ЭСФ – электронный счет-фактура - это электронный налоговый документ, который продавец выставляет при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, а покупатель, в свою очередь, подтверждает его в установленные сроки. Данный документ подтверждает, что товары отгружены или услуги оказаны, и фиксирует их стоимость, включая сумму НДС. Документ оформляется через государственную информационную систему (ИС ЭСФ) и подписывается электронной цифровой подписью. ЭСФ заменяет бумажный счет-фактуру и имеет такую же юридическую силу.
ЭСФ также является элементом электронной системы прослеживаемости исполнения налоговых обязательств по НДС и движения товаров по цепочке поставок.

В Казахстане с 1 июля 2014 года были введены в действие положения Налогового кодекса о выписке электронных счетов-фактур, а 22 февраля 2015 года утверждены Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме («Правила») и внедрено программное обеспечение «Информационная система ЭСФ».

ЭСФ с 1 января 2026 года

ЭСФ до 1 января 2026 года

ЭСФ с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись электронных счетов-фактур.

Кто обязан выписывать счет-фактуру

Когда можно не выписывать ЭСФ

Сроки выписки ЭСФ

Сроки подтверждения для получателей исправленных и дополнительных ЭСФ

НДС, относимый в зачет по ЭСФ

Контроль выписки ЭСФ

Кто обязан выписывать счет-фактуру

Все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке (ст. 207 НК РК). 

• зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, – в соответствии с главой 50 Налогового Кодекса;

Также обязанность касается и некоторых неплательщиков НДС в установленных случаях.

Кто из неплательщиков НДС, обязаны выписывать ЭСФ

Обязанность по выставлению счетов-фактур теперь распространяется и на новые категории неплательщиков НДС (ст. 208 НК РК).

• Комиссионер — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;

• Экспедитор — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;

• Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;

• По услугам международной перевозки грузов;

• Аккредитованное юридическое лицо — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;

• Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы СВХ (складов временного хранения), владельцы таможенных складов и уполномоченные экономические операторы;

• Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;

• Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;

• При реализации импортированных товаров;

• Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;

• При реализации медицинских услуг, лекарств, медицинских изделий и технических средств реабилитации.

• Адвокатская контора по юридической помощи.

Утверждена новая статья, регулирующая оформление счетов-фактур неплательщиками НДС (ст. 209 НК РК). 

• В частности, в период действия чрезвычайного положения или ЧС счета-фактуры, выписанные в бумажной форме, должны быть внесены в ИС ЭСФ не позднее 30 календарных дней после окончания таких периодов. 

• Все значения в ЭСФ отображаются в тенге.

• Дата совершения оборота определяется в соответствии со статьей 460 НК РК.

• При наличии рисков, выявленных через систему управления рисками, ЭСФ дополнительно заверяется биометрическими данными физического лица, осуществляющего его выписку.

• Сроки выписки регулируются статьей 493 НК РК, а срок требования со стороны покупателя на оформление ЭСФ сокращён до 15 календарных дней.

Так, согласно ст. 209 НК РК, счет-фактура выписывается в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования;

2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.

Счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок;

3) при приостановлении выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса.

При этом счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты отмены приостановления выписки счетов-фактур в электронной форме в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса;

4) в период чрезвычайной ситуации или действия чрезвычайного положения.

При этом счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение тридцати календарных дней с даты завершения периода чрезвычайной ситуации или действия чрезвычайного положения.

2. Счет-фактура на бумажном носителе выписывается по форме электронного счета-фактуры в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

Налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения, не предусмотренные в электронной форме счета-фактуры.

3. Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

4. В случае если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, то в счете-фактуре допускается указание реквизитов такого структурного подразделения.

5. Для целей выписки счета-фактуры:

• дата совершения оборота определяется в соответствии с положениями статьи 460 настоящего Кодекса;

• размер оборота определяется в соответствии с положениями статей 461 и 462 настоящего Кодекса.

6. Если иное не установлено настоящим пунктом, счет-фактура, выписанный в электронной форме, удостоверяется посредством электронной цифровой подписи.

Счет-фактура дополнительно заверяется биометрическими данными физического лица, осуществляющего выписку счета-фактуры в порядке, предусмотренном уполномоченным органом, при выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.

Счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, заверяется:

• для юридических лиц – подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

• для индивидуальных предпринимателей – печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя и отчество и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения, содержащей название и указание организационно-правовой формы юридического лица, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума), в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 216 Налогового Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указание организационно-правовой формы, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается "не предусмотрен".

