Согласно пункту 1 статьи 697 Налогового кодекса для целей настоящей главы производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции (далее для целей настоящей главы - сельскохозяйственная продукция):

1) продукции растениеводства;

2) продукции животноводства;

3) продукции птицеводства;

4) продукции пчеловодства.

Для целей настоящей главы к сельскохозяйственной продукции также относится продукция аквакультуры (рыбоводства).

Согласно п. 3 ст. 697 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов и при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее в целях настоящей статьи и статей 698, 699 и 700 настоящего Кодекса - специальный налоговый режим);

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;

3) общеустановленный порядок.

Согласно ст. 698 Налогового кодекса специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства. 

Специальный налоговый режим распространяется на:

1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

2) деятельность сельскохозяйственных кооперативов по:

• производству сельскохозяйственной продукции, за исключением подакцизной продукции, и ее реализации;

• заготовке, хранению и реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;

• переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;

• выполнению (оказанию) для членов такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпункте 1) настоящего пункта) работ (услуг), включая вспомогательные, по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию;

• реализации членам такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпункте 1) настоящего пункта) товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию.

Сельскохозяйственные кооперативы обязаны отражать реализацию товаров, предусмотренных настоящим подпунктом, а также предоставление таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду в налоговом регистре, форма которого устанавливается уполномоченным органом.

По п. 1 ст. 700 НК производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

1) суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса; 
2) сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса; 
3) суммы налога на имущество, налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 702 НК РК Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, при одновременном соответствии следующим условиям: 

• Осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный СНР; 

• Не являются плательщиками НДС; 

• Совокупная площадь земель сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности  не превышает пределов, установленных п. 2 ст.  702 НК РК .

Налогоплательщики, применяющие Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств производят уплату единого земельного налога.  Для исчисления единого земельного налога объектом обложения является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в ст. 704 НК РК . 

Налогоплательщики освобождаются от уплаты ИПН, социального налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду, земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Плательщики единого земельного налога  освобождены от уплаты социального налога с 2018 года.

Уплата единого земельного налога и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

• суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября - до 10 ноября текущего года; 

• суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года. 

Уплата социальных платежей производится в общеустановленном порядке согласно п. 2 ст. 705 НК РК). С 2018 года плательщики единого земельного налога ежемесячно уплачивают социальные платежи и ИПН с доходов работников.

Налоговый период составляет календарный год.

Налогоплательщики представляют декларацию по ФНО 920.00- «Декларация для плательщиков единого земельного налога" до 31 марта года, следующего за отчетным.

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции,  продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Не вправе применять специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства п. 7 ст. 697 НК РК.

Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность по производству или переработке подакцизных товаров. Исчисленные суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства подлежат уменьшению на 70% (ст. 700 НК РК ).

Исчисление налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 НК РК, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке.

Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей, за исключением сумм, включенных в единый платеж, производятся налогоплательщиком, применяющим данный специальный налоговый режим, в общеустановленном порядке.

Исчисление, уплата суммы единого платежа производятся в порядке, предусмотренном главой 89-1 НК РК.

При условии ведения раздельного учета, налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (ст. 411 НК РК).

Уплата налогов в бюджет и представление отчетности производится в общеустановленном порядке.