НДС (Налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. 

Снятие с учета по НДС с 1 января 2026 года

Снятие с учета по НДС до 1 января 2026 года

Снятие с учета по НДС с 1 января 2026 года

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

Согласно ст. 103 Налогового кодекса РК плательщик налога снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

1) переходе с общеустановленного порядка налогообложения на СНР;

2) прекращении деятельности или ликвидации плательщика налога.

При переходе с общеустановленного порядка налогообложения на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения, предусмотренным законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях, представляет в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность по налогу.

Снятие с регистрационного учета плательщика налога производится в случае:

1) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога, за исключением прекращения деятельности или ликвидации по причине банкротства, – с даты представления заявления (налогового заявления) о прекращении деятельности в соответствующий регистрирующий орган;

2) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине банкротства – с даты снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или исключения юридического лица из реестров номеров;

3) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине признания вступившим в законную силу судебным актом регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица недействительной – с даты постановки на регистрационный учет плательщика налога;

4) реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

5) реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и разделительного акта;

6) смерти физического лица, состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя, – с даты исключения из базы налогоплательщиков;

7) перехода с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим – с даты начала применения СНР.

Данные положения не распространяются на плательщиков налога, подлежащих условной постановке на регистрационный учет плательщика налога.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость:    

• при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 103 НК РК.

• при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 НК РК.

Снятие с учета по НДС до 1 января 2026 года

Согласно п.1 ст. 85 Налогового кодекса РК плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения заявление о снятии с учета по НДС:

1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации 20 000 МРП (п.4 ст.82 НК РК);

2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации.

Согласно п.2 ст.85 НК РК к налоговому заявлению прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течение 5 рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения выше указанных требований. 

Датой снятия с регистрационного учета по НДС является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком. (п.3 ст.85 НК РК)

Согласно п. 5 ст. 400 НК РК зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требования, указанного в пп. 3 части первой п. 1 ст. 369 НК РК, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в том налоговом периоде, в котором представлена ликвидационная форма 300.00.

Пп. 3) п.1 ст.369 НК РК  определено, что облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС на дату, предшествующую дате представления такой отчетности.

К товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте (п.2 ст.369).

Пунктом 8 ст. 429 НК РК определено, что по налогоплательщикам, снятым с регистрационного учета по НДС, подлежит списанию превышение НДС, сложившееся:

• на дату вынесения решения налогового органа, в случае невыполнения условий, предусмотренных п. 4 ст. 424 НК РК;

• после выполнения требований, указанных в пп. 3) п. 1 ст. 369 НК РК.

Списание превышения НДС с лицевых счетов налогоплательщиков осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

Таким образом, если ТОО приняло решение о снятие с учета по НДС, то необходимо подать:

1) ликвидационную декларацию по НДС (форма 300.00);

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС с отметкой «снятие с учета по НДС».

Все подается в один день: сначала ликвидационная декларация ф.300.00, затем налоговое заявление.

При наличии остатков ТМЗ, ОС и НМА и т.д. на них необходимо начислить НДС на день, предшествующий подаче ликвидационной ф.300, и оплатить его в бюджет.

Если после снятия с учета по НДС остается сальдо превышения зачета по НДС, то оно подлежит списанию на лицевом счете по НДС в счет государства. Сальдо по КБК 105101 будет обнулено после того, как будет предоставлена ликвидационная форма 300.00, и в форме 300.00 в строке 300.00.031 указываете уменьшение суммы НДС, сложившегося после выполнения требований, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 369 НК РК, в случае списания превышения НДС в соответствии с п. 8 ст. 429 НК РК.

Если имеется задолженность по уплате НДС, произвести оплату следует до подачи ликвидационной декларации ф.300.