С 1 января 2025 года, согласно статьи 342 Налогового кодекса РК, в Казахстане введен новый вид прочего налогового вычета - налоговый вычет на обучение.

Налоговый вычет на обучение, как отмечено в статье 349 Налогового кодекса РК, применяется по расходам на обучение по следующим уровням образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан;

2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

4) дошкольное воспитание и обучение, послесреднее, высшее образование, осуществляемые в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса.

Налоговый вычет на обучение применяет:

1) физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на оплату обучения, произведенным в свою пользу;

2) один из законных представителей по произведенным расходам на оплату обучения в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего двадцати одного года, находящегося на иждивении. В случае применения лицом, не достигшим двадцати одного года, налогового вычета на обучение самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

Налоговый вычет на обучение применяется в размере не более 118 МРП, определенного за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на обучение являются договор на оказание услуг и документ, подтверждающий факт оплаты таких услуг.

Налоговые вычеты по расходам на обучение применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата получения услуг обучения;

• дата оплаты услуг обучения.

В соответствии со статьей 342 НК налоговые вычеты по ОПВ, ОСМС, стандартные вычеты, а также вычет для многодетных семей применяются у налогового агента. Если эти вычеты не были учтены у налогового агента или физическое лицо имеет право на другие налоговые вычеты, оно может воспользоваться ими самостоятельно.

Для этого необходимо подать Декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 с указанием всех доходов, корректировок, налоговых вычетов, в том числе примененных у налогового агента и рассчитанного превышения по ИПН. Также потребуются подтверждающие документы, в частности справка о расчетах с физическим лицом (порядок выдачи налоговым агентом справки - ст. 359 НК), договор с учебным учреждением, документы об оплате за обучение.

В аналогичном порядке вычет на обучение могут применять ИП, а также работники компаний, которые получают зарплату в фиксированной сумме на руки согласно трудовому договору.

Таким образом, физическое лицо вправе истребовать из государственного бюджета возмещение отрицательного остатка по налоговому вычету. В этом и заключается один из концептуальных смыслов всеобщего декларирования.

Согласно ст. 113 НК возврат суммы превышения по ИПН физического лица производится не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации о доходах и имуществе. Так как декларацию за 2025 год необходимо сдать до 15 сентября 2026 года, возврат будет произведен в 2027 году.