Облагаемый импорт - это товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. (ст. 371 Налогового кодекса)

Импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза. (пп. 64 п. 1 ст. 1 Налогового кодекса) 

Что является облагаемым импортом в ЕАЭС

Дата совершения облагаемого импорта

Размер облагаемого импорта товаров

НДС при  импорте

Налоговая и статистическая отчетность при импорте

Выписка ЭСФ при импорте

Выписка СНТ при импорте

Что является облагаемым импортом в ЕАЭС

На основании ст. 385 НК РК - в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением НДС на импорт.

Согласно ст. 440 Налогового кодекса облагаемым импортом в ЕАЭС являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 Налогового кодекса).

Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан;

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

Дата совершения облагаемого импорта

Датой совершения облагаемого импорта, как указано в ст. 442 Налогового кодекса,  является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.
При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является:
  • при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории Республики Казахстан;
  • при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы РК.

При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого структурными подразделениями территориального подразделения Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан. В целях налогового администрирования уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы; 

при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан;
при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров;
при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о почте.

При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 1) части второй настоящего пункта.

При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 2) части второй настоящего пункта.

Размер облагаемого импорта товаров

Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

В отношении отдельных видов товаров, импортируемых с территории государств – членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, для определения стоимости приобретенных товаров применяется минимальный уровень цен в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, утверждается Правительством Республики Казахстан.

В размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

НДС при  импорте

Облагаемый импорт– это импорт, подлежащий декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК. При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

Импорт товара, освобождаемый от налога на добавленную стоимость, регламентирован ст. 399 Налогового кодекса РК.

Согласно ст.422 НК РК если импорт на территорию РК производится с территории стран ЕАЭС, то он облагается НДС по ставке 12%. 

При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС, за исключением товаров, освобожденных от НДС ст.451 НК РК.

Оплата НДС - до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту, по месту регистрации импортера. 

Если купля-продажа товара проводится за пределами РК, то данные операции не признаются импортом и не возникает обязанности по уплате НДС на импорт и сдаче отчетности. При импорте не товара, а услуг НДС платят налогоплательщики, состоящие на учете по НДС и только в случае, если местом реализации этих услуг будет территория РК.

Налоговая и статистическая отчетность при импорте

На основании п.2 ст. 456 Налогового кодекса РК - При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) нужно сдавать налоговую отчётность:  Заявление о ввозе товара ФНО 328.00

Срок сдачи - до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем).

Налогоплательщик представляет только заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов -ФНО 328.00, при этом данное заявление и будет являться налоговой декларацией. 

Таким образом, при импорте товаров на территорию РК из государств-членов ЕАЭС отнесение в зачет НДС будет производиться на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (данное заявление является налоговой декларацией), на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (П.2 ст. 456 НК РК).

При импорте товара с ЕАЭС нужно сдавать статистическую отчетность «Отчёт о взаимной торговле» по форме 1-ТС . 

Срок сдачи – до 20 числа после отчетного периода. Данную форму сдают юридические лица, ИП, физические лица, осуществляющие импорт с государствами-членами ЕАЭС. Отчёт заполняется в тенге, независимо в какой валюте заключен договор.

Выписка ЭСФ при импорте

С 1 января 2019 года все ИП и ТОО при реализации импортированного товара обязаны выписывать ЭСФ. 

Срок выписки счетов-фактур 15 календарных дней. Импортеры могут выписывать ЭСФ до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п.1 ст.413 НК РК). 

При реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РК, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом п.6 ст.453 НК РК. 

Выписка СНТ при импорте

В соответствии с пунктом статьи 176 Налогового кодекса обязательство по оформлению СНТ возникает в следующие сроки:

2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан:

  • с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, - не позднее начала перемещения, реализации товаров, по которым произведена таможенная очистка;

  • с территории государств-членов ЕАЭС - до пересечения Государственной границы РК.

На основании Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот»: Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары.

При реализации - СНТ оформляет продавец (поставщик), а при ввозе (импорт) товаров СНТ выписывает импортер (получатель товара), и из такой СНТ товары поступают на Виртуальный склад получателя.

Выписывается СНТ посредством Виртуального склада на государственном или русском языках, и подписывается ЭЦП.



Возврат к списку