Трудовым законодательством Республики Казахстан на работодателя возложены определенные обязанности при осуществлении трудового процесса вахтовым методом, а именно: согласно п. 2 ст. 135 Трудового кодекса Республики Казахстан, работодатель обязан обеспечить работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем и организовать их питание для обеспечение жизнедеятельности, доставку от пункта сбора до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха.

Учет питания работников при вахтовом методе

Учет питания работников без вахтового метода

Учет питания работников при вахтовом методе

В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса:

1. Вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.

2. Работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем и организовать их питание для обеспечения жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха.

Работодатель обеспечивает условиями пребывания работника на объекте производства работ, а также порядок применения вахтового метода в соответствии с трудовым, коллективным договорами и (или) положением о вахтовом методе работы, утверждаемым работодателем.

Согласно пункту 2 статьи 319  Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

7) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

  • по имущественному найму (аренде) жилища;

  • на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) настоящего пункта;

9) расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно.

Согласно пункту 2 статьи 257  Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1), 5), 7), 8), 9), 10) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктами 42) и 44) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

Работодатель определяет порядок применения вахтового метода работы, а также обеспечивает необходимыми условиями пребывания работника на объекте производства работ и в местах, специально оборудованных для проживания (вахтовых поселках), в соответствии с трудовым, коллективным договорами и (или) положением о вахтовом методе работы, утверждаемым работодателем.

При этом обязанность работодателя по организации питания вахтовиков предполагает создание им подразделения (специального помещения, пункта для приема пищи сотрудниками) с наймом штата работников (поваров, кухонных работников и т.д.), осуществляющих приготовление и подачу пищи работникам. 

Таким образом, Полевое довольствие выдается работникам занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях.

При вахтовом методе работодатель обязан обеспечивать работников, работающих в период нахождения на объекте производства работ жильем и организовать их питание для обеспечения жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха. 

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в том числе на питание в пределах суточных, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 не рассматривается в качестве дохода таких физических лиц. При этом организация питания работников, работающих вахтовым методом, не предусматривает выплату денежных средств на питание работникам. 

(См. Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июля 2022 года на вопрос от 13 июля 2022 года № 747449 (dialog.egov.kz). 

Поэтому если организация применяет вахтовый метод работы и в период нахождения на объекте производства работ обеспечивает работников жильем и организует их питание для обеспечения жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха, то выплата полевого довольствия будет признаваться доходом работников и облагаться всеми зарплатными налогами и отчислениями. После исчисления всех зарплатных налогов и отчислений Компания на основании статьи 257 Налогового кодекса имеет право отнести такие расходы в общей сумме доходов каждого работника на вычеты.

Учет питания работников без вахтового метода

В данном случае есть два варианта налогообложения.

1. Стоимость питания (включая НДС) признается доходом каждого работника и подлежит налогообложению всеми зарплатными налогами (ИПН, ОПВ, СН, СО, отчисления и взносы в фонд ОСМС). После исчисления всех зарплатных налогов и отчислений предприятие на основании пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса имеет право отнести такие расходы в общей сумме доходов каждого работника на вычеты.

2. Согласно подпункту 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица: расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам. То есть если организация питания предоставит компании ЭСФ, АВР, не будет известно, кто конкретно питается (без списка или приказа), то компания имеет право не исчислять ИПН и все налоги с доходов работников, но все расходы, включая НДС, относит на не вычитаемые расходы. НДС в зачет не относится.

Если питание персонифицировано по работникам (т.е. известно сумма расходов на питание каждого работника), то применяете первый вариант налогообложения, как указано выше.

Если учет питания не ведется по каждому работнику, не распределяется, то налогообложение будет по второму варианту.

Если начисляете расходы по питанию:

Отражены расходы по питанию от поставщика:

ДТ 1254 КТ 3310 на каждого работника

Начисляете дохода работника:

ДТ 7210 КТ 3350 на сумму расходов по питанию + ИПН+ОПВ+ВОСМС, расчетом зарплаты от обратного в 1С.

Затем в 1С оформляете документ по удержанию ИПН, ОПВ, ВОСМС, и начислению Социального налога, Социальных отчислений, отчислений на ОСМС.

Далее закрываете доход работника:

ДТ 3350 КТ 1254 документом Разовые удержания.