Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года № 927 утверждена форма декларации Форма 270.00  Декларация о доходах и имуществе физического лица и правила ее составления.

Новая форма вводится в действие с 1 января 2022 года.

Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00) с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

С 2021 года Казахстан поэтапно вводит всеобщее декларирование доходов и активов физических лиц, чтобы повысить прозрачность, расширить налоговую базу и снизить коррупцию и теневую экономику.

Что означает «вход в систему декларирования»

Суть всеобщего декларирования заключается в том, что физические лица подают информацию о своих доходах посредством сдачи следующих деклараций:

• Декларация об активах и обязательствах форма 250.00

• Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00)

В рамках всеобщего декларирования форма 250.00 используется как первичная декларация об активах и обязательствах и подаётся только один раз — при вступлении в систему.

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон РК  № 208-VІIІ ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие». 

Согласно данному Закону, принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедших в 1, 2 и 3 этапы всеобщего декларирования:

• пенсионеры;
• работники частных структур;
• студенты;
• домохозяйки и др. 

Однако исключение составляют лица, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом. Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами.

Данным Законом внесены изменения ретроспективно с 01 января 2025 года в ст. 633 Декларация о доходах и имуществе, ст. 634 Особенности составления декларации о доходах и имуществе, ст 635 Сроки представления декларации о доходах и имуществе.

Кто обязан представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00)

Согласно ст. 633 НК РК обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00):

1. государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
2. крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3. руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;
4. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
5. лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
6. лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП;
7. лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве);
8. лица, имеющие в собственности цифровые активы;
9. лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (в 2025 году - 78 640 000 тенге), в том числе за пределами РК.
10. лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение. 

Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

• крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;
• руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;
• лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП.

На основании ст. 635 декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

В  связи с заменой декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) на форму 270.00, то согласно ст. 659 декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо – нерезидент вправе представить декларацию о доходах и имуществе и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация о доходах и имуществе представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

Декларация о доходах и имуществе представляется трудовыми иммигрантами – нерезидентами, получившими доходы, указанные в подпункте 21) части первой пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта – нерезидента, получившего доходы, указанные в подпункте 21) части первой пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса, в течение налогового периода, декларация (декларации) о доходах и имуществе представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

Форма 270.00 предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов ИП от предпринимательской деятельности;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами РК, в том числе на безвозмездной основе;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по ИПН, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного ст. 351 НК РК, c указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в РК.

5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности, превышающей 1000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

• имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
• ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК, цифровых активах;
• инвестиционном золоте;
• доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК

7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами РК, образовавшиеся на дату составления декларации:

• между физическими лицами, – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом (задолженность, должна быть нотариально удостоверена в срок не позднее срока представления декларации);
• между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством РК;
• подтвержденная вступившим в законную силу решением суда.

8) физические лица:

• лица, на которых в соответствии с Законом "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;
• крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг", а также их супруги-резиденты;
• руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;
• лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в РК и (или) за ее пределами.

Отражают в форме 270.00 сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами РК:

• недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
• механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;
• доли участия в уставном капитале юридического лица;
• ценных бумаг, цифровых активов;
• инвестиционного золота;
• производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
• доли участия в жилищном строительстве.

9) физические лица, принимающие в соответствии с Законом "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами РК, хранению наличных денег и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами РК, в декларации о доходах и имуществе отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами РК, вне зависимости от суммы банковского вклада.

Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) - не позднее 15 сентября года, в котором возникла обязанность по представлению декларации. В 2025 году сдаем Декларацию за 2024 год.

Декларацию в электронной форме можно представить через веб-порталы:

• «Кабинет налогоплательщика»;
• «Электронное правительство»;
• мобильное приложение e-Salyq Azamat; 
• мобильное приложение eGov mobile;
• приложения банков.

На бумажном носителе: по почте или в явочном порядке.

Уплата ИПН, исчисленного с облагаемого дохода физического лица по итогам календарного года, производится не позднее 25 сентября года, следующего за отчетным годом.

