Лицо с инвалидностью – это лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты;  (пп. 106 ст. 1 Социального кодекса РК).

Инвалидность – степень ограничения жизнедеятельности человека вследствие нарушения здоровья со стойким расстройством функций организма.

Лицо с инвалидностью с 1 января 2026 года

Лицо с инвалидностью  до 1 января 2026 года

Лицо с инвалидностью с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

С 1 января 2026 года для работников с инвалидностью установлены льготы, распространяющиеся, в том числе, и на порядок начисления налогов и обязательных отчислений.

Социальная защита лиц с инвалидностью

Выплата пособия для лиц с инвалидностью

Трудоустройство лица с  инвалидностью

Налогообложение доходов работников с инвалидностью

Социальная защита лиц с инвалидностью

Согласно ст. 170 СК РК - лица с инвалидностью имеют право на социальную защиту в виде:

1) государственных социальных пособий по инвалидности;

2) социальной выплаты по случаю утраты трудоспособности;

3) государственного пособия, назначаемого и выплачиваемого матери или отцу, усыновителю (удочерителю), опекуну (попечителю), воспитывающим ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью) (далее – пособие воспитывающему ребенка с инвалидностью);

4) государственного пособия лицам, осуществляющим уход за лицом с инвалидностью первой группы (далее – пособие лицу, осуществляющему уход).

По решению местных исполнительных органов, работодателей и иных организаций лицам с инвалидностью могут предоставляться дополнительные меры социальной помощи.

Выплата пособия для лиц с инвалидностью

Государственное социальное пособие для лиц с инвалидностью выплачивается ежемесячно за счет бюджетных средств с учетом изменения размера прожиточного минимума, устанавливаемого на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Размеры государственного социального пособия по инвалидности регламентированы ст. 177 СК РК.

Выплата государственного социального пособия по инвалидности производится за текущий месяц. В случае смерти получателя государственное социальное пособие по инвалидности выплачивается по месяц смерти включительно.

При наличии условий, установленных пунктами 1 – 3 статьи 207 и статьи 212 СК РК, выплата государственного социального пособия по инвалидности прекращается или пересматривается с учетом размера получаемых пенсионных выплат по возрасту или пенсионных выплат за выслугу лет в соответствии с пунктом 8 статьи 177 СК РК.

В случае изменения группы инвалидности выплата государственного социального пособия по инвалидности в новом размере осуществляется со дня изменения группы инвалидности.

В случае признания переосвидетельствованного трудоспособным государственное социальное пособие по инвалидности выплачивается по месяц признания его трудоспособным включительно.

Трудоустройство лица с  инвалидностью

В соответствии с п. 2 ст. 25 Трудового кодекса РК инвалидность не может ограничивать право заключения трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РК.

Согласно Ответу Министра труда и социальной защиты населения РК от 24 июня 2022 г. на вопрос от 10 июня 2022 г. № 743363: «лица с инвалидностью вне зависимости от категории группы инвалидности имеют право работать, если им не противопоказан вид трудовой деятельности по медицинскому заключению специалистов организаций здравоохранения. Работник, при поступлении на работу, должен предоставить работодателю необходимые для трудоустройства документы - заключение медицинской организации о соответствии состояния здоровья и профессиональной пригодности к выполнению обязанностей в рамках выбранной им работы».

Содержание трудового договора:

Заключаемый с лицом с инвалидностью трудовой договор должен содержать условия по оборудованию рабочего места с учетом его индивидуальных возможностей, в соответствии с п.2 ст.28 ТК РК.

Сокращенная продолжительность рабочего времени для отдельных категорий работников:

Работникам с инвалидностью I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени-не более 36 часов в неделю, согласно п.3 ст.69 ТК РК.

Суммированный учет рабочего времени:

Не допускается применение суммированного учета рабочего времени для работников с инвалидностью I группы. Не может устанавливаться суммированный учет рабочего времени работникам с инвалидностью II и III групп, если такой режим запрещен им на основании заключения экспертной профпатологической комиссии, на основании п.8 ст.75 ТК РК.

Работа в ночное время:

Привлечение к работе в ночное время работников с инвалидностью допускается только с их письменного согласия при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, в соответствии с п.3 ст.76 ТК РК.

