Специальный налоговый режим – это порядок исчисления, уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных Налоговым Кодексом; (ст. 6 Налогового кодекса РК)

СНР с 1 января 2026 года

СНР с использованием фиксированного вычета до 1 января 2026 года

СНР с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом предусмотрено применение трёх специальных налоговых режимов:

С 1 января 2026 года отменены следующие специальные налоговые режимы:

• СНР с использованием фиксированного вычета;

• СНР розничного налога;

• СНР на основе патента;

• СНР с использованием мобильного приложения;

В статье 715 Налогового кодекса все общие требования по режимам сведены в одну таблицу: 

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

• в общеустановленном порядке.

СНР с использованием фиксированного вычета до 1 января 2026 года

Согласно ст. 678 Налогового кодекса РК - налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; 

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает– 50 человек; 

2) доход за налоговый период не превышает -144 184-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента или с использованием фиксированного вычета является календарный год.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим параграфом.

Доход юридического лица или индивидуального предпринимателя состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данными лицами в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Подоходный налог рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму разрешенных вычетов. (ст. 690 НК РК)

Ставки ИПН и КПН:

• 10% - для индивидуальных предпринимателей;

• 20% - для юридических лиц.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета ФНО 912.00, представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации пунктом 1 статьи 696 НК РК.