Интеллектуальная собственность - это результаты интеллектуальной творческой деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг. Иными словами, интеллектуальная собственность делится на два типа: первый - это произведения искусства, творческие и научные разработки, ноу-хау, второй тип включает в себя то, чем компания или лицо может отличаться от остальных, товарные знаки, логотип, слоган и пр. 

Что относится к объектам права интеллектуальной собственности

Уменьшение КПН на 100 процентов с дохода от объектов интеллектуальной собственности

Размеры государственной пошлины

Что относится к объектам права интеллектуальной собственности

Согласно статье 125 Гражданского кодекса РК, интеллектуальная собственность признает исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной творческой деятельности.

Использование результатов интеллектуальной творческой деятельности и средств индивидуализации, которые могут быть объектом исключительных прав (интеллектуальной собственности), может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно ст. 961 Гражданского кодекса РК

1. К объектам права интеллектуальной собственности относятся:
1) результаты интеллектуальной творческой деятельности;
2) средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг.

2. К результатам интеллектуальной творческой деятельности относятся:
1) произведения науки, литературы и искусства;
2) исполнения, постановки, фонограммы и передачи организаций эфирного и кабельного вещания;
3) изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
4) селекционные достижения;
5) топологии интегральных микросхем;
6) нераскрытая информация, в том числе секреты производства (ноу-хау);
7) другие результаты интеллектуальной творческой деятельности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иными законодательными актами.

3. К средствам индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг относятся:
1) фирменные наименования;
2) товарные знаки (знаки обслуживания);
3) наименования мест происхождения (указания происхождения) товаров;
4) другие средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров и услуг в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и законодательными актами.

Права на объекты интеллектуальной собственности возникают в силу факта их создания либо вследствие предоставления правовой охраны уполномоченным государственным органом в случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

Уменьшение КПН на 100 процентов с дохода от объектов интеллектуальной собственности

С 1 января 2023 года  введены в действие  Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, утвержденные Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2022 года № 1287.
 
Правила приняты в  соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)   и устанавливают порядок определения дохода участниками «Астана Хаб» и СЭЗ от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога (далее – КПН) на 100 процентов.

Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от:

1) реализации объектов интеллектуальной собственности;

2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;

3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;

4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;

5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).

При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании).

Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется как произведение суммы дохода и коэффициента взаимосвязи, который высчитывается по следующей формуле:

                 (a+b)*1,3
n =  -------------------------------   , где
               a+b+c+d

a – понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в d;
b – расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
c – расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
d – расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
Взаимосвязанность сторон определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса.
Выплата процентов, общеадминистративные расходы, расходы, связанные с имуществом, и любые другие затраты, не связанные напрямую с объектами интеллектуальной собственности, не включаются в качестве расходов при определении коэффициента взаимосвязи.
Если значение коэффициента взаимосвязи больше 1, то оно считается равным 1.

При определении дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, учитываются следующие расходы:

• понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;
• расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
• расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
• расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.

В том числе расходы, понесенные в предыдущих налоговых периодах, с даты начала работ по объекту интеллектуальной собственности.

При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности расходы определяются с учетом статей 10 и 12 Закона о трансфертном ценообразовании.

Участники «Астана Хаб» и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При этом участники «Астана Хаб» и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.

При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники «Астана Хаб» и СЭЗ обеспечивают:
1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому объекту интеллектуальной собственности;

2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.

Размеры государственной пошлины

На основании ст. 614 Налогового кодекса РК - За совершение юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности государственная пошлина взимается в следующих размерах:

1) за признание товарного знака общеизвестным – 1 МРП;

2) за аттестацию патентных поверенных – 15 МРП;

3) за регистрацию в качестве патентного поверенного – 1 МРП.