От обязанности сдавать декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) освобождаются:

1. Нерезиденты — включая тех, кто ранее попадал в декларирование в статусе супруга декларанта.
2. Несовершеннолетние с имуществом за рубежом
Родителям (опекунам) не нужно будет представлять декларации за детей, даже если на них оформлено имущество за границей.
3. Индивидуальные предприниматели
ИП освобождены от подачи формы 270.00, поскольку они сдают специализированные налоговые формы:

• форма 220.00 — на общеустановленном режиме (1 раз в год);
• форма 910.00 — на упрощённой декларации (2 раза в год).

4. Простые граждане
И наконец, от обязанности сдавать декларации освобождаются: работники частных компаний, пенсионеры, студенты и другие физические лица, которые:

• получают только заработную плату, пенсию, пособие или стипендию;
• не владеют имуществом или долями участия за рубежом;
• не совершали в отчётном году крупных покупок на сумму свыше 20 000 МРП;
• не занимаются частной практикой и не имеют дополнительных источников дохода.

Согласно статье 272 КоАП непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами РК, - на первый раз влечет предупреждение. При повторном нарушении в течение года - штраф 15 МРП (в 2025 году - 58 980 тенге).

За представление неполных, недостоверных сведений в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) на первый раз - предупреждение. За повторное нарушение в течение года - штраф в размере 3 МРП (в 2025 году - 11 796 тенге).

Согласно статье 275 КоАП, за сокрытие объектов налогообложения установлен штраф в размере 200% от суммы неуплаченных налогов. За повторное нарушение в течение года - штраф в размере 300% от суммы неуплаченных налогов.

Согласно этой же статье, сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе, декларации по индивидуальному подоходному налогу влечет штраф в размере 100 МРП (в 2025 году - 393 200 тенге). Неустранение нарушений в течение года - штраф 200 МРП (в 2025 году - 786 400 тенге).

Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00) до 01 января 2025 года

Срок представления декларации о доходах и имуществе 

С 1 января 2024 года Статьей 635 Налогового кодекса предусмотрен единый срок для представления налоговой отчетности в рамках всеобщего декларирования - Декларация о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

До 01 января 2024 года Декларация о доходах и имуществе представлялась по месту жительства (пребывания):

• на бумажном носителе – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом и 

• в электронном виде – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Кем представляется Декларация о доходах и имуществе 

Декларация представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица:

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 марта 2024 года № 169 внесены изменения и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года № 927 «Об утверждении формы декларации о доходах и имуществе физического лица и правил ее составления», согласно которому  с 1 января 2024 года декларация о доходах и имуществе представляется:

с 2022 года по 2023 год:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции.».».

с 2024 года:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции»;
• работниками государственных учреждений и их супругами;
• работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами;

с 2025 года:

• руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;
• индивидуальными предпринимателями и их супругами;
• начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица:

с 2026 года:

• совершеннолетними лицами;
• гражданами Республики Казахстан;
• кандасами;;
• лицами, имеющими вид на жительство;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися резидентами Республики Казахстан;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами при наличии по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан, и (или) доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;
• несовершеннолетними лицами.

При этом несовершеннолетние лица представляют Декларацию при наступлении по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода любого из следующих случаев:

• наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами Республики Казахстан;
• наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
• наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода (далее – МРП);
• наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).

Обязательство по представлению Декларации несовершеннолетнего лица и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем.

До 01 января 2024 года декларация о доходах и имуществе физического лица представлялась:

с 2021 года:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции»;

с 2023 года:

• работниками государственных учреждений и их супругами;
• работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами;

с 2024 года:

• руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;
• индивидуальными предпринимателями и их супругами;

с 2025 года:

• 1) совершеннолетними лицами;
• гражданами Республики Казахстан;
• кандасами;
• лицами, имеющими вид на жительство;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися резидентами Республики Казахстан;

2) иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами, в случае наличия по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода одного из условий:

• имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан;
• доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;

3) одним из законных представителей любого из следующих лиц:

• совершеннолетнего лица, которое признано недееспособным, ограниченно дееспособным и относится к категории лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта;
• лица, не достигшего восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия) при наступлении у данного лица по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, любого из следующих случаев:
• наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами Республики Казахстан;
• наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
• наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам тысячекратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
• наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).

Декларация предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан;

5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей тысячекратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.