Рекламная акция — это мероприятие, проводимое для повышения объема продаж, или для привлечения внимания целевой аудитории к товарам, продуктам, услугам производителя.

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом статей 243 - 263 НК РК, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 НК РК вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В пункте 13 статьи 243 НК РК, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Согласно пункту 1-1 статьи 3 Закона Республики Казахстан «О рекламе» реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

При этом целями данного Закона являются обеспечение необходимых условий для производства, распространения, размещения и использования рекламы, защита от недобросовестной конкуренции в области рекламы, предотвращение и пресечение ненадлежащей рекламы. В случае если  стоимость товара или материала  составляет менее 5 МРП, безвозмездно переданных в рекламных целях, то стоимость таких призов подлежит вычету при условии, что такие расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими документами.

Относительно налога на добавленную стоимость: согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 372 НК РК безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи не является оборотом по реализации. Соответственно, в случае если призы, подарок, стоимость которых составляет менее 5 МРП, безвозмездно переданы в рекламных целях, то такая передача в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 372 НК не является оборотом по реализации.

Относительно индивидуального подоходного налога: подпунктом 20) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматривается в качестве дохода физического лица стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, товары в пределах 5 МРП, полученные в рекламных целях физическими лицами, не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

Если в рекламной акции используете товар, то списываете как товар, если используете материалы, которые не производите, то списываете как материалы.

Безвозмездная передача товара или материалов физическим лицам оформляется приказом руководителя организации. При этом товары или материалы, переданные безвозмездно частным лицам, списываются в акте списания товаров или накладной на отпуск запасов на сторону

Бухгалтерские проводки:

Дт 7210 Кт 1330/1310 на сумму переданных товаров физическим лицам.

Если товар является облагаемым оборотом по реализации Дт 7210 Кт 3130 на сумму НДС.

Если товар передается не в целях спонсорской и благотворительной помощи

Дт 7210 Кт 3120 на сумму исчисленного ИПН.

При проведении акции с установлением призеров составляется Протокол проведения данного мероприятия.

При этом товары, переданные безвозмездно частным лицам при проведении акции, списываются в акте списания товаров или накладной на отпуск запасов на сторону.

Бухгалтерские проводки:

Дт 1330 Кт 3310 на сумму приобретенного товара;

Дт 1420 Кт 3310 на сумму НДС;

Дт 3310 Кт 1010 или 1030 на сумму погашения кредиторской задолженности;

Дт 1250 Кт 1330 на сумму переданных товаров подотчетному лицу, ответственному за проведение акции;

Дт 7110 Кт 1250 списание товаров по акции в авансовом отчете подотчетного лица.

При передаче товара физическим лицам в качестве приза

Дт 7210 Кт 3120, на сумму исчисленного ИПН и Дт 7210 Кт 3130 на сумму НДС.

Таким образом, передача товара в рекламных целях означает, что выдается товар неопределенному кругу физических и (или) юридических лиц, которым предназначается данная реклама, при этом передаваемый товар должен содержать информацию о компании, логотип компании (товарный знак, знак обслуживания)  и способствовать реализации товаров компании, проводившей рекламную акцию, направленную на получение дохода.  

Если безвозмездная передача признается передачей товара в рекламных целях, то такая передача товара стоимостью за 1 единицу не больше 5 МРП, не является оборотом по реализации по НДС, доходом физического лица для ИПН и относится на вычет по КПН. 

При этом должны быть оформлены подтверждающие документы: приказ о проведении рекламной акции, смета с указанием количества и стоимости товаров, выделяемых на проведение акции, акт (отчет) ответственных лиц о проделанной работе по проведению рекламной акции, накладные на отпуск запасов на сторону, акт списания запасов.