Цифровой майнинг – это процесс проведения вычислительных операций с использованием компьютерных мощностей согласно заданным алгоритмам шифрования и обработки данных, обеспечивающий подтверждение целостности блоков данных посредством блокчейна. (п. 8 ст. 1 Закона О цифровых активах в Республике Казахстан).

Цифровой майнинг с 01 января 2026 года

Цифровой майнинг до 01 января 2026 года

Цифровой майнинг с 01 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись цифрового майнинга.

В целях реализации нового Налогового кодекса, а именно пункта 4 статьи 325, утверждены Правила определения, опубликования стоимости цифровых активов и перечня их видов.

Для определения стоимости цифровых активов КГД МФ РК используется информация, размещенная на интернет-ресурсе www.coinmarketcap.com. Стоимость цифровых активов определяется КГД ежедневно в рабочий день, в который  www.coinmarketcap.com. проводит торги по цифровым активам.

Лица, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу, цифровому майнинговому пулу, а также биржи цифровых активов для определения дохода по полученным цифровым активам, которые не вошли в Перечень, используют стоимость цифровых активов, размещенных на интернет-ресурсе  www.coinmarketcap.com.

Перечень видов цифровых активов, по которым стоимость подлежит публикации, дополняется Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан на основании обращения цифрового майнингового пула.

Доход лица, осуществляющего цифровой майнинг

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

Плательщики платы

Ставка платы

Налоговый период и налоговая декларация

Форма 1-СИЦМ «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»

Доход лица, осуществляющего цифровой майнинг

Согласно ст. 325 НК РК доход лица, осуществляющего цифровой майнинг, от деятельности по цифровому майнингу определяется как произведение количества распределенных ему цифровым майнинговым пулом цифровых активов, возникших в результате его деятельности, и их стоимости, определенной в соответствии с пунктом 4 данной статьи.

2. К доходу лица от деятельности по цифровому майнингу не относится стоимость цифровых активов, удержанная цифровым майнинговым пулом в качестве комиссии.

3. Доход цифрового майнингового пула, биржи цифровых активов, полученный в виде цифровых активов, рассчитывается по стоимости, определенной в соответствии с пунктом 4 данной статьи.

4. Порядок определения, опубликования стоимости цифровых активов и перечень их видов определяются уполномоченным органом.

При определении налогооблагаемого дохода лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, не подлежат вычету затраты по услугам, оказываемым цифровым майнинговым пулом. (ст. 327 НК РК)

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

Деятельность по цифровому майнингу осуществляется на основании лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу, выдаваемой заявителю сроком на три года. (ст. 9 Закона О цифровых активах)

Лицензия на осуществление деятельности по цифровому майнингу выдается по следующим подвидам:

• I подвид – цифровому майнеру, имеющему на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга;

• II подвид – цифровому майнеру, не имеющему на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга и осуществляющему цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга.

Лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу выдаются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и правилами лицензирования деятельности по цифровому майнингу.

Размер, порядок исчисления и уплаты лицензионного сбора определяются п. 4 ст. 616 НК РК.

Ставки сборов за выдачу разрешительных документов определяются в размере, кратном МРП, действующему на дату уплаты таких сборов.

Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности (сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности) составляют:

№ п/п	Виды лицензируемой деятельности	Ставки сбора (МРП)
1	2	3
1.	Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности:
1.78.	I подвид – осуществление деятельности по цифровому майнингу цифровым майнером, имеющим на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга	2 000
1.79.	II подвид – осуществление деятельности по цифровому майнингу цифровым майнером, не имеющим на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга и осуществляющим цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга	5

     

Плательщики платы

Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.

Плательщиками платы являются лица:

• осуществляющие цифровой майнинг на территории Республики Казахстан;

• оказывающие услуги по обеспечению комплексной вычислительной инфраструктурой для выполнения вычислительных операций и обработки данных лицам, осуществляющим деятельность по цифровому майнингу. (ст. 658 НК РК)

Ставка платы

В целях цифрового майнинга исчисление платы производится по ставке в размере 2 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период.

В целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан или из генерирующих установок, не подключенных к единой электроэнергетической системе Республики Казахстан.

При отсутствии лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу, контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В случаях отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождения их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом для исчисления платы является квартал.

Декларация по плате за цифровой майнинг (форма 880.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма платы исчисляется плательщиками платы исходя из фактических объемов электрической энергии, потребленной при осуществлении цифрового майнинга, и установленной ставки платы.

Плательщики платы уплачивают в бюджет текущие суммы платы ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма платы подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика.

Форма 1-СИЦМ «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»

Приказом Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 2 июля 2021 года № 233/НҚ утверждена форма, предназначенная для сбора административных данных  "Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга"

• Индекс: 1-СИЦМ

• Периодичность: квартальная

• Круг лиц, представляющих информацию: юридические лица, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу.

• Куда представляется форма: в Министерство цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан.

• Срок представления формы административных данных: до 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Цифровой майнинг до 01 января 2026 года

Цифровой майнинг: общие положения

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

Плата за цифровой майнинг

Форма Индекс: 1-СИЦМ «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»

Цифровой майнинг: общие положения

Закон О цифровых активах введен в действие с 1 апреля 2023 года, за исключением пункта 4 статьи 8, который вводится в действие с 1 января 2024 года, установив, что данный пункт с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года действует в следующей редакции:

"4. В случае реализации цифровых активов, полученных в результате деятельности по цифровому майнингу на территории Республики Казахстан, такие цифровые активы подлежат обязательной продаже через биржи цифровых активов, имеющие лицензию Международного финансового центра "Астана", в размере не менее пятидесяти процентов в соответствии с правилами представления сведений о доходах цифровых майнеров и цифровых майнинговых пулов в целях налогообложения."

