Налоговая задолженность – это сумма недоимки, неуплаченные суммы пеней и штрафов.

В налоговую задолженность не включаются сумма пеней, отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, в обжалуемой части; (ст. 5 Налогового кодекса РК)

Налоговая задолженность с 1 января 2026 года

Налоговая задолженность до 1 января 2026 года

Налоговая задолженность с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 701 утверждены некоторые вопросы, связанные с принудительным взысканием налоговой задолженности.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года, за исключением Правил принудительного взыскания органом государственных доходов налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), которые вводятся в действие с 1 июля 2026 года.

Приказом утверждены:

1) форма извещения о наличии налоговой задолженности;
2) форма уведомления о погашении налоговой задолженности;
3) форма распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента);
4) форма распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента);
5) форма решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);
6) форма акта описи ограниченного в распоряжении имущества в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);
7) форма решения об отмене решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);
8) форма уведомления о подтверждении дебиторской задолженности;
9) форма постановления об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента);
10) форма постановления о временном ограничении на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;
11) форма постановления о приостановлении временного ограничения на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;
12) форма постановления об отмене временного ограничения на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;
13) Правила принудительного взыскания органом государственных доходов налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента).

Органы государственных доходов будут ежеквартально размещать на своем интернет-ресурсе сведения о налогоплательщиках, чья задолженность превышает установленный порог и не погашена в течение четырёх месяцев. 

В перечень включаются:

• индивидуальные предприниматели;
• лица, занимающиеся частной практикой;
• юридические лица и их структурные подразделения.

В опубликованных данных будут указываться ИИН/БИН, наименование или ФИО налогоплательщика, вид деятельности, руководитель и общая сумма задолженности. Обновление списка будет осуществляться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Правила предусматривают четыре инструмента воздействия при наличии налоговой задолженности:

1. Начисление пени.
   Пеня рассчитывается ежедневно в зависимости от категории налогоплательщика.

2. Приостановление расходных операций по банковским счетам.
   Ограничение не затрагивает операции по уплате налогов, социальных платежей и иных обязательных выплат.

3. Приостановление расходных операций по кассе, которые обязывают налогоплательщика направлять поступающую наличность на погашение задолженности.

4. Ограничение в распоряжении имуществом, включая запрет на сделки и последующую опись имущества.

При возникновении задолженности налогоплательщику направляются:

• Извещение - в случаях, когда сумма не превышает установленного порога;
• Уведомление о погашении задолженности - при превышении порога, с обязательством уплаты в течение 10 рабочих дней.

При несогласии с суммой налогоплательщик вправе инициировать сверку расчетов.

Если задолженность не погашена добровольно, органы государственных доходов применяют следующие меры:

• взыскание денег со счетов налогоплательщика;
• взыскание со счетов дебиторов;
• реализация имущества, находящегося под ограничением;
• принудительный выпуск объявленных акций (для AO с государственным участием);
• временное ограничение на выезд за пределы Республики Казахстан руководителей и отдельных физических лиц, в отношении которых образована задолженность.

В случае отсутствия результата после применения всех мер принудительного взыскания, органы государственных доходов вправе инициировать процедуру признания налогоплательщика банкротом в соответствии с Законом о реабилитации и банкротстве.

Цель - определение порядка и сроков применения органом государственных доходов способов и мер принудительного взыскания задолженности при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности. При этом к налогоплательщикам, не превысившим предельный размер налоговой задолженности, такие способы и меры принудительного взыскания не применяются, только направляется извещение о наличии налоговой задолженности и начисляется пеня.

Ожидаемый результат - не будет блокироваться вся деятельность бизнеса из-за незначительных сумм задолженности.

