НДС (Налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. 

Согласно п.1 ст. 85 Налогового кодекса РК плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения заявление о снятии с учета по НДС:

1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации 20 000 МРП (п.4 ст.82 НК РК);

2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации.

Согласно п.2 ст.85 НК РК к налоговому заявлению прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течение 5 рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения выше указанных требований. 

Датой снятия с регистрационного учета по НДС является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком. (п.3 ст.85 НК РК)

Согласно п. 5 ст. 400 НК РК зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требования, указанного в пп. 3 части первой п. 1 ст. 369 НК РК, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в том налоговом периоде, в котором представлена ликвидационная форма 300.00.

Пп. 3) п.1 ст.369 НК РК  определено, что облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС на дату, предшествующую дате представления такой отчетности.

К товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте (п.2 ст.369).

Пунктом 8 ст. 429 НК РК определено, что по налогоплательщикам, снятым с регистрационного учета по НДС, подлежит списанию превышение НДС, сложившееся:

• на дату вынесения решения налогового органа, в случае невыполнения условий, предусмотренных п. 4 ст. 424 НК РК;

• после выполнения требований, указанных в пп. 3) п. 1 ст. 369 НК РК.

Списание превышения НДС с лицевых счетов налогоплательщиков осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

Таким образом, если ТОО приняло решение о снятие с учета по НДС, то необходимо подать:

1) ликвидационную декларацию по НДС (форма 300.00);

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС с отметкой «снятие с учета по НДС».

Все подается в один день: сначала ликвидационная декларация ф.300.00, затем налоговое заявление.

При наличии остатков ТМЗ, ОС и НМА и т.д. на них необходимо начислить НДС на день, предшествующий подаче ликвидационной ф.300, и оплатить его в бюджет.

Если после снятия с учета по НДС остается сальдо превышения зачета по НДС, то оно подлежит списанию на лицевом счете по НДС в счет государства. Сальдо по КБК 105101 будет обнулено после того, как будет предоставлена ликвидационная форма 300.00, и в форме 300.00 в строке 300.00.031 указываете уменьшение суммы НДС, сложившегося после выполнения требований, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 369 НК РК, в случае списания превышения НДС в соответствии с п. 8 ст. 429 НК РК.

Если имеется задолженность по уплате НДС, произвести оплату следует до подачи ликвидационной декларации ф.300.