Личные нужды - это нужды, не связанные с нуждами бизнеса.

Личные расходы — это расходы, понесенные не на нужды бизнеса, а на себя.

Имеет ли право ТОО снимать деньги со счета для личных нужд?

Право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом по п. 1 ст. 188 Налогового кодекса РК.

Хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом в процессе его деятельности принадлежит ТОО на праве собственности (п. 1 ст. 58 Гражданского кодекса РК).

Согласно пункту 1 статьи 40 ЗРК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» установлено, что распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников (решением единственного учредителя) ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

На основании пп. 8) п. 2 ст. 14 данного Закона учредительный договор ТОО должен содержать, в том числе, порядок распределения чистого дохода товарищества.

На основании пп. 16) п. 1 ст. 1 НК РК, дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемый юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно пп. 10) ст. 321 НК РК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.

В соответствии с п. 2 ст. 320 НК РК, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.

В соответствии с пп. 8) п. 1 ст. 341 НК РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

• на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3 лет;

• юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

• имущество лиц, являющихся недропользователями, в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

В случае если ТОО, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного КПН на 100% по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:

• если доля КПН, уменьшенного на 100% в общей сумме исчисленного КПН в целом по ТОО, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более %, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется;

• если доля КПН, уменьшенного на 100% в общей сумме исчисленного КПН в целом по ТОО, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50%, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителю физическому лицу резиденту РК:

• начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3030,

• удержание ИПН (если не соблюдаются условия пп. 8) п. 1 ст. 341 НК РК) и перечисление его в бюджет: Дт 3030 Кт 3120,

• уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030, если не соблюдаются условия пп. 8) п. 1 ст. 341 НК РК, выплата дивидендов Дт 3030 Кт 1010, 1030.

Таким образом, не может директор (учредитель ТОО) брать из кассы деньги, не подтверждая затем их расход документально. 

Он может взять в подотчет из кассы деньги и потом за них он должен отчитаться, предоставив авансовый отчет (Дт 1251 Кт 1010, Дт 3310 или другой счет Кт 1251). Деньги в кассе - это собственность ТОО, а не директора ТОО. Можно начислить учредителю дивиденды, исчислив по ним ИПН, выплатив затем их из кассы. 

ТОО (ОУР) не вправе снимать деньги со счета для личных нужд.