежит заполнению, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" формы 300.00 в строке 11 "Представленные приложения" отмечена ячейка "01".

• Приложение 300.02 – Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС в соответствии с главой 48 и 52 Налогового кодекса.

Приложение 300.02 подлежит заполнению, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" формы 300.00 в строке 11 "Представленные приложения" отмечена ячейка "02".

• Приложение 300.03 – Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета

Данная форма предназначена для детального отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств-членов Евразийского экономического союза), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 508 и 509 Налогового кодекса.

Приложение 300.03 подлежит заполнению, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" формы 300.00 в строке 11 "Представленные приложения" отмечена ячейка "03".

• Приложение 300.04 – Работы, услуги, приобретенные от нерезидента

Данная форма предназначена для отражения НДС за нерезидента.

• Приложение 300.05 – Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет

Данная форма предназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 464 и 465 Налогового кодекса. Также в данной форме отражаются сведения по корректировке суммы НДС, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 484 и 485 Налогового кодекса.

Приложение 300.05 подлежит заполнению, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" формы 300.00 в строке 11 "Представленные приложения" отмечена ячейка "05".

Если в ином документе, подтверждающем наступление случаев, при которых производится корректировка размера облагаемого оборота, не указана сумма НДС, то данная сумма определяется путем применения ставки налога к сумме корректировки размера облагаемого оборота.

• 300.06 – Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода

Данная форма предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

Если плательщик НДС выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (далее – Реестр по реализованным товарам, работам, услугам) отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. Если плательщик НДС выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то Реестр по реализованным товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Приложение 300.06 подлежит заполнению, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" формы 300.00 в строке 11 "Представленные приложения" отмечена ячейка "06".

В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

• Приложение 300.07 – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода

Форма 300.07 предназначена для отражения сведений о полученных на бумажном носителе счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан.

Если плательщик НДС получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в Реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (далее – Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам) отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. Если плательщик НДС получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

• Приложение 300.08 – Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату

Данная форма предназначена для детального отражения сведений по суммам НДС, предъявленным к возврату в соответствии со статьями 92, 125, 126, 127, 128 и 129, 510 Налогового кодекса.

Приложение 300.08 подлежит заполнению, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" формы 300.00 в строке 11 "Представленные приложения" отмечена ячейка "08".

Данная форма не заполняется, если в разделе "Общая информация о плательщике НДС" в строке 4 отмечен вид декларации "первоначальная", "ликвидационная", "дополнительная", "по уведомлению".    

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик НДС,  обязан представить декларацию по НДС (ФНО 300.00)  один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 505 НК РК) 

ВАЖНО! Пунктом 8 статьи 480 Налогового кодекса установлено, что плательщик НДС до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в ИС ЭСФ производит отметку по суммам НДС, относимым в зачет.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость:   

• при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 103 НК РК.

• при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 НК РК.

Срок уплаты НДС

Согласно ст. 506 НК РК НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента.

 2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;

3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по НДС– сумма НДС, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по НДС.

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В случае изменения в сторону увеличения цены импортированных товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 518 НК РК НДС по импортированным товарам уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров. (ст. 530 НК РК)

Декларация по НДС до 1 января 2026 года

ФНО 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость.

Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)" (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Декларация по налогу на добавленную стоимость" (далее – НДС), предназначенной для исчисления сумм НДС в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса.

Приложения к Декларации по НДС (форма 300.00)

Отчетность

Сроки сдачи

Перечень документов при экспорте

Перечень документов при импорте

Приложения к Декларации по НДС (форма 300.00)

Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. 

Приложение формы 300.01 – Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке. Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. 
Приложение формы 300.02 – Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость. Данная форма предназначена для отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС. 
Приложение формы 300.03 – Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость. Данная форма заполняется как при составлении декларации за налоговый период, в котором осуществлен импорт товаров, и изменен срок уплаты. 
Приложение формы 300.04 – Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета. Данная форма предназначена для отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств-членов ЕАЭС), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета. 
Приложение формы 300.05 – Работы, услуги, приобретенные от нерезидента. Данная форма предназначена для отражения НДС за нерезидента.
Приложение формы 300.06 – Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет. Данная форма предназначена для отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. 
Приложение формы 300.07 – Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода. Данная форма предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе. 
Приложение формы 300.08 – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода. 
Данная форма предназначена для отражения сведений о полученных на бумажном носителе счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. 
Приложение формы 300.09 – Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату. Данная форма предназначена для отражения сведений по суммам НДС, предъявленным к возврату.

Отчетность

Налоговым периодом формы 300.00 является квартал. 

Срок представления налоговой декларации – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Сроки сдачи 

Сроки сдачи квартальной отчетности формы 300.00:

• до 15 мая (за I квартал);
• до 15 августа (за II квартал);
• до 15 ноября (за III квартал);
• до 15 февраля (за IV квартал).

Перед сдачей отчетности необходимо:

• проверить наличие всех счетов-фактур;
• проверить корректность заполнения полученных счетов-фактур (наименование, БИН, адрес, получатель, цена, оборот, ставка);
• корректность отражения счетов-фактур в программе 1С (наименование поставщика, БИН, ставка, оборот).

Перечень документов при экспорте

Если был экспорт, то перед составлением ФНО 300.00 проверить наличие:

• Заявление о ввозе, высланное покупателем (если в ЕАЭС);
• Подтверждение экспорта в «Кабинете налогоплательщика»;
• договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
• копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС;
• копии товаросопроводительных документов.

Перечень документов при импорте

Если был импорт из ЕАЭС, то перед составлением ФНО 300.00 проверить наличие:

• сдачи Заявления о ввозе товаров;

• подтверждение импорта по ФНО 328.00 в «Кабинете налогоплательщика» 

Приказом Министра финансов от 14 апреля 2022 года № 409 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

• ФНО 300 - нормы статьи 433 с 1 января 2022 года исключены из Налогового кодекса, статьей 434 Налогового кодекса в целях совершенствования администрирования возврата НДС с 1 января 2022 года предусмотрен возврат превышения НДС субъектам предпринимательства, осуществившим конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период, - в размере не более 80% от суммы превышения;