7. Счет-фактура выписывается неплательщиками налога на добавленную стоимость в сроки, установленные статьей 493 настоящего Кодекса.

8. Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях установлены статьями 494 – 498 настоящего Кодекса.

Выписка ЭСФ по приобретенным работам, услугам от нерезидента

Теперь, с 1 января 2026 года плательщики НДС обязаны выписывать счёт-фактуру при приобретении у нерезидентов работ или услуг, местом реализации которых признаётся РК. (ст. 454 НК РК)

Факт включения НДС в стоимость услуги, предоставленной иностранным поставщиком, подтверждается выделением соответствующей суммы НДС в акте выполненных работ или ином подтверждающем документе.

Плательщик налога на добавленную стоимость по приобретенным работам, услугам от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан, выписывает счет-фактуру в порядке, предусмотренном главой 50 Налогового Кодекса. (п. 2 ст. 454 НК РК).

Подтверждением включения иностранной компанией в стоимость услуги в электронной форме суммы налога на добавленную стоимость является выделенная сумма налога в акте выполненных работ, оказанных услуг или ином документе, подтверждающем факт оказания услуг.

Когда можно не выписывать ЭСФ

Есть исключения, когда счет-фактура не требуется (ст. 491 НК РК):

• Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, или чеком POS-терминала, чека специального мобильного приложения;
• Если продажа — через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
• Если услуги — коммунальные, связь, ж/д или авиабилеты;
• Если товар передан безвозмездно обычному физлицу;
• Если операция — финансовая (например, кредиты, страхование).
• Если товары проданы для личного или семейного использования;
• Если покупатель — субъект микропредпринимательства.

Также изменения коснулись порядка документооборота (ст. 491 НК РК):

• ИИН в фискальных чеках больше не обязателен — его указывают только по требованию покупателя: 

при этом по требованию покупателя такой чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг; (пп.1 п.2 ст. 491 НК РК)

Сроки выписки ЭСФ

Сроки выписки счетов-фактур скорректированы:

• ЭСФ должен оформляться не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после такой даты. (п. 1 ст. 493 НК РК)
  

• Для некоторых видов оборотов счет-фактура выписывается по итогам месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота. Расширен перечень оборотов, по которым ЭСФ можно оформлять по итогам месяца. (п.2  ст. 493 НК РК)

• Появились чёткие сроки для выписки ЭСФ при ЧС: в период чрезвычайной ситуации или действия чрезвычайного положения счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение тридцати календарных дней с даты завершения периода чрезвычайной ситуации или действия чрезвычайного положения. Порядок выписки и форма счета-фактуры устанавливаются уполномоченным органом. (пп.4 п. 1 ст. 492 НК РК).

• При реорганизации юридического лица правопреемник должен выписать дополнительный ЭСФ, если требуется увеличение суммы, не позднее ста восьмидесяти календарных дней после даты совершения оборота. (п. 7 ст. 493 НК РК)

• В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса. (п. 9 ст. 493 НК РК)

• Срок выдачи ЭСФ по требованию сокращён: 

не более 15 календарных дней с даты оборота - Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру. (п. 4 ст. 491 НК РК)

• Введена новая обязанность для поставщиков услуг перевозки: 

покупатель может потребовать ЭСФ или подтверждающий документ в течение 15 дней после получения услуги - 

получатель услуг вправе в течение пятнадцати календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 2 настоящей статьи. Поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке. (п. 5 ст. 491 НК РК)

Сроки подтверждения для получателей исправленных и дополнительных ЭСФ

Введены новые обязанности и сроки подтверждения для получателей исправленных и дополнительных ЭСФ, а также в случае их отзыва.

Так, согласно п. 4 ст. 499 НК РК по исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг:

1) обязан подтвердить выписку такого счета-фактуры или отклонить при несогласии – в случае, если получатель такого исправленного счета- фактуры является плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом счет-фактура считается выписанным при наличии подтверждения от получателя такого счета-фактуры;

2) вправе в течение десяти календарных дней со дня получения исправленного счета-фактуры отклонить выписку такого счета-фактуры – в случае, если получатель исправленного счета-фактуры не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Если такое отклонение не произведено в течение срока, указанного в настоящем подпункте, то счет- фактура считается подтвержденным получателем товаров, работ, услуг.

