Патент – это специальный налоговый режим для ведения личного предпринимательства, при отсутствии наемных работников.

Условия применения патента

Что включается в стоимость патента

Оплата ОПВ и СО после 1 июля 2023 года

Расчет (форма 911.00)

Налоговый период

Срок патента

Условия применения патента

Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе патента:

• не используют труд работников;
• осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
• осуществляют один или несколько из следующих деятельности.

Предельный размер дохода для применения СНР на основе патента составляет 3 528 МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Что включается в стоимость патента

В стоимость патента включаются ИПН и социальные платежи:
1. ИПН – 1% от дохода за налоговый период.
2. ОПВ – 10% от заявляемого дохода, но не меньше 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 50 МЗП.
3. СО за себя – 3,5% от заявляемого дохода, но не менее 3,5% от 1 МЗП и не более 3,5% от 7 МЗП.
4. Взносы на ОСМС- 5% от 1,4 МЗП.

Стоимость патента уплачивается до представления расчета по форме 911.00.

Оплата ОПВ и СО после 1 июля 2023 года

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Согласно ст. 248 Социального кодекса РК - Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

ИП, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента;

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом, ИП обязаны уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

Согласно ст. 246 Социального кодекса РК -ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают социальные отчисления в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента за каждый месяц отдельно.

Расчет (форма 911.00)

ФНО 911.00 - Правила составления налоговой отчетности «Расчет стоимости патента (форма 911.00)».

Настоящие Правила определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Расчет стоимости патента» (форма 911.00), предназначенной для исчисления стоимости патента.

В стоимость патента включаются индивидуальный подоходный налог (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальные платежи.  Расчет состоит из самого расчета (форма 911.00) и приложения к нему (форма 911.01), предназначенного для отражения необходимой информации для применения специального налогового режима на основе патента. 

Приложение Формы 911.01 предназначено для отражения информации, необходимой для расчета стоимости патента и подлежит заполнению индивидуальным предпринимателем в обязательном порядке. Расчет составляется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента (ст. 685 НК РК) .

Для применения СНР на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента форма 911.00 (далее в целях настоящей главы – расчет). Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 685 НК РК) :

1) вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца  специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Расчет  является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. 

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.

Налоговый период

Налоговым периодом для применения СНР на основе патента или с использованием фиксированного вычета является календарный год.

Срок патента

Срок патента может быть любой – от 1 месяца до 12 месяцев. Патент можно продлевать хоть каждый месяц, брать патент на год необязательно.

Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом п. 5 ст. 685 НК РК .

СНР на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями:

1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;

2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

Для приостановления представления налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.

Правила составления налоговой отчетности «Расчет стоимости патента (форма 911.00)»