Согласно п.4 ст.76 ТК РК работодатель не вправе привлекать к работе в ночное время без письменного согласия работников:

2) работников, воспитывающих детей с инвалидностью до 18 лет.

Сверхурочная работа:

На основании п.3 ст.77 ТК РК к сверхурочной работе не допускаются работники:

3) лица с инвалидностью.

Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска:

Согласно п.1 ст.89 ТК РК дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются:

2) лицам с инвалидностью I и II групп продолжительностью не менее 6 календарных дней.

Гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки:

Направление в командировку работников с инвалидностью допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом указанные работники вправе отказаться от направления в командировку, в соответствии с п.4 ст.127 ТК РК.

На основании п.5 ст.127 ТК РК от направления в командировку вправе отказаться работники, воспитывающие детей с инвалидностью, если на основании медицинского заключения дети с инвалидностью нуждаются в осуществлении постоянного ухода.

Вахтовый метод работы:

Согласно п.3 ст.135 ТК РК к работам, выполняемым вахтовым методом, не допускаются лица с инвалидностью I группы со дня предоставления медицинского заключения. Иные работники могут привлекаться к работам, выполняемым вахтовым методом, если такие работы им не противопоказаны на основании медицинских заключений.

Налогообложение доходов работников с инвалидностью

ОПВ

Согласно п. 3 статьи 248 Социального кодекса РК от уплаты ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

• лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.

От уплаты ОПВ не освобождаются:

• лица с инвалидностью со справкой, выданной на определенный срок.

Согласно пункту 1 ст. 249 Социального кодекса РК ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются  в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

ВЫВОД:

• ОПВ _2026 _инвалидность срочная = Доход * 10%

• ОПВ _ 2026 _инвалидность 1, 2 бессрочная = освобождение

ОПВР

 От уплаты ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:

• лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

От уплаты ОПВР не освобождаются:

• лица с инвалидностью со справкой, выданной на определенный срок.

Согласно статье 251 Социального кодекса  ОПВР,  подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя с 1 января 2026  года – в размере 3.5 процента.

ВЫВОД:

• ОПВР _ 2026 _инвалидность 1, 2 бессрочная = освобождение

• ОПВР_2026 _инвалидность срочная, родился после 01.01.1975 = Доход * 3.5 %

ВЗНОСЫ на ОСМС

В п. 12 пункта 1 статьи 26 Закона Об ОСМС обозначены лица с инвалидностью, за которых взносы уплачиваются государством ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом Бюджетным кодексом Республики Казахстан.

ВЫВОД: 

• ВОСМС_2026_инвалидность = освобождение

Отчисления на ОСМС

Согласно п. 3 статьи 27 Закона Об ОСМС от уплаты отчислений освобождаются работодатели за лиц с инвалидностью.

ВЫВОД: 

• ООСМС_2026 _инвалидность = освобождение

ИПН

Согласно ст. 404 Налогового кодекса РК работники с инвалидностью имею право на социальный налоговый вычет:

1) 5 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• лицом с инвалидностью третьей группы;

• ребенком с инвалидностью;

3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

Согласно ст. 363 НК РК облагаемые доходы физического лица за календарный год подлежат обложению по прогрессивной шкале ставок: 

• до 8500 МРП (включительно) - 10 %,

• свыше 8500 МРП - 15 % с суммы превышения.

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

ВЫВОД: 

• ИПН_2026_инвалидность 1,2 бессрочная = (Доход - 0 ОПВ - 0 ВОСМС – 30 * 4325–5000 МРП) * 10%

• ИПН_2026_инвалидность 1,2 срочная = (Доход - ОПВ - 0 ВОСМС – 30 * 4325–5 000 МРП) * 10%

• ИПН_2026_инвалидность 3 группа = (Доход - ОПВ - 0 ВОСМС – 30 * 4325–882 МРП) *10%

Социальные отчисления

Согласно ст. 243 Социального кодекса  Обязательному социальному страхованию подлежат:

работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.

Согласно ст. 244 СК социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются с 01 января 2025 года в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений .

От уплаты социальных отчислений работники с инвалидностью не освобождаются.