При этом получатель вправе обратиться к поставщику товаров, работ, услуг с требованием отозвать такой исправленный счет-фактуру Положения настоящей статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 500 настоящего Кодекса.

5. Выписка исправленного счета-фактуры правопреемником реорганизованного юридического лица не производится, кроме случаев реорганизации путем преобразования.

По дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг:

1) обязан подтвердить выписку такого счета-фактуры или отклонить при несогласии – в случае, если получатель такого дополнительного счета-фактуры является плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом счет-фактура считается выписанным при наличии подтверждения от получателя такого счета-фактуры;

2) вправе в течение десяти календарных дней со дня получения дополнительного счета-фактуры отклонить выписку такого счета-фактуры – в случае, если получатель дополнительного счета-фактуры не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Если такое отклонение не произведено в течение срока, указанного в настоящем подпункте, то счет-фактура считается подтвержденным получателем товаров, работ, услуг. При этом получатель вправе обратиться к поставщику товаров, работ, услуг с требованием отозвать такой дополнительный счет-фактуру. (п. 4 ст. 500 НК РК).

Отзыв выписанного счета-фактуры в электронной форме производится с целью признания выписки счета-фактуры недействительной. (ст. 501 НК РК) 

Отзыв счета-фактуры производится налогоплательщиком, выписавшим счет-фактуру.

По отозванному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг:

1) обязан подтвердить отзыв такого счета-фактуры или отклонить при несогласии – в случае, если получатель такого счета-фактуры является плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом счет-фактура считается отозванным при наличии подтверждения от получателя такого счета-фактуры;

2) вправе в течение десяти календарных дней со дня отзыва счета-фактуры отклонить отзыв такого счета-фактуры – в случае, если получатель счета-фактуры не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Если такое отклонение не произведено в течение срока, указанного настоящим подпунктом, то отзыв счета-фактуры считается подтвержденным получателем товаров, работ, услуг. При этом получатель вправе обратиться к поставщику товаров, работ, услуг с требованием восстановить ранее выписанный счет-фактуру.

НДС, относимый в зачет по ЭСФ

В случае признания суммы НДС относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, налогоплательщик производит в информационной системе электронных счетов-фактур отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет. (п. 8 ст. 480 НК РК)

Контроль выписки ЭСФ

В новом Налоговом кодексе (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) подписанном Главой государства предусмотрена 13 Глава, посвященная контролю выписки ЭСФ

Контроль выписки ЭСФ проводится в целях пресечения выписки ЭСФ с высоким риском.

В Налоговом кодексе предусмотрено 2 вида контроля выписки ЭСФ:

1. автоматизированный контроль;
2. сопоставительный контроль.

Автоматизированный контроль представляет собой автоматизированный процесс присвоения в информационной системе налогового органа регистрационного номера ЭСФ, выписанному налогоплательщиком, отнесенному к отдельной категории налогоплательщиков. (ст. 139 НК РК)

Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль, утверждаются уполномоченным органом.

Правила проведения автоматизированного контроля также устанавливаются уполномоченным органом и должны содержать:

1. порядок ведения налогового счета;
2. порядок учета балансовой суммы налога;
3. порядок пополнения плательщиком налога налогового счета;
4. порядок перечисления в бюджет денег плательщика налога, использованных для выписки электронного счета-фактуры;
5. порядок и сроки подачи и рассмотрения заявления плательщика налога о возврате денег;
6. порядок возврата денег плательщику налога;
7. период проведения автоматизированного контроля.

Важно отметить, что каждому ЭСФ присваивается регистрационный номер. В случае, если ЭСФ не присвоен регистрационный номер, он считается не выписанным.

Согласно ст. 141 НК РК сопоставительный контроль - мероприятие, осуществляемое налоговым органом путем сопоставления выписанных налогоплательщиком электронных счетов-фактур с данными:

1. электронных счетов-фактур, выписанных его поставщиками;
2. налоговой отчетности;
3. сведений иных уполномоченных государственных органов по деятельности налогоплательщика, в том числе об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
4. сведений банков второго уровня по банковским счетам.
   

Цель проведения сопоставительного контроля выписки ЭСФ - установление фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг.

Сопоставительный контроль осуществляется по выписанным в пределах срока исковой давности ЭСФ.

