Игровой автомат - игорное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр, выигрыш которого определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игорного оборудования, без участия организатора игорного бизнеса или его работников. (п. 9 ст. 1 Закона об игорном бизнесе)

Виды деятельности в сфере игорного бизнеса

Плательщики налога на игорный бизнес

Объекты обложения налогом на игорный бизнес

Исчисление налога на игорный бизнес

Ставка налога на игорный бизнес

Налоговый период и налоговая отчетность

Виды деятельности в сфере игорного бизнеса

Согласно ст. 6 Закона Об игорном бизнесе в РК осуществляются следующие виды деятельности в сфере игорного бизнеса:

1) казино;

2) зал игровых автоматов;

3) букмекерская контора;

4) тотализатор.

Плательщики налога на игорный бизнес

Согласно ст. 534 Налогового кодекса РК, плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1) казино;
2) зала игровых автоматов;
3) тотализатора; 
4) букмекерской конторы.

Объекты обложения налогом на игорный бизнес     

На основании ст. 535 Налогового кодекса РК объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) электронная касса тотализатора;
5) касса букмекерской конторы;
6) электронная касса букмекерской конторы.

Исчисление налога на игорный бизнес

Исчисление налога на игорный бизнес, как отмечено в ст. 538 Налогового кодекса, производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 535 Налогового Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 статьи 538 НК РК.

При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения 

• до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, 

• после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения 

• до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, 

• после 15 числа – по установленной ставке.

Ставка налога на игорный бизнес

1) игровой стол – 1 660-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
2) игровой автомат – 60-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
3) кассу тотализатора – 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
4) электронную кассу тотализатора – 4 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
5) кассу букмекерской конторы – 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;
6) электронную кассу букмекерской конторы – 3 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Ставки налога, установленные пунктом 1 статьи 536 НК РК, определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода.

Налоговый период и налоговая отчетность

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал.

ФНО 710.00 - «Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу». 

Декларация предназначена для исчисления налога на игорный бизнес, а также по налогу на добавленную стоимость. 

Декларация состоит из самой декларации (форма 710.00) и приложения к ней (форма 710.01), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Декларация формы 710.00 составляется: юридическими лицами, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса, в соответствии со ст. 534 НК РК, а также по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 82 и 83 Налогового кодекса.

На основании ст. 541 Налогового кодекса Декларация по налогу на игорный бизнес ФНО 710.00 представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

• 1 квартал - не позднее 15 мая,
• 2 квартал - не позднее 15 августа,
• 3 квартал - не позднее 15 ноября,
• 4 квартал - не позднее 15 февраля. 

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 542 Налогового кодекса)

Форма налогового регистра по налогу на игорный бизнес разрабатывается самостоятельно, так как не утверждена Приказом МФ РК от 19 марта 2018 года № 388.

Особенности налогообложения доходов при осуществлении деятельности при оказании услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша Налоговым кодексом не предусмотрены. То есть получаемый доход от реализации услуг подлежит налогообложению ИПН у ИП или КПН у ТОО в соответствии с положениями Налогового кодекса по определенному режиму налогообложения:

- при применении ОУР – в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса;

- при применении ИП СНР на основе патента – в соответствии со статьей 686 Налогового кодекса;

- при применении СНР на основе упрощенной декларации - в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

- при применении СНР на с использованием фиксированного вычета - в соответствии со