e-Tamga – это автоматизированный контроль за выпиской электронных счетов-фактур (ЭСФ).

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) подписан Главой государства.

В Налоговом кодексе, вступающем в силу с 1 января 2026 года, предусмотрена авансовая оплата НДС посредством системы E-Tamga.

В целях недопущения бестоварной выписки счетов-фактур внедряется администрирование посредством баланса, рассчитанного системой E-Tamga, в виде автоматизированного контроля выписки ЭСФ (ст. 139-140 Налогового кодекса РК).

Суть нормы заключается в возможности выписки ЭСФ только в случае, если в момент выписки ЭСФ есть подтверждение легальными расходами, то есть пополнением баланса.

Для этого система постоянно рассчитывает текущий баланс НДС, в котором учитываются все расходы с НДС в онлайн режиме по данным первичных источников (ЭСФ, ДТ и другие электронные документы).

Рассчитанный баланс (в том числе суммы пополнения) отражаются на лицевом счету в системе E-Tamga и в ИС ЭСФ в онлайн-режиме.

Такой вид автоматизированного контроля направлен на рисковые категории налогоплательщиков (не платящие налоги и имеющие минимальное количество работников, ранее отзывавшие фиктивные ЭСФ, уклоняющиеся от уплаты налогов и другие категории рисковых предприятий).

Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур:

• налогоплательщики, исполнившие уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг путем отзыва электронных счетов-фактур.

Контроль начинается с момента включения плательщика НДС в специальный перечень и продолжается до его исключения.

О включении уведомляют через личный кабинет на eGov, сервисы КГД и SMS-сообщение.

Перед выпиской ЭСФ плательщик обязан зарегистрироваться в e-Tamga и подписать пользовательское соглашение с помощью ЭЦП.

В системе автоматически формируется баланс НДС на основе данных об ЭСФ, СНТ, декларациях и уплате налогов.

ЭСФ считается выписанным только при наличии достаточного баланса. Если средств недостаточно - регистрационный номер не присваивается.

Баланс НДС пополняется деньгами самого плательщика или покупателя через казначейство или eGov.

Деньги, внесённые покупателем, могут использоваться только для выписки ЭСФ в его адрес.

Невостребованные средства можно вернуть: заявление рассматривается в течение 1 рабочего дня. Возврат осуществляется на расчётный счёт плательщика или покупателя.

Ежеквартально система автоматически перечисляет использованные суммы НДС в бюджет.

Деньги учитываются как уплата налога на лицевом счёте плательщика.

При снятии с учёта или завершении контроля оставшийся положительный баланс также перечисляется в бюджет.

Без пополнения баланса в e-Tamga выписать ЭСФ будет невозможно. Система полностью автоматизирует учёт, возврат и перечисление НДС.