Если по результатам проведенного сопоставительного контроля у налогового органа возникают сомнения в фактическом совершении операций по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, то налогоплательщику представляется уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

Если налогоплательщик с выставленным уведомлением:

1. согласен, то отзывает ЭСФ и представляет пояснения об их отзыве;
2. не согласен, то  с отсутствием факта совершения оборота по ЭСФ, указанным в уведомлении, путем представления пояснения с обоснованием, подтверждающим фактическое совершение оборота, с обязательным приложением копий документов по операциям (сделкам) и (или) по происхождению товаров, а также любых других документов, подтверждающих фактическое выполнение работ, оказание услуг.

Пояснение представляется в произвольной форме и должно содержать:

• идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, представившего уведомление;
• номер и дату уведомления;
• обоснование несогласия.

Налогоплательщик вправе приложить  к пояснению копии документов, подтверждающих его доводы.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней, следующих за днем поступления пояснения, выносит решение о признании уведомления неисполненным.

Решение о признании уведомления неисполненным представляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней, следующих за днем его вынесения.

Налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения, приостанавливает выписку ЭСФ.

При неисполнении налогоплательщиком уведомления налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения такого уведомления:

1. выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;
2. приостанавливает выписку ЭСФ.

Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка ЭСФ, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки ЭСФ.

ЭСФ до 1 января 2026 года

Общие положения по ЭСФ

Кто обязан выписывать счет-фактуру

Сроки выписки ЭСФ

Ответственность

Общие положения по ЭСФ

Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.
2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) по причине технических ошибок.
После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок. (П. 2 ст. 412 НК РК).

В счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры;
2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование.
При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
4) дата выписки счета-фактуры;
5) в случаях, предусмотренных статьей 416 НК РК, статус поставщика – комитент или комиссионер;
6) в случае реализации подакцизных товаров – дополнительно сумма акциза, если такая реализация является объектом обложения акцизом;
7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
9) ставка налога на добавленную стоимость;
10) сумма налога на добавленную стоимость;
11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;
12) в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;
13) в случае реализации товаров, работ, услуг по договору о государственных закупках – дата и номер договора о государственных закупках. 

Кто обязан выписывать счет-фактуру

При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам;
8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов.

С 2023 года внесены изменения в части дополнения лиц, кто обязан выписывать ЭСФ.

Данная норма прописана в принятом Законе «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

В статье 412 добавлен пп.10) и 11), кто ОБЯЗАН выписывать счет-фактуру (ЭСФ) с 2023 года:

10) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;

11) налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.  

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением отдельных случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте. Счет-фактура, выписанный в электронной форме, заверяется электронной цифровой подписью (П.12 ст.412 НК РК).

Выписка счета-фактуры, не требуется в случаях, указанных в п.13 ст.412 НК РК.

Сроки выписки ЭСФ

Счет-фактура выписывается:

не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В отдельных случаях согласно п.1 ст.413 НК РК.

Согласно ст. 413 НК РК счет-фактура выписывается:
1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, – по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;
2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации;
3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;
3-1) при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации;
4) в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса (П.2 ст.413 НК РК);

Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.
Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре. 

Исправленный счет-фактура должен:
1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;
2) содержать следующую информацию:
 пометку о том, что счет-фактура является исправленным;
 порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;
 порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры. 

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.  При несоблюдении требований статьи 197 НК РК дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.

Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
1) корректировки размера оборота 
2) несоблюдения требований статьи 197 настоящего Кодекса.
 
Дополнительный счет-фактура должен:
1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;
2) содержать следующую информацию:
пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;
сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;
дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота – при выписке в электронной форме;
отметку "несоблюдение статьи 197 Налогового кодекса" в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи (П. 2 ст. 420 НК РК) 

С 1 января 2019 года все ИП и ТОО при реализации импортированного товара обязаны выписывать ЭСФ. Срок выписки счетов-фактур 15 календарных дней. 

Импортеры могут выписывать ЭСФ до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п.1 ст.413 НК РК). 

В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. П.2 ст.453 НК РК.

При реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Ответственность  

Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры – влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере ста, на субъектов среднего предпринимательства – в размере двухсот, на субъектов крупного предпринимательства – в размере трехсот процентов от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.    
Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров, и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме – влечет предупреждение.
Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства – в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства – в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей.

Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока – влечет предупреждение.
Действие, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере ста месячных расчетных показателей. 

Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370. 

Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур