Контрольно-кассовая машина – это электронное устройство с блоком фискальной памяти и аппаратно-программный комплекс без функции передачи данных, электронное устройство и аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах. (ст. 19 Налогового кодекса РК)

Общие положения по ККМ с 1 января 2026 года

Общие положения по ККМ до 1 января 2026 года

Общие положения по ККМ с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В целях реализации Налогового кодекса Республики Казахстан и в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 111, пунктом 2 статьи 113 Налогового кодекса РК и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах", утверждены: 

1. Правила применения контрольно-кассовых машин и перечень требований к содержанию чека контрольно-кассовой машины;
2. Правила включения в перечень и исключения из перечня оператора фискальных данных;
3. Квалификационные требования, предъявляемые к потенциальному оператору фискальных данных;
4. форма налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;
5. форма налогового заявления о снятии с учета контрольно-кассовой машины согласно приложению 5 к настоящему приказу;
6. форма налогового заявления об исполнении обязательств, возникших при эксплуатации контрольно-кассовой машины;
7. форму налогового заявления о включении модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр.

Денежные расчеты на территории Казахстана подлежат обязательной регистрации через ККМ с функцией фиксации и/или передачи данных, модели которых включены в государственный реестр ККМ. 

Применение ККМ включает:

• постановку и снятие с учета;
• внесение изменений в регистрационные данные;
• эксплуатацию и обслуживание;
• передачу данных о расчетах в органы государственных доходов через операторов фискальных данных (ОФД).

Все процессы постановки, перерегистрации и снятия с учета ККМ осуществляются в электронном виде через портал «электронного правительства» или интернет-ресурс оператора фискальных данных.

Для каждой кассы формируется токен - числовой код, сгенерированный сервером оператора фискальных данных для идентификации контрольно–кассовых машин и защиты от несанкционированного доступа при передаче данных о денежных расчетах на сервер оператора фискальных данных.

Обмен сведениями между КГД и ОФД происходит в автоматическом режиме через защищенные каналы связи (VPN) с использованием инфраструктуры «электронного правительства».

Обновленные требования к чеку ККМ предусматривают расширенный набор данных. Теперь чек должен содержать:

• наименование и ИИН налогоплательщика;
• адрес торговой точки;
• заводской и регистрационный номера ККМ;
• наименование и код товара (в соответствии с Национальным каталогом товаров);
• ставку и сумму НДС (если применяется);
• дату и время покупки;
• фискальный признак;
• штриховой код для проверки подлинности чека;
• наименование оператора фискальных данных и ссылку на его портал.

При необходимости в чеке также указывается ИИН покупателя, а вся информация может быть напечатана на казахском и/или русском языках.

Для включения новой модели ККМ производители должны представить эталонный образец, техническую документацию, сертификаты соответствия и результаты тестирования. Решение о включении или отказе принимается в течение 10 рабочих дней, а обновленный государственный реестр размещается на сайте Комитета государственных доходов.

Кто освобожден от применения ККМ

Применение ККМ

Постановка на учет и снятие с учета ККМ 

Что должен содержать чек ККМ

Вознаграждение лиц, сообщивших о фактах нарушения применения ККМ

Кто освобожден от применения ККМ

На территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в реестр кассовых машин. (ст. 110 НК РК)

От применения ККМ освобождены:

1) физическое лицо;

2) частный судебный исполнитель, адвокат и профессиональный медиатор;

3) лицо в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов.

Форма билетов общественного городского транспорта утверждается уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;

4) Национальный Банк;

5) банк второго уровня;

6) религиозное объединение;

7) Национальный оператор почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

8) лицо, осуществляющее расчеты посредством специального мобильного приложения.

Налогоплательщик, деятельность которого находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при осуществлении денежных расчетов применяет ККМ без передачи данных.

Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, подлежат оснащению контрольно-кассовой машиной с функцией фиксации и (или) передачи данных.

Применение ККМ

При применении ККМ предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка ККМ на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;

2) осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу;

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к ККМ .

Применение ККМ  предусматривает:

1) постановку контрольно-кассовой машины на учет;

2) внесение изменений в регистрационные данные;

3) снятие контрольно-кассовой машины с учета;

4) эксплуатацию контрольно-кассовых машин;

5) требования к содержанию чека контрольно-кассовых машин;

6) включение модели контрольно-кассовых машин в реестр контрольно-кассовых машин.

7) прием, хранение сведений с контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также их передачу в налоговые органы.

Постановка на учет и снятие с учета ККМ

Постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины.

Постановка на учет, изменение сведений регистрационной карточки ККМ и снятие с учета ККМ осуществляются налоговым органом по одному из следующих оснований:

1) сведения оператора фискальных данных – по ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных;

2) налогового заявления о постановке ККМ на учет в налоговом органе – по ККМ без функции передачи данных.