ВЫВОД: 

• СО_2026_инвалидность 1, 2 групп бессрочная = (Доход - 0 ОПВ) * 5 %

• СО_2026_инвалидность 1,2 срочная и 3 группы = (Доход - ОПВ) * 5 %

Социальный налог

Согласно статье 556 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков социального налога являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в статье 426 НК.

Согласно пункту 1 статьи 557 НК социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов, за исключением случаев, установленных пунктами 2, 3 и 4 статьи 557 НК РК.

От уплаты социального налога работники с инвалидностью не освобождаются.

ВЫВОД: 

• СН_2026 _ инвалидность 1, 2 бессрочная = (Доход - 0 ОПВ - 0 ВОСМС) * 6%

• СН_2026 _ инвалидность 1, 2 гр. срочная + 3 группа = (Доход - ОПВ - 0 ВОСМС) * 6%

Лицо с инвалидностью до 1 января 2026 года

Лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты (пп. 106 ст. 1 Социального кодекса РК).

Инвалидность – степень ограничения жизнедеятельности человека вследствие нарушения здоровья со стойким расстройством функций организма.

Общие положения после 1 июля 2023 года

Общие положения до 1 июля 2023 года

Общие положения после 1 июля 2023 года

Права и обязанности лиц с инвалидностью

Установление инвалидности

Причины, определяющие инвалидность

На какую социальную защиту имеют  право лица с инвалидностью

Выплата пособия для лиц с инвалидностью

Трудовые отношения с лицом с инвалидностью

Налогообложение доходов работников с инвалидностью

Права и обязанности лиц с инвалидностью

Согласно ст. 10 Социального кодекса - социальная защита предоставляется лицам (семьям) при наступлении условий, установленных Социальным кодексом, в виде социальной защиты лиц с инвалидностью.

1. Лица с инвалидностью в Республике Казахстан,  как указано в ст. 154 СК РК - обладают всей полнотой социально-экономических и личных прав и свобод, закрепленных Конституцией Республики Казахстан, другими законодательными актами Республики Казахстан, включая права на:

1) социальную защиту, в том числе абилитацию, реабилитацию, интеграцию в общество;

2) обеспечение условий для получения дошкольного воспитания и обучения, образования;

3) гарантированный объем бесплатной медицинской помощи и медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан;

4) гарантированный объем специальных социальных услуг;

5) профессиональную подготовку и переподготовку, восстановление трудоспособности и трудоустройство;

6) обеспечение доступа к объектам инфраструктуры, информатизации, к транспорту, информации, зрелищным культурно-массовым мероприятиям, спортивным соревнованиям и государственным услугам;

7) осуществление своего права избирать и быть избранным;

8) жилище в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

9) первоочередное обслуживание в государственных и иных организациях, в том числе в организациях здравоохранения, культуры, связи, транспорта, сфере услуг.

Лица с инвалидностью обязаны:

1) представлять полные и достоверные сведения, в том числе о состоянии своего здоровья, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) проходить профилактические медицинские осмотры, скрининговые исследования в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения;

3) выполнять рекомендованные мероприятия индивидуальной программы;

4) принимать участие в социализации и интеграции в общество.

Установление инвалидности

Установление инвалидности, степени утраты трудоспособности лица осуществляется путем очного или заочного проведения медико-социальной экспертизы уполномоченным государственным органом.

При установлении лицу инвалидности и (или) установлении степени утраты трудоспособности определяются причины, сроки, потребность в мерах социальной защиты, а также разрабатываются социальная и профессиональная части индивидуальной программы.

Причины, определяющие инвалидность

Причины инвалидности и (или) степени утраты трудоспособности:

1) общее заболевание;

2) трудовое увечье;

3) профессиональное заболевание;

4) инвалидность с детства;

5) инвалидность детей до семи лет;

6) инвалидность детей с семи до восемнадцати лет;

7) ранения, контузии, увечья, заболевания, полученные при исполнении служебных обязанностей, при прохождении воинской службы, при ликвидации последствий аварий на ядерных объектах гражданского или военного назначения либо в результате аварийных ситуаций на ядерных объектах, в результате несчастного случая, не связанного с исполнением обязанностей воинской службы (служебных обязанностей), либо заболевания, не связанные с выполнением воинского и служебного долга, при условии установления причинно-следственной связи уполномоченным органом соответствующей сферы деятельности;

8) инвалидность вследствие чрезвычайных экологических ситуаций, в том числе вследствие радиационного воздействия при проведении ядерных взрывов и испытаний и (или) их последствий, при условии установления причинно-следственной связи уполномоченным органом соответствующей сферы деятельности.

