Договоры гражданско-правового характера (далее-ГПХ) относятся к договорам возмездного оказания услуг.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - деньги, вносимые в соответствии с настоящим Кодексом в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; (п. 116 ст. 1 Социального кодекса РК).

Общие положения по ОПВ с ГПХ после 1 июля 2023 года

Общие положения по ОПВ с ГПХ до 1 июля 2023 года

Общие положения по ОПВ с ГПХ после 1 июля 2023 года

Срок перечисления ОПВ с ГПХ

Реквизиты для перечисления ОПВ

Ответственность

ОПВ с ГПХ

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются (ст. 249 Социального кодекса РК):

• лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами, в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан - в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

• физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами - в размере 10 процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

Срок перечисления ОПВ с ГПХ

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

На основании п.9 ст. 248 Социального кодекса РК - Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

Реквизиты для перечисления ОПВ:

Ответственность

Неперечисление, несвоевременное и (или) неполное исчисление, удержание (начисления) и (или) уплата (перечисление) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;- влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, –

влечет штраф: 

• на физических лиц в размере 10, 

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов. (Ст. 91 п. 6 КоАП)

Общие положения по ОПВ с ГПХ до 1 июля 2023 года

Договор ГПХ

ОПВ с ГПХ

Срок перечисления ОПВ с ГПХ

Реквизиты для перечисления ОПВ

Ответственность

Договор ГПХ

В соответствии со ст.683 ГК РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде.

ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон.

Однако обязательным условием договора являются сроки выполнения работ (оказания услуг). Согласно п.1 ст.620 Гражданского кодекса РК в договоре указываются начальный и конечный сроки выполнения работы (оказания услуг). По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (услуг).

Таким образом, при оказании услуг физическим лицом - резидентом РК между ТОО и физическим лицом заключается договор ГПХ.

ОПВ с ГПХ

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)– деньги, вносимые в соответствии с настоящим Законом в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 

Согласно п.4-1 ст.25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)*, ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от получаемого дохода, но не выше 10 % 50 МРЗП, установленного на финансовый год законом о республиканском бюджете. 

С доходов физических лиц по договорам ГПХ, предметом которых являются аренда: автотранспорта, помещения ОПВ НЕ удерживаются.

На основании п.2 ст. 24 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются, в том числе:

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Срок перечисления ОПВ с ГПХ

Согласно пп.1) п.7 ст.24 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» удержанные ОПВ перечисляются из доходов, выплаченных физическим лицам по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Реквизиты для перечисления ОПВ:

Ответственность

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, ИП, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ, ОППВ  в единый накопительный пенсионный фонд; влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, –влечет штраф: 

• на физических лиц в размере 10, 

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ (Ст. 91 п. 6 КоАП).