Для начала надо составить план мероприятий, а потом следовать за ним:
Шаг 1. Проверка учетной политики.
Учетная политика разрабатывается предприятием как долгосрочный документ постоянного действия, утверждается приказом руководителя.
Учетная политика любой организации состоит из следующих разделов:
1. Общие положения.2. Общие учетные принципы.
3. Порядок внесения изменений и дополнений в Учетную политику.
4. Приложения:
- Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
- Нетиповые формы первичной учетной документации.
- Схема отражения хозяйственных операций бухгалтерскими проводками на основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Внесение изменений в учетную политику возможно только при изменении действующих стандартов или законодательства. Каждое изменение, вносимое в учетную политику, также утверждается приказом.
Организация обязана иметь либо отдельную налоговую учетную политику, либо налоговая учетная политика должна быть выделена в отдельный раздел в учетной политике организации.
Для целей налогообложения Налоговая Учетная политика изменяется ежегодно и утверждается на каждый налоговый период (календарный год), так как некоторые ее положения распространяются на календарный год.
Шаг 2. После проверки Учетной политики, начинаем аудит первичных документов и бухгалтерских регистров.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, операции отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов.
Формы первичных документов утверждены Приказом МФ РК от 20 декабря 2012 года №562
Первичные документы проверяем на:
- Своевременное и качественное оформление;
- Передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете,
- А также, достоверность содержащихся в них данных.
Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета.
Необходимо проверить порядок ведения регистров бухгалтерского учета:
- хронологическую последовательность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;
- группирование по соответствующим счетам бухгалтерского учета;
- наличие подписи составляющего регистры бухгалтерского учета;
Шаг 3. Аудит кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета.
Ревизию хранящихся в кассе денежных средств проводят не реже 1 раза в квартал. Желательно, чтобы касса находилась в изолированном помещении, оборудованном в соответствии с требованиями Национального Банка о технической оснащенности кассы средствами безопасности и охранно-пожарной сигнализации.
Проверяем документы по кассе на:
- правильность оформления документов; все приходные кассовые ордера, все расходные кассовые ордера, журналы регистрации ПКО и РКО, кассовые книги,
- наличие перечисленных в документах приложений;
- наличие и подлинность на документах подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира.
- соблюдения нумерации кассовых документах;
- правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
В 1С формируем «Анализ счета 1010» по датам за год.
Приказ МФ РК от 31 марта 2015 года № 241. Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета
Не допускается наличие отрицательных остатков на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода.
Шаг 4. Аудит операций по текущим и валютным счетам.
Проверяем:
- соответствие остатков выписок банка и программы 1С
- наличие первичных документов к выпискам банка.
Вопрос. Нужно ли подшивать оригиналы счетов на оплату к платежным поручениям и к выписке банка или достаточно подшить копии счетов?
В соответствии с положениями пп.1) п.3 ст. 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должно обеспечиваться в т.ч. адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий.
Вывод. Счет на оплату является первичным документом, который служит основанием для проведения оплаты.
Значит, оригиналы счетов на оплату нужно подшивать к платежным поручениям.
Далее нужно убедиться, чтобы на счете 1022 не было необъяснимых остатков, так как это влияет на доходную и расходную часть.
Исключение операции по корпоративным картам, когда с основного счета фирмы деньги уже перечислены на корпоративную карту сотрудника, но еще не зачислены банком.
Важно!
В анализе счетов 1010, 1030, 1040 не должны быть счетов расходов по реализации и АУП (7210, 7110).
Так же нужно проверить комиссии банка. Относить комиссию банка на расходы нужно через Поступление ТМЗ и услуг, так как при таком отражении не нарушается принцип достоверности ведения бухгалтерского учета, и при формировании Декларации по НДС, данные расходы попадут в оборот по приобретению ТМЗ и услуг.
Шаг 5. Проверка подотчетников.
Рекомендуется разработать и утвердить, как приложение к Учетной политике «Правила по работе с подотчетными суммами».
Аудит расчетов с подотчетными лицами:
- авансовые отчеты с оправдательными документами о расходовании подотчетной суммы (товарные чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, накладные, счета-фактуры);
- командировочные расходы, подтверждающие подлинными документами (приказы, командировочные удостоверения, билеты на проезд, документы на проживание, счета-фактуры, акты выполненных работ, итд);
- представительские расходы (приказы об организации приема гостей, программы проведения мероприятия, смету расходов, утвержденные первым руководителем, первичные документы, подтверждающие расходы, акт об исполнении сметы)
- задолженность подотчетных лиц на конец периода;
- правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Примечание: непогашенную часть перерасхода по подотчетным суммам в конце периода переносим на счет 3380. Дт 1251 Кт 3380
Шаг 6. Инвентаризация.
В Правилах ведения бухгалтерского учета подробно описан порядок проведения инвентаризации.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация не менее одного раза в год. Лучше всего это сделать в конце года, так как сэкономит время подготовки к годовой отчетности и обеспечит достоверность при ее составлении.
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов:
При инвентаризации нематериальных активов проверяется:
- правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете;
- наличие документов, подтверждающих права организации на его использование (патенты, лицензионное соглашения, товарные знаки, итд)
До инвентаризации основных средств проверяется:
- наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей и списков по учету основных средств;
- наличие и состояние техпаспортов или другой технической документации;
- наличие документов, подтверждающие нахождение указанных объектов в собственности организации.
Так же проверяем:
- Правильность отражения основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета;
- Правильность начисления амортизации, формируем в 1С «Анализ субконто» по основным средствам, в которой отслеживаем начисление амортизации по каждому активу.
Инвентаризация запасов.
До инвентаризации запасов проверяется:
- правильное оприходование поступлений на материальный подотчет ответственному лицу;
- своевременное и правильное оформление движения запасов (расходные накладные, внутренние накладные на перемещение запасов;
- материальные отчеты ответственного лица по движению запасов.
Так же проверяем счета 1310, 1330. По этим счетам не должно быть суммы без количества, красноты.
Иногда бывает, что в 1С выходит, например, сумма без количества тогда нужно провести групповую обработку всех документов, связанных с ТМЗ.
Шаг 7. Сверка расчетов с поставщиками и покупателями и инвентаризация обязательств.
Нужно проверить дебиторскую/кредиторскую задолженность.
Делаем сверку за год с покупателями и поставщиками.
Акт сверки взаиморасчетов составляется с целью представления взаиморасчетов по отгруженным товарам и выполненным услугам на определенную дату.
Акт составляют в двух экземплярах и подписывается руководителем компании и бухгалтером. Дебиторская и кредиторская задолженность сторон отражается по результатам акта сверки.
Не забываем провести анализ договоров с контрагентами. Следует убедиться, что один и тот же договор одного контрагента не проходит по остаткам на счетах 1710, 3510 и 1310,3310.
Формируем в 1С отчет «Анализ субконто по контрагентам» в разрезе договоров.
В данном анализе не должно быть отрицательных значений, так же не должно быть одновременно сальдо по счетам 1710 и 3310, 1210 и 3510, за исключением, когда сальдо есть по разным договорам.
|
Красный дебет (Минусовая сумма по счету) |
Необходимо перекинуть на |
Черный квадрат |
|
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
При минусовом значении не соответствует назначению счета, отражает задолженность компании перед покупателями и заказчиками по полученным, но не отработанным авансовым платежам |
3510 Краткосрочные авансы полученные |
|
3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам |
При минусовом значении не соответствует назначению счета и отражает задолженность поставщиков и подрядчиков перед компанией |
1710 Краткосрочные авансы выданные |