Причины инвалидности, указанные в подпунктах 7) и 8) настоящего пункта, выносятся в строгом соответствии с приведенной формулировкой уполномоченного органа, установившего причинно-следственную связь.

Работникам, получившим производственную травму и (или) профессиональное заболевание, связанное с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей, устанавливаются следующие причины степени утраты профессиональной трудоспособности:

1) трудовое увечье;

2) профессиональное заболевание.

На какую социальную защиту имеют  право лица с инвалидностью

Согласно ст. 170 СК РК - лица с инвалидностью имеют право на социальную защиту в виде:

1) государственных социальных пособий по инвалидности;

2) социальной выплаты по случаю утраты трудоспособности;

3) государственного пособия, назначаемого и выплачиваемого матери или отцу, усыновителю (удочерителю), опекуну (попечителю), воспитывающим ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью) (далее – пособие воспитывающему ребенка с инвалидностью);

4) государственного пособия лицам, осуществляющим уход за лицом с инвалидностью первой группы (далее – пособие лицу, осуществляющему уход).

Права, предусмотренные статьей 170 СК РК, реализуются в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По решению местных исполнительных органов, работодателей и иных организаций лицам с инвалидностью могут предоставляться дополнительные меры социальной помощи.

Выплата пособия для лиц с инвалидностью

Государственное социальное пособие для лиц с инвалидностью выплачивается ежемесячно за счет бюджетных средств с учетом изменения размера прожиточного минимума, устанавливаемого на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Размеры государственного социального пособия по инвалидности регламентированы ст. 177 СК РК.

Выплата государственного социального пособия по инвалидности производится за текущий месяц. В случае смерти получателя государственное социальное пособие по инвалидности выплачивается по месяц смерти включительно.

При наличии условий, установленных пунктами 1 – 3 статьи 207 и статьи 212 СК РК, выплата государственного социального пособия по инвалидности прекращается или пересматривается с учетом размера получаемых пенсионных выплат по возрасту или пенсионных выплат за выслугу лет в соответствии с пунктом 8 статьи 177 настоящего Кодекса.

В случае изменения группы инвалидности выплата государственного социального пособия по инвалидности в новом размере осуществляется со дня изменения группы инвалидности.

В случае признания переосвидетельствованного трудоспособным государственное социальное пособие по инвалидности выплачивается по месяц признания его трудоспособным включительно.

Трудовые отношения с лицом с инвалидностью

Согласно п.2  ст. 28 ТК РК - заключаемый с лицом с инвалидностью трудовой договор должен содержать условия по оборудованию рабочего места с учетом его индивидуальных возможностей.

За работником, утратившим трудоспособность в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием, место работы (должность) сохраняется до восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ст. 52 ТК РК).

Работникам с инвалидностью первой и второй групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 36 часов в неделю (ст. 69 ТК РК), а также, как указано в ст. 75 ТК РК, не допускается применение суммированного учета рабочего времени для работников с инвалидностью первой группы. Не может устанавливаться суммированный учет рабочего времени работникам с инвалидностью второй и третьей групп, если такой режим запрещен им на основании заключения экспертной профпатологической комиссии.

Привлечение к работе в ночное время работников с инвалидностью допускается только с их письменного согласия при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

Лица с инвалидностью не допускаются к сверхурочной работе.

Лицам с инвалидностью первой и второй групп предоставляются дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее шести календарных дней (ст. 89 ТК РК).

На основании ст.135 ТК РК - к работам, выполняемым вахтовым методом, не допускаются лица с инвалидностью первой группы со дня предоставления медицинского заключения. 

Налогообложение доходов работников с инвалидностью

Индивидуальный подоходный налог (ИПН):

В соответствии с п.1 ст.353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст.342 НК РК.

На основании п.1 ст.342 НК РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе:

3) стандартные налоговые вычеты.

Согласно п.1 ст.346 НК РК стандартными вычетами являются:

1) 14 МРП. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168 МРП;

2) 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• лицом с инвалидностью I, II или III групп;

• ребенком с инвалидностью.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3) 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им 18-летнего возраста;

• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни.