Снятие ККМ с учета в налоговом органе производится в случаях:

1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, производимыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;

2) ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщика;

3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью ККМ;

4) исключения ККМ из реестра кассовых машин;

5) замены технически исправной модели ККМ на новую модель контрольно-кассовой машины;

6) кражи, утери ККМ при наличии копии заявления о краже в органах внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан.

Что должен содержать чек ККМ

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 111 НК РК при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно Правилам применения контрольно-кассовых машин и перечню требований к содержанию чека ККМ чек контрольно-кассовой машины включает следующую информацию:

1) наименование налогоплательщика;

2) адрес места использования контрольно-кассовой машины;

3) идентификационный номер налогоплательщика;

4) заводской номер контрольно-кассовой машины;

5) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

6) порядковый номер чека;

7) наименование товара, работы, услуги в соответствии с национальным каталогом товаров;

8) идентификационный код товара в соответствии с национальным каталогом и средство идентификации нанесенных на товары, подлежащих маркировке и прослеживаемости товаров.

9) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения;

10) цену товара, работы, услуги за единицу;

11) общую сумму продажи товара, работы, услуги;

12) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;

13) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

14) фискальный признак;

15) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость;

16) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке контрольно-кассовой машины.

Положения подпунктов 12) и 16) части первой данного пункта не распространяются на чеки ККМ без функции передачи данных.

Информация в подпункте 7) в чеке ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных отображается в электронном виде.

Чек ККМ, применяемых в пунктах обмена валюты, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбардов, дополнительно включает информацию о сумме продаж и сумме покупки.

Чек ККМ дополнительно содержит реквизиты, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме НДС.

По требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг в чеке ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных отображается идентификационный номер покупателя (клиента), получателя.

Вся информация, содержащаяся в чеке ККМ по требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг отражается и печатается на казахском и (или) русском языках.

Вознаграждение лиц, сообщивших о фактах нарушения применения ККМ

Как отмечено в п. 16 ст. 56 НК РК - лицо, располагающее информацией о нарушениях применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, вправе сообщить в налоговый орган об известных ему фактах нарушений, подтвержденных одним из следующих способов:

• видеофиксацией фактов невыдачи чеков контрольно-кассовых машин;

• фотофиксацией выданных чеков контрольно-кассовых машин, не соответствующих форме, утвержденной уполномоченным органом;

• банковскими квитанциями о переводе денег посредством мобильных переводов.

Лицо, сообщившее о факте нарушения, указанного в части первой данного пункта, при его подтверждении подлежит вознаграждению в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Положения части второй данного пункта не распространяются на лицо, сообщившее заведомо ложную информацию о фактах совершенных правонарушений. При этом лицо, сообщившие заведомо ложную информацию, несет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

Общие положения по ККМ до 1 января 2026 года

Кассовый аппарат- Контрольно-кассовый аппарат с фискальной памятью (ККА) представляет собой сложную электронную вычислительную систему, оснащенную фискальной памятью, чекопечатающим устройством и предназначенную для учета денежных поступлений в расчетах.

Общие положения по применению ККМ

Что должен содержать чек ККМ

Основания для внесения изменений в данные ККМ

В каких случаях производится снятие с учета ККМ

Ответственность

Вознаграждение лиц, сообщивших о фактах нарушения применения ККМ

Перепрограммирование ККМ под новый протокол версии 2.0.2.

Общие положения по применению ККМ

Контрольно-кассовая машина (ККМ)– электронное устройство с блоком фискальной памяти без функции передачи данных, аппаратно-программный комплекс с (без) функцией (-и) фиксации и (или) передачи данных, электронное устройство с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Поэтапный переход видов деятельности на онлайн кассовые аппараты в Казахстане начался с 2015 года. В 2019-м – было три этапа перехода (апрель, июль, октябрь) с обычной ККМ на ККМ онлайн, позволяющую передавать данные о проведенных сделках в КГД. С 2020 года на территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи (ККМ с ФФПД). С 2020 года обязанность по применению ККМ возникает у налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим по патенту.

На территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Данное положение не распространяется на денежные расчеты: 

1) физических лиц;
2) частных судебных исполнителей, адвокатов и медиаторов;
3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;
4) Национального Банка Республики Казахстан;
5) налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
6) банков второго уровня;
7) религиозных объединений;
8) Национального оператора почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.
9) производимые посредством специального мобильного приложения.
Лица, указанные в подпункте 5) части первой настоящего пункта, при осуществлении денежных расчетов применяют контрольно-кассовые машины без функции передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Учет в налоговых органах ККМ, применяемых налогоплательщиками, включает в себя: 
1) постановку ККМ на учет;
2) внесение изменений в регистрационные данные;
3) снятие ККМ с учета.

При применении ККМ предъявляются следующие требования:
1) осуществляется постановка ККМ на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;
2) осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу;
3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к ККМ п. 5 ст. 166 НК РК .

Что должен содержать чек ККМ

Чек ККМ – первичный учетный документ ККМ, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде.

