Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки.

Физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину.

Налоговые вычеты с 1 января 2026 года

Налоговый вычет на обучение до 1 января 2026 года

Налоговые вычеты с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация налоговых вычетов. 

С 1 января 2026 года, согласно новому Налоговому кодексу, исключены следующие налоговые вычеты:

• для многодетных семей;

• на обучение;

• на медицину;

• по вознаграждениям.

Согласно статьи 401  Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих личных налоговых вычетов:

• Налоговый вычет социальных платежей, который включает в себя: ОПВ, ВОСМС, СО удерживаемые с доходов физлиц по договорам ГПХ;

• Базовый налоговый вычет, который составляет 30 МРП;

• Социальные налоговые вычеты, это вычеты для участников ВОВ, инвалидов I - III групп, родителей детей инвалидов.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) у налогового агента;

2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены выше.

Налоговый вычет социальных платежей

Базовый налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Применение налоговых вычетов у налогового агента 

Налоговый вычет социальных платежей

Как отмечено в ст. 402 НК РК Налоговый вычет социальных платежей включает в себя:

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
• Социальные отчисления (СО), удерживаемые с доходов физических лиц по договорам ГПХ.

Социальные отчисления, удерживаемые с доходов работников по трудовым договорам, на вычеты по ИПН относить нельзя. Это предусмотрено исключительно для доходов по ГПХ.

В 2025 году указанные вычеты применялись как отдельные, а с 2026 года они включены в состав общего вычета по социальным платежам.

Базовый налоговый вычет

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП. 

Базовый налоговый вычет применяется за каждый календарный месяц, однако его общая сумма не должна превышать 360 МРП за календарный год.

Базовый налоговый вычет — 30 МРП в месяц заменяет ранее действующий стандартный вычет в размере 14 МРП.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты определены  статьей 404 нового НК РК и включают:

• 5 000 МРП - для лиц с инвалидностью 1 и 2 группы;

• 882 МРП для лиц:

- с инвалидностью 3 группы;

- с ребенком с инвалидностью;

- участников Великой Отечественной войны, лиц, приравненных по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветеранов боевых действий на территории других государств;

- лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны.

• 882 МРП, если лицо является:

- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

- одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

- одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Стоит отметить, что вычет в 882 МРП не применяется в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности - 3 года.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно. (ст. 409 НК РК)

Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату ВОСМС и (или) ОПВ, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата исчисления взносов;

• дата уплаты взносов.

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Согласно ст. 437 НК РК налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 Налогового кодекса.

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

      1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;

      2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.

Непримененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. 

Для этого физическое лицо представляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную налоговым агентом (налоговыми агентами), применившим (применившими) за период с начала календарного года социальный налоговый вычет в порядке, определенном статьей 446 Налогового Кодекса.

Налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму ОПВ, социальных отчислений с доходов физических лиц по договорам ГПХ и взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании". (ст. 438 НК РК)

Налоговый вычет на обучение до 1 января 2026 года 

С 1 января 2025 года, согласно статьи 342 Налогового кодекса РК, в Казахстане введен новый вид прочего налогового вычета - налоговый вычет на обучение.

Налоговый вычет на обучение, как отмечено в статье 349 Налогового кодекса РК, применяется по расходам на обучение по следующим уровням образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан;

2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

4) дошкольное воспитание и обучение, послесреднее, высшее образование, осуществляемые в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса.

Налоговый вычет на обучение применяет:

1) физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на оплату обучения, произведенным в свою пользу;

2) один из законных представителей по произведенным расходам на оплату обучения в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего двадцати одного года, находящегося на иждивении. В случае применения лицом, не достигшим двадцати одного года, налогового вычета на обучение самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

Налоговый вычет на обучение применяется в размере не более 118 МРП, определенного за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на обучение являются договор на оказание услуг и документ, подтверждающий факт оплаты таких услуг.

Налоговые вычеты по расходам на обучение применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата получения услуг обучения;

• дата оплаты услуг обучения.

Как самостоятельно применить налоговый вычет на обучение

В соответствии со статьей 342 НК налоговые вычеты по ОПВ, ОСМС, стандартные вычеты, а также вычет для многодетных семей применяются у налогового агента. Если эти вычеты не были учтены у налогового агента или физическое лицо имеет право на другие налоговые вычеты, оно может воспользоваться ими самостоятельно.

Для этого необходимо подать Декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 с указанием всех доходов, корректировок, налоговых вычетов, в том числе примененных у налогового агента и рассчитанного превышения по ИПН. Также потребуются подтверждающие документы, в частности справка о расчетах с физическим лицом (порядок выдачи налоговым агентом справки - ст. 359 НК), договор с учебным учреждением, документы об оплате за обучение.

В аналогичном порядке вычет на обучение могут применять ИП, а также работники компаний, которые получают зарплату в фиксированной сумме на руки согласно трудовому договору.

Таким образом, физическое лицо вправе истребовать из государственного бюджета возмещение отрицательного остатка по налоговому вычету. В этом и заключается один из концептуальных смыслов всеобщего декларирования.

Согласно ст. 113 НК возврат суммы превышения по ИПН физического лица производится не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации о доходах и имуществе. Так как декларацию за 2025 год необходимо сдать до 15 сентября 2026 года, возврат будет произведен в 2027 году.