Работники с инвалидностью всех групп имеют право на применение двух стандартных вычетов: 14 МРП и 882 МРП.

Согласно п. 1 ст. 343 НК РК чтобы работнику-инвалиду воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, необходимо предоставить следующие документы:

• заявление;
• справку о подтверждении инвалидности.

Чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 14-кратный размер МРП надо подать заявление. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 

Если работник-инвалид трудится одновременно у нескольких работодателей, то применить данный вычет он может только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и по взносам на ОСМС (п.3 ст.343 НК РК).

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz . Для этого необходимо:

• авторизоваться на портале;
• заказать онлайн услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности».
• подписать заявку своей ЭЦП.
• Получить справку в формате pdf. Услуга бесплатная.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ):

На основании ст. 248 Социального кодекса РК  от уплаты ОПВ освобождаются инвалиды I и II групп в том случае, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте. Если инвалидность не бессрочная, то ОПВ удерживаются в размере 10%.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС):

Согласно пп.1 п.7 ст. 28 Закона Об ОСМС,  взносы ОСМС за работников-инвалидов работодателями не уплачиваются. 
При этом законом не указана группа инвалидности, которая дает право на освобождение от уплаты ВОСМС (пп. 12 п.1 ст. 26 Закона об ОСМС), поэтому от уплаты ВОСМС освобождаются работники-инвалиды всех групп.
Если срок действия справки об установлении инвалидности истекает в течение месяца, то от уплаты ВОСМС за этот месяц работник освобождается  полностью.

Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС):

Согласно пп.1 п.3 ст. 27 Закона об ОСМС, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов. При этом законом не указана группа инвалидности, которая дает право на освобождение от уплаты ООСМС, поэтому работодатель освобожден от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех групп.

Социальные отчисления (СО):

Согласно ст. 243 Социального кодекса РК обязательному социальному страхованию подлежат:

1) работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста;

 3) лица, занимающиеся частной практикой;

5) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 НК РК; (действует до 01.01.2024 г. в соответствии со ст. 263 Социального Кодекса).

6) индивидуальные помощники в соответствии с Социальным Кодексом.

Действие статьи 243 СК распространяется на кандасов, а также постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.

Лиц с инвалидностью в данном списке нет, значит за работников-инвалидов необходимо исчислять и перечислять социальные отчисления.

Социальный налог (СН):

Согласно п.1 и п.2 ст.484 НК РК:

1. Объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является численность работников, включая самих плательщиков.

2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп.3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 НК РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п.1 ст. 322 НК РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп.20), 22), 23) и 24) п.1 ст. 644 НК РК). 

Для юридических лиц, применяющих ОУР или СНР с использование фиксированного вычета с доходов работников с инвалидностью исчисляется СН, льготы не предусмотрены. Для ИП применяющих ОУР или СНР с использование ФВ численность работников с инвалидностью учитывается для исчисления СН.

Общие положения до 1 июля 2023 года

Согласно ст. 1 пп.7 Закона "О социальной защите инвалидов в РК" лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, дефектами, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты;

Социальная реабилитация лиц с инвалидностью

Права и занятость лиц с инвалидностью

Трудовые отношения

Группы инвалидности

Налогообложение доходов работников с инвалидностью

Ответственность

Социальная реабилитация лиц с инвалидностью

Социальная реабилитация лиц с инвалидностью - комплекс мер, направленных на создание условий для преодоления инвалидами ограничений жизнедеятельности, восстановление социального статуса, их социально-бытовой и средовой адаптации;
социальная защита лиц с инвалидностью - комплекс мер по социальной помощи, реабилитации, а также интеграции инвалидов в общество; специальные рабочие места для трудоустройства инвалидов - рабочие места, оборудованные с учетом индивидуальных возможностей инвалида ст. 1 Закона о социальной защите инвалидов в РК.

Социальная помощь лицам с инвалидностью включает выплаты в виде государственных пособий, компенсаций и иных выплат, в том числе и за счет благотворительности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Дополнительные виды социальной помощи вправе оказывать местные исполнительные органы, работодатель и иные организации ст. 16 Закона о социальной защите инвалидов в РК .