В чеке ККМ должна содержаться следующая информация:

1) наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
3) заводской номер ККМ в налоговом органе;
5) порядковый номер чека;
6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
7) цену товара, работы, услуги за единицу;
8) фискальный признак;
9) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных;
10) наименование товара, работы, услуги;
11) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения;
12) общую сумму продажи товара, работы, услуги;
13) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость;
14) адрес места использования ККМ ;
15) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке ККМ;
Положения подпунктов 9) и 15) части первой настоящего пункта не распространяются на чеки ККМ без функции передачи данных п. 6 ст. 166 НК РК.

С 1 января 2022 года покупатель может потребовать выдать чек ККМ, который будет содержать его (покупателя) ИИН/БИН.

Основания для внесения изменений в данные ККМ

Внесение изменений в регистрационные данные ККМ:

1. Изменение сведений, указанных в регистрационной карточке ККМ, осуществляется по одному из следующих оснований:
1) сведений оператора фискальных данных – по ККМ с ФФПД;
2) налогового заявления о постановке ККМ на учет в налоговом органе – по контрольно-кассовым машинам без функции передачи данных.
2. Изменение сведений, указанных в регистрационной карточке ККМ, осуществляется налогоплательщиком в течение пяти рабочих дней с момента возникновения изменений.
3. Налоговое заявление подлежит представлению в налоговый орган на бумажном носителе в явочном порядке.

В каких случаях производится снятие с учета ККМ

Снятие с учета ККМ:
1. Снятие ККМ с учета производится в случаях:

1) прекращения осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;
3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью ККМ;
4) исключения ККМ из государственного реестра;
5) замены технически исправной модели ККМ на новую модель ККМ;
6) кражи, утери контрольно-кассовой машины при наличии копии заявления о краже в органы внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан;
7) в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству Республики Казахстан.

3. Для снятия с учета ККМ без функции передачи данных, за исключением аппаратно-программного комплекса, в налоговый орган по месту ее использования представляются:
1) налоговое заявление о снятии с учета ККМ;
2) ККМ с блоком фискальной памяти с установленной пломбой налогового органа;
3) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью должностного лица и печатью налогового органа книга учета наличных денег и книга товарных чеков;
4) регистрационная карточка ККМ.

5. Снятие с учета ККМ производится налоговым органом в течение одного рабочего дня со дня получения:
1) сведений оператора фискальных данных;
2) налогового заявления о снятии с учета контрольно-кассовой машины в налоговом органе .

Ответственность

Неприменение ККМ при осуществлении на территории РК денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение ККМ, являющейся неисправной или не состоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования, – влекут предупреждение. 

Действия (бездействие), совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 15, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 МРП п.1,2 ст. 284 КоАП. 

Невыдача чека ККМ или товарного чека либо выдача чека ККМ или товарного чека на сумму больше или меньше уплаченной за товар или услугу – влечет предупреждение.  

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 40 МРП п.3,4 ст. 284 КоАП.

Нарушение сроков подачи налогового заявления для внесения изменений в регистрационные данные ККМ, замены (восстановления) книги учета наличных денег или книги товарных чеков, а также при технической неисправности ККМ, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы органа государственных доходов, – влечет предупреждение.  

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 30, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 40, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 МРП п.5,6 ст. 284 КоАП.

Неотражение в контрольном чеке ККМ одного или нескольких из следующих реквизитов:
1) наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер;
3) заводской номер ККМ;
4) регистрационный номер ККМ в органе государственных доходов;
5) порядковый номер чека;
6) дата и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
7) цена товара, работы, услуги и (или) сумма покупки;
8) фискальный признак либо неотражение в контрольном чеке аппаратно-программных комплексов (за исключением аппаратно-программных комплексов, применяемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций) одного или нескольких реквизитов, установленных подпунктами 1) – 7) настоящей части, – влечет предупреждение. 

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 40 МРП п.7,8 ст. 284 КоАП.

Вознаграждение лиц, сообщивших о фактах нарушения применения ККМ

Согласно п. 14 ст. 22 НК РК - Лица, располагающие информацией о нарушениях применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, вправе сообщить в налоговый орган об известных им фактах нарушений, подтвержденных видеофиксацией.
Лицо, сообщившее о фактах нарушения применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта подлежит вознаграждению в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Согласно Правил вознаграждения лиц, сообщивших о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек "Лицо, сообщившее о фактах нарушения, в случае подтверждения факта нарушения применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, подлежит вознаграждению в размере 1 000 (одна тысяча) тенге".

Правила вознаграждения лиц, сообщивших о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта. Постановление Правительства Республики Казахстан от 8 апреля 2021 года № 219.

Перепрограммирование ККМ под новый протокол версии 2.0.2.

С 1 января 2023 года у всех индивидуальных предпринимателей и юридических лицах, применяющих контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, должны быть перепрограммированы ККМ под новый протокол версии 2.0.2.

В 2022 году в порядок применения контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (ККМ) внесены изменения и дополнения (в статью 166 Налогового кодекса).