Согласно Закону О цифровых активах целью государственного регулирования в сфере цифровых активов является развитие деятельности по выпуску и обороту цифровых активов, цифровому майнингу в Республике Казахстан для экономического развития и конкурентоспособности Республики Казахстан.

В Законе также даны следующие определения: 

цифровой майнер – это индивидуальный предприниматель или юридическое лицо Республики Казахстан, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу;

цифровой майнинговый пул – это юридическое лицо, аккредитованное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о цифровых активах, предоставляющее услугу объединения мощностей аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга цифровых майнеров, осуществляющее распределение между цифровыми майнерами цифровых активов, полученных в результате их совместной деятельности.

Деятельность по цифровому майнингу, как отмечено в ст. 8 О цифровых активах в РК, осуществляется цифровым майнером через цифровой майнинговый пул с использованием центра обработки данных цифрового майнинга.

Цифровые майнеры осуществляют свою деятельность в соответствии с лицензиями на осуществление деятельности по цифровому майнингу.

Собственником необеспеченных цифровых активов, возникших в результате цифрового майнинга, является цифровой майнер.

В случае реализации цифровых активов, полученных в результате цифрового майнинга на территории Республики Казахстан, такие цифровые активы подлежат обязательной продаже через биржи цифровых активов, имеющие лицензию Международного финансового центра "Астана", в размере не менее семидесяти пяти процентов в соответствии с правилами представления сведений о доходах цифровых майнеров и цифровых майнинговых пулов в целях налогообложения. (действует с 01.01.2024, с 01.01.2024 до 01.01.2025 г.)

Осуществление деятельности по цифровому майнингу на территории Республики Казахстан разрешается индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам Республики Казахстан и не относится к выпуску и обороту необеспеченных цифровых активов.

Запрещаются осуществление иной деятельности, не относящейся к деятельности по цифровому майнингу, а также приобретение долей участия в уставных капиталах или акций юридических лиц, создание и участие в деятельности некоммерческих организаций, за исключением членства в саморегулируемой организации и Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан.

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

Деятельность по цифровому майнингу осуществляется на основании лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу, выдаваемой заявителю сроком на три года.

Лицензия на осуществление деятельности по цифровому майнингу выдается по следующим подвидам:

• I подвид – цифровому майнеру, имеющему на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга;

• II подвид – цифровому майнеру, не имеющему на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга и осуществляющему цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга.

Лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу выдаются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и правилами лицензирования деятельности по цифровому майнингу.

Размер, порядок исчисления и уплаты лицензионного сбора определяются Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

Плата за цифровой майнинг

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 24.06.2021 года №53-VII, глава 69 «Платы» Налогового кодекса дополнена параграфом 11 «Плата за цифровой майнинг».

Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.

Плательщиками платы являются лица, осуществляющие цифровой майнинг.

Исчисление платы, как указано в ст. 606-3 Налогового кодекса, производится по ставкам в зависимости от цены за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период.

При использовании собственной электрической энергии, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 606-3 НК РК, в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 10 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан.

При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В случаях отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождения их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии.

При одновременном наличии нескольких оснований применения различных ставок платы применяется наиболее высокая ставка платы.

Налоговым периодом для исчисления платы является квартал.

С 01 января 2023 года у лиц, осуществляющих цифровой майнинг, возникает обязательство по представлению декларации по плате за цифровой майнинг ( форма 880.00), осуществляется в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.

Срок предоставления декларации - ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата платы за цифровой майнинг, осуществляется не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Вместе с тем, за истекший период необходимо предоставить налоговую отчётность за 2022 год (налоговый период - год).

Таким образом, в соответствии с новой редакцией статьи 606-3 Налогового кодекса размер ставки платы за цифровой майнинг будет зависеть от стоимости 1 киловатт-часа электроэнергии. 

Под ценой 1-го квт/час э/э понимается стоимость электрической энергии, указанной в договоре, заключенном между потребителем и энергоснабжающей организацией и (или) в платежном документе выписанного энергоснабжающей организацией на основании фактических показателей приборов коммерческого учета, с включением налога на добавленную стоимость (НДС).

Форма Индекс: 1-СИЦМ «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»

Кроме того, о результатах своей деятельности плательщикам необходимо информировать уполномоченный орган по вопросам майнинга, которым является Комитет по информационной безопасности Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан.

Информирование уполномоченного органа проводится:

• на бумажном носителе в адрес Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан, по адресу г.Нур-Султан, проспект Мәңгілік Ел, 55/14 С2.4.

• или в электронной форме через порталы e-Otinish, Egov.

Уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности (МЦРиАП) ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в уполномоченный орган по вопросам майнинга сведения о плательщиках платы.

Уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности представляет в уполномоченный орган сведения только о плательщиках платы (ежеквартально).

Приказом Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 2 июля 2021 года № 233/НҚ утверждены формы, предназначенные для сбора административных данных.

Это форма отчетности, которые будут сдавать:

• юридические лица, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу  - будут сдавать форму Индекс: 1-СИЦМ, предназначенную для сбора административных данных «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»;