Права и занятость лиц с инвалидностью 

Лица с инвалидностью имеют право на: 

• социальную защиту, в том числе реабилитацию, интеграцию в общество;
• обеспечение доступа к объектам социальной инфраструктуры;
• обеспечение доступа к информации;
• образование, свободный выбор рода деятельности, в том числе трудовой;
• гарантированный объем бесплатной медицинской помощи в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан;
• профессиональную подготовку и переподготовку, восстановление трудоспособности и трудоустройство;
• жилище в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
• первоочередное обслуживание в государственных и иных организациях, в том числе в организациях здравоохранения, культуры, связи, транспорта, сфере услуг;
• поддержку творческих способностей инвалидов.

• установления квоты рабочих мест для инвалидов в размере трех процентов от общей численности рабочих мест;
• создания дополнительных рабочих мест для инвалидов через развитие индивидуального предпринимательства, малого и среднего бизнеса;
• создания специальных, а также социальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов;
• организации профессионального обучения инвалидов.

Трудовые отношения

Содержание трудового договора:

Заключаемый с лицом с инвалидностью трудовой договор должен содержать условия по оборудованию рабочего места с учетом его индивидуальных возможностей, в соответствии с п.2 ст.28 ТК РК.

Сокращенная продолжительность рабочего времени для отдельных категорий работников:

Для инвалидов первой и второй групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более тридцати шести часов в неделю ст. 69 п. 3 ТК РК. 

Суммированный учет рабочего времени:

Не допускается применение суммированного учета рабочего времени для работников-инвалидов первой группы.
Не может устанавливаться суммированный учет рабочего времени работникам-инвалидам второй и третьей групп, если такой режим запрещен им на основании заключения экспертной профпатологической комиссии ст. 75 п. 8 ТК РК. 

Работа в ночное время:

Работа в ночное время допускается с согласия инвалида и при условии, если такая работа не запрещена для него по состоянию здоровья ст. 76 п. 3 ТК РК. Инвалидность не может ограничивать право заключения трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом ст. 25 п.2 ТК РК.

Сверхурочная работа:

На основании п.3 ст.77 ТК РК к сверхурочной работе не допускаются работники:

3) лица с инвалидностью.

Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска:

Согласно п.1 ст.89 ТК РК дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются:

2) лицам с инвалидностью I и II групп продолжительностью не менее 6 календарных дней.

Гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки:

Направление в командировку работников с инвалидностью допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. При этом указанные работники вправе отказаться от направления в командировку, в соответствии с п.4 ст.127 ТК РК.

На основании п.5 ст.127 ТК РК от направления в командировку вправе отказаться работники, воспитывающие детей с инвалидностью, если на основании медицинского заключения дети с инвалидностью нуждаются в осуществлении постоянного ухода.

Вахтовый метод работы:

Согласно п.3 ст.135 ТК РК к работам, выполняемым вахтовым методом, не допускаются лица с инвалидностью I группы со дня предоставления медицинского заключения. Иные работники могут привлекаться к работам, выполняемым вахтовым методом, если такие работы им не противопоказаны на основании медицинских заключений.

Группы инвалидности

Критерий для установления первой группы инвалидности:

стойкое значительно или резко выраженное нарушение функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к резко выраженному ограничению одной из следующих категорий жизнедеятельности либо их сочетанию:

• способности к самообслуживанию третьей степени;
• способности к трудовой деятельности (трудоспособности) третьей степени; способности к обучению третьей степени;
• способности к передвижению третьей степени; 
• способности к ориентации третьей степени; 
• способности к общению третьей степени; 
• способности контроля за своим поведением третьей степени.

Критерий для установления второй группы инвалидности:

стойкое выраженное нарушение функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к выраженному ограничению одной из следующих категорий жизнедеятельности либо их сочетанию:

• способности к самообслуживанию второй степени;
• способности к передвижению второй степени;
• способности к трудовой деятельности (трудоспособности) второй, третьей степеней; 
• способности к обучению второй, третьей степеней; 
• способности к ориентации второй степени; 
• способности к общению второй степени; 
• способности контроля за своим поведением второй степени.

