Цифровой майнинг – это процесс проведения вычислительных операций с использованием компьютерных мощностей согласно заданным алгоритмам шифрования и обработки данных, обеспечивающий подтверждение целостности блоков данных посредством блокчейна. (п. 8 ст. 1 Закона О цифровых активах в Республике Казахстан).

Цифровой майнинг: общие положения

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

Плата за цифровой майнинг

Форма Индекс: 1-СИЦМ «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»

Цифровой майнинг: общие положения

Закон О цифровых активах введен в действие с 1 апреля 2023 года, за исключением пункта 4 статьи 8, который вводится в действие с 1 января 2024 года, установив, что данный пункт с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года действует в следующей редакции:

"4. В случае реализации цифровых активов, полученных в результате деятельности по цифровому майнингу на территории Республики Казахстан, такие цифровые активы подлежат обязательной продаже через биржи цифровых активов, имеющие лицензию Международного финансового центра "Астана", в размере не менее пятидесяти процентов в соответствии с правилами представления сведений о доходах цифровых майнеров и цифровых майнинговых пулов в целях налогообложения."

Согласно Закону О цифровых активах целью государственного регулирования в сфере цифровых активов является развитие деятельности по выпуску и обороту цифровых активов, цифровому майнингу в Республике Казахстан для экономического развития и конкурентоспособности Республики Казахстан.

В Законе также даны следующие определения: 

цифровой майнер – это индивидуальный предприниматель или юридическое лицо Республики Казахстан, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу;

цифровой майнинговый пул – это юридическое лицо, аккредитованное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о цифровых активах, предоставляющее услугу объединения мощностей аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга цифровых майнеров, осуществляющее распределение между цифровыми майнерами цифровых активов, полученных в результате их совместной деятельности.

Деятельность по цифровому майнингу, как отмечено в ст. 8 О цифровых активах в РК, осуществляется цифровым майнером через цифровой майнинговый пул с использованием центра обработки данных цифрового майнинга.

Цифровые майнеры осуществляют свою деятельность в соответствии с лицензиями на осуществление деятельности по цифровому майнингу.

Собственником необеспеченных цифровых активов, возникших в результате цифрового майнинга, является цифровой майнер.

В случае реализации цифровых активов, полученных в результате цифрового майнинга на территории Республики Казахстан, такие цифровые активы подлежат обязательной продаже через биржи цифровых активов, имеющие лицензию Международного финансового центра "Астана", в размере не менее семидесяти пяти процентов в соответствии с правилами представления сведений о доходах цифровых майнеров и цифровых майнинговых пулов в целях налогообложения. (действует с 01.01.2024, с 01.01.2024 до 01.01.2025 г.)

Осуществление деятельности по цифровому майнингу на территории Республики Казахстан разрешается индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам Республики Казахстан и не относится к выпуску и обороту необеспеченных цифровых активов.

Запрещаются осуществление иной деятельности, не относящейся к деятельности по цифровому майнингу, а также приобретение долей участия в уставных капиталах или акций юридических лиц, создание и участие в деятельности некоммерческих организаций, за исключением членства в саморегулируемой организации и Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан.

Лицензирование деятельности по цифровому майнингу

Деятельность по цифровому майнингу осуществляется на основании лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу, выдаваемой заявителю сроком на три года.

Лицензия на осуществление деятельности по цифровому майнингу выдается по следующим подвидам:

• I подвид – цифровому майнеру, имеющему на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга;

• II подвид – цифровому майнеру, не имеющему на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга и осуществляющему цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга.

Лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу выдаются в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и правилами лицензирования деятельности по цифровому майнингу.

Размер, порядок исчисления и уплаты лицензионного сбора определяются Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

Плата за цифровой майнинг

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 24.06.2021 года №53-VII, глава 69 «Платы» Налогового кодекса дополнена параграфом 11 «Плата за цифровой майнинг».

Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.

Плательщиками платы являются лица, осуществляющие цифровой майнинг.

Исчисление платы, как указано в ст. 606-3 Налогового кодекса, производится по ставкам в зависимости от цены за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период.

При использовании собственной электрической энергии, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 606-3 НК РК, в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 10 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан.

При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии.

В случаях отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождения их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии.

При одновременном наличии нескольких оснований применения различных ставок платы применяется наиболее высокая ставка платы.

Налоговым периодом для исчисления платы является квартал.

С 01 января 2023 года у лиц, осуществляющих цифровой майнинг, возникает обязательство по представлению декларации по плате за цифровой майнинг ( форма 880.00), осуществляется в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.

Срок предоставления декларации - ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата платы за цифровой майнинг, осуществляется не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Вместе с тем, за истекший период необходимо предоставить налоговую отчётность за 2022 год (налоговый период - год).

Таким образом, в соответствии с новой редакцией статьи 606-3 Налогового кодекса размер ставки платы за цифровой майнинг будет зависеть от стоимости 1 киловатт-часа электроэнергии. 

Под ценой 1-го квт/час э/э понимается стоимость электрической энергии, указанной в договоре, заключенном между потребителем и энергоснабжающей организацией и (или) в платежном документе выписанного энергоснабжающей организацией на основании фактических показателей приборов коммерческого учета, с включением налога на добавленную стоимость (НДС).

Форма Индекс: 1-СИЦМ «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»

Кроме того, о результатах своей деятельности плательщикам необходимо информировать уполномоченный орган по вопросам майнинга, которым является Комитет по информационной безопасности Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан.

Информирование уполномоченного органа проводится:

• на бумажном носителе в адрес Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан, по адресу г.Нур-Султан, проспект Мәңгілік Ел, 55/14 С2.4.

• или в электронной форме через порталы e-Otinish, Egov.

Уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности (МЦРиАП) ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в уполномоченный орган по вопросам майнинга сведения о плательщиках платы.

Уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности представляет в уполномоченный орган сведения только о плательщиках платы (ежеквартально).

Приказом Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 2 июля 2021 года № 233/НҚ утверждены формы, предназначенные для сбора административных данных.

Это форма отчетности, которые будут сдавать:

• юридические лица, осуществляющие деятельность по цифровому майнингу  - будут сдавать форму Индекс: 1-СИЦМ, предназначенную для сбора административных данных «Сведения об инвестициях в развитие цифрового майнинга»;