Порядок погашения налоговой задолженности

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности юридического лица

Получение Справки об отсутствии налоговой задолженности

Порядок погашения налоговой задолженности

Согласно ст. 62 НК РК погашение налоговой задолженности производится в следующей очередности:

      1) сумма недоимки;

      2) начисленные пени;

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности юридического лица

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности  – это действия налогового органа, направленные на обеспечение исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, не выполненного в установленный срок в добровольном порядке. (ст. 184 НК РК)

Мерами принудительного взыскания, применяемыми к налогоплательщику (налоговому агенту), являются:

1) взыскание за счет денег, находящихся на его банковских счетах; (ст. 185 НК РК)

2) взыскание со счетов дебиторов; (ст.186 НК РК)

3) взыскание за счет реализации его ограниченного в распоряжении имущества; (ст. 187 НК РК)

4) принудительный выпуск объявленных акций; (ст. 188 НК РК)

5) временное ограничение на выезд из Республики Казахстан; (ст. 189 НК РК)

6) вынесение налогового приказа о взыскании задолженности физического лица. (ст. 190 НК РК)

Меры принудительного взыскания, предусмотренные подпунктами 1) – 4) части первой данного пункта, применяются к юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица, нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальному предпринимателю, лицу, занимающемуся частной практикой.

Меры принудительного взыскания, предусмотренные подпунктами 5) – 6) части первой данного пункта, применяются к субъектам, определенным в статьях 189 и 190 НК РК.

Получение Справки об отсутствии налоговой задолженности

Налогоплательщики могут получить сведения об отсутствии или наличии задолженности тремя электронными способами:  

• через новый КНП (ИС ИСНА), 

• старый кабинет,

• портал КГД.

1. Новый кабинет налогоплательщика (ИС ИСНА)

С конца января 2026 года в новом КНП (ИС ИСНА) доступен функционал запроса сведений о задолженности.

Инструкция для ИС ИСНА:

1. Авторизация: Зайдите в новый кабинет налогоплательщика.
2. Раздел: На главной странице выберите вкладку «Сервисы», далее — «Сведения о задолженности».
3. Заполнение данных: Укажите, куда и для какой цели формируется справка. Выберите код ОГД (например, 6005 — УГД по Жетысускому району).
4. Запрос: Нажмите «Отправить» и ожидайте.
5. Результат: Статус готовности отслеживается в «Журнале результатов обработки запроса». 

Обратите внимание: формирование официальной справки в этой системе занимает некоторое время.

А также:

2. Старый кабинет налогоплательщика (КНП)

Традиционный и уже хорошо знакомый пользователям способ. Для получения данных необходимо:

• Авторизоваться в информационной системе по адресу knp.kgd.gov.kz.

• Подать электронный «Запрос на получение сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов».

• Подписать запрос с помощью ЭЦП.

3. Портал услуг и сервисов КГД МФ РК

Этот метод отличается скоростью и простотой, так как не всегда требует сложной авторизации для быстрой проверки.

• На главной странице портала КГД МФ РК во вкладке «Электронные сервисы» выберите сервис «Сведения об отсутствии (наличии) задолженности и предстоящих платежах».

• Достаточно ввести ИИН или БИН налогоплательщика.

Система мгновенно выдает сведения.

Налоговая задолженность до 1 января 2026 года

Налоговая задолженность – сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пени, отраженная в уведомлении о результатах проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан в обжалуемой части.

Порядок погашения налоговой задолженности

Принудительное взыскание налоговой задолженности юридического лица

Порядок принудительного взыскания налоговой задолженности 

Взыскание налоговой задолженности физического лица

Получение Справки об отсутствии налоговой задолженности

Порядок погашения налоговой задолженности 

Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) сумма недоимки;

2) начисленная пеня;

3) сумма штрафов.

Принудительное взыскание налоговой задолженности юридического лица

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

1. Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, кроме случаев обжалования уведомления о результатах проверки или уведомления о результатах горизонтального мониторинга.

При взыскании налоговой задолженности налогоплательщика, осуществляющего деятельность по соглашению о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума) в случаях, когда исполнение налоговых обязательств возложено на оператора в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса, меры принудительного взыскания, предусмотренные настоящей главой, применяются в отношении налогоплательщика и (или) оператора.

2. Применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности производится с учетом результатов системы управления рисками.

До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику со средним и высоким уровнями риска направляется уведомление о погашении налоговой задолженности, за исключением случаев, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

Применение к налогоплательщику (налоговому агенту) мер принудительного взыскания налоговой задолженности осуществляется в сроки, предусмотренные настоящей главой, в зависимости от уровня риска, к которому отнесен налогоплательщик на дату образования у него налоговой задолженности или на дату перехода налогоплательщика из категории низкого уровня риска в категорию среднего или высокого уровня риска.

Порядок принудительного взыскания налоговой задолженности 

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

      1) за счет денег, находящихся на банковских счетах (ст. 122 НК РК);

      2) со счетов дебиторов (ст. 123 НК РК);

      3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества (ст. 124 НК РК);

      4) в виде принудительного выпуска объявленных акций (ст. 125 НК РК).

В случае непогашения структурным подразделением юридического лица налоговой задолженности в течение сорока рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности путем применения мер принудительного взыскания к налогоплательщику – юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.

В случае непогашения налоговой задолженности структурного подразделения юридического лица после применения к нему мер принудительного взыскания в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, при наличии у юридического лица более одного структурного подразделения налоговый орган применяет меру принудительного взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах одновременно ко всем структурным подразделениям такого юридического лица.

В случае непогашения юридическим лицом налоговой задолженности в течение сорока рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности путем применения мер принудительного взыскания к налогоплательщикам – структурным подразделениям юридического лица.

Взыскание налоговой задолженности физического лица

Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой

1. В случаях неуплаты или неполной уплаты физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, налоговой задолженности в размере более 1-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления о налоговой задолженности физических лиц налоговый орган выносит налоговый приказ о взыскании задолженности физического лица (далее – налоговый приказ) по форме, установленной уполномоченным органом, и не позднее пяти рабочих дней со дня его вынесения направляет физическому лицу.

2. При непогашении физическим лицом налоговой задолженности налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогового приказа, подлежащего вручению физическому лицу в порядке, установленном пунктом 1 статьи 115 настоящего Кодекса, направляет такой налоговый приказ в соответствующие органы юстиции по территориальности либо региональную палату частных судебных исполнителей для принудительного исполнения в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.

3. Налоговый приказ отменяется вынесшим его налоговым органом в случаях:

1) погашения физическим лицом налоговой задолженности – не позднее одного рабочего дня со дня погашения налоговой задолженности;

2) если налоговая задолженность, за непогашение которой вынесен налоговый приказ, образована в результате некорректного исчисления (начисления) налогов – не позднее одного рабочего дня со дня внесения корректировок в лицевой счет налогоплательщика;

3) нарушения порядка вынесения налогового приказа, установленного настоящей статьей, – не позднее трех рабочих дней со дня выявления такого факта.

Получение Справки об отсутствии налоговой задолженности

Данную справку можно получить двумя способами: 

1. Через Кабинет Налогоплательщика (cabinet.salyk.kz).

• Раздел «Налоговое Заявление».
  
• Вкладка «Налоговая Задолженность» (запрос на получение  сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах гос. доходов).
  
• Заполнить заявление и отправить в орган государственных доходов.  
  
• Для получения справки надо зайти в раздел «Налоговое Заявление», в фильтрах набрать период, если справка готова в строке «Действие» появится ссылка «Информация».  
  

2. На Портале Электронного Правительства (egov.kz).

• Авторизоваться на портале и перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн».
• Заполнить заявку и подписать ее ЭЦП (электронной цифровой подписью) либо при помощи смс-пароля (обязательно иметь регистрацию в базе мобильных граждан).
• В личном кабинете (в разделе «История получения услуг») ознакомиться с обработанной справкой.

 Срок оказания услуги: не позднее 1 рабочего дня со дня поступления запроса.