Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки.

Налоговые вычеты с 1 января 2026 года

Налоговый вычет для многодетной семьи с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Налоговый вычет для многодетной семьи с 1 января 2025 года (до изменений)

Налоговые вычеты с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация налоговых вычетов. 

С 1 января 2026 года, согласно новому Налоговому кодексу, исключены следующие налоговые вычеты:

• для многодетных семей;

• на обучение;

• на медицину;

• по вознаграждениям.

Согласно статьи 401  Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих личных налоговых вычетов:

• Налоговый вычет социальных платежей, который включает в себя: ОПВ, ВОСМС, СО удерживаемые с доходов физлиц по договорам ГПХ;

• Базовый налоговый вычет, который составляет 30 МРП;

• Социальные налоговые вычеты, это вычеты для участников ВОВ, инвалидов I - III групп, родителей детей инвалидов.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) у налогового агента;

2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены выше.

Налоговый вычет социальных платежей

Базовый налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Применение налоговых вычетов у налогового агента 

Налоговый вычет социальных платежей

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
• Социальные отчисления (СО), удерживаемые с доходов физических лиц по договорам ГПХ.

Социальные отчисления, удерживаемые с доходов работников по трудовым договорам, на вычеты по ИПН относить нельзя. Это предусмотрено исключительно для доходов по ГПХ.

В 2025 году указанные вычеты применялись как отдельные, а с 2026 года они включены в состав общего вычета по социальным платежам.

Базовый налоговый вычет

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП. 

Базовый налоговый вычет применяется за каждый календарный месяц, однако его общая сумма не должна превышать 360 МРП за календарный год.

Базовый налоговый вычет — 30 МРП в месяц заменяет ранее действующий стандартный вычет в размере 14 МРП.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты определены  статьей 404 нового НК РК и включают:

• 5 000 МРП - для лиц с инвалидностью 1 и 2 группы;

• 882 МРП для лиц:

- с инвалидностью 3 группы;

- с ребенком с инвалидностью;

- участников Великой Отечественной войны, лиц, приравненных по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветеранов боевых действий на территории других государств;

- лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны.

• 882 МРП, если лицо является:

- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

- одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

- одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Стоит отметить, что вычет в 882 МРП не применяется в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности - 3 года.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно. (ст. 409 НК РК)

Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату ВОСМС и (или) ОПВ, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата исчисления взносов;

• дата уплаты взносов.

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Согласно ст. 437 НК РК налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 Налогового кодекса.

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

      1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;

      2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.

Непримененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. 

Для этого физическое лицо представляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную налоговым агентом (налоговыми агентами), применившим (применившими) за период с начала календарного года социальный налоговый вычет в порядке, определенном статьей 446 Налогового Кодекса.

Налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму ОПВ, социальных отчислений с доходов физических лиц по договорам ГПХ и взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании". (ст. 438 НК РК)

Налоговый вычет для многодетной семьи с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом были внесены поправки в  статью 347 НК РК, согласно которой ретроспективно изменен размер налогового вычета для многодетной семьи с 1 января 2025 года.

Согласно Ст. 347 НК РК налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

• для одного из родителей многодетной семьи в 23,5-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц;

• для каждого родителя многодетной семьи в 11,75-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц.

Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей. 

Налоговый вычет для многодетной семьи с 1 января 2025 года (до изменений)

С 1 января 2025 года, согласно статьи 342 Налогового кодекса РК, в Казахстане введен новый вид налогового вычета - налоговый вычет для многодетной семьи.

Налоговый вычет для многодетной семьи, как отмечено в статье 347 Налогового кодекса РК,  применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.

Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282 МРП, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

1) для одного из родителей многодетной семьи в размере 23 МРП за каждый месяц;

2) для каждого родителя многодетной семьи в размере 12 МРП за каждый месяц.

Таким образом, для того чтобы работодатель начал применять данный вычет, работник должен предоставить в кадровую службу или бухгалтерию заявление на налоговый вычет и подтверждающие документы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 настоящего Кодекса,
минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Кодекса,

минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 настоящего Кодекса

минус

предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Согласно пункту 5 статьи 342 Налогового кодекса налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи.

Согласно пункту 3 статьи 343 Налогового кодекса физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

ИПН _ 2025  = (доход - кор.-ка по ст. 341 НК - ОПВ - ВОСМС - 14 МРП ( у одного агента) — Вычет по многодетности ) * 10%