Критерий для установления третьей группы инвалидности:
стойкое умеренно выраженное нарушение функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к умеренно выраженному ограничению одной из следующих категорий жизнедеятельности или их сочетанию:

• способности к самообслуживанию первой степени;
• способности к передвижению первой степени;
• способности к трудовой деятельности (трудоспособности) первой степени;
• способности к обучению первой степени;
• способности к ориентации первой степени;
• способности к общению первой степени;
• способности контроля за своим поведением первой степени .

Налогообложение доходов работников с инвалидностью

Индивидуальный подоходный налог (ИПН):

В соответствии с п.1 ст.353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст.342 НК РК.

На основании п.1 ст.342 НК РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе:

3) стандартные налоговые вычеты.

Согласно п.1 ст.346 НК РК стандартными вычетами являются:

1) 14 МРП. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168 МРП;

2) 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• лицом с инвалидностью I, II или III групп;

• ребенком с инвалидностью.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3) 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им 18-летнего возраста;

• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни.

Работники с инвалидностью всех групп имеют право на применение двух стандартных вычетов: 14 МРП и 882 МРП.

Согласно п. 1 ст. 343 НК РК чтобы работнику-инвалиду воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, необходимо предоставить следующие документы:

• заявление;
• справку о подтверждении инвалидности.

Чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 14-кратный размер МРП надо подать заявление. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 

Если работник-инвалид трудится одновременно у нескольких работодателей, то применить данный вычет он может только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и по взносам на ОСМС (п.3 ст.343 НК РК).

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz . Для этого необходимо:

• авторизоваться на портале;
• заказать онлайн услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности».
• подписать заявку своей ЭЦП.
• Получить справку в формате pdf. Услуга бесплатная.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ):

На основании пп.2 п.2 ст. 24 Закона О пенсионном обеспечении в РК от уплаты ОПВ освобождаются инвалиды I и II групп в том случае, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте. Если инвалидность не бессрочная, то ОПВ удерживаются в размере 10%.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС):

Согласно пп.1 п.7 ст. 28 Закона Об ОСМС,  взносы ОСМС за работников-инвалидов работодателями не уплачиваются. 
При этом законом не указана группа инвалидности, которая дает право на освобождение от уплаты ВОСМС (пп. 12 п.1 ст. 26 Закона об ОСМС), поэтому от уплаты ВОСМС освобождаются работники-инвалиды всех групп.
Если срок действия справки об установлении инвалидности истекает в течение месяца, то от уплаты ВОСМС за этот месяц работник освобождается  полностью.

Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС):

Согласно пп.1 п.3 ст. 27 Закона об ОСМС, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов. При этом законом не указана группа инвалидности, которая дает право на освобождение от уплаты ООСМС, поэтому работодатель освобожден от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех групп.

Социальные отчисления (СО):

Согласно ст. 7 Закона Об обязательном социальном страховании обязательному социальному страхованию подлежат:
1) работники, а также лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные);
2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств;
3) лица, занимающиеся частной практикой;  
4) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс);
5) иностранцы и лица без гражданства, а также кандасы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.
Лиц с инвалидностью в данном списке нет, значит за работников-инвалидов необходимо исчислять и перечислять социальные отчисления.

Социальный налог (СН):

Согласно п.1 и п.2 ст.484 НК РК:

1. Объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является численность работников, включая самих плательщиков.

2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп.3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 НК РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п.1 ст. 322 НК РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп.20), 22), 23) и 24) п.1 ст. 644 НК РК). 

Для юридических лиц, применяющих ОУР или СНР с использование фиксированного вычета с доходов работников с инвалидностью исчисляется СН, льготы не предусмотрены. Для ИП применяющих ОУР или СНР с использование ФВ численность работников с инвалидностью учитывается для исчисления СН.

Ответственность

Согласно ст. 83 КоАП - Нарушение законодательства Республики Казахстан о социальной защите инвалидов, совершенное в виде:
несоблюдения работодателем обязанностей в сфере профессиональной реабилитации инвалидов от трудового увечья и (или) профессионального заболевания, полученных по вине работодателя, –
влечет штраф 

• на должностных лиц в размере 50, 

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 120, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 200, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 400 МРП.

Действие (бездействие), совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф

• на должностных лиц в размере 80, 

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 150, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 250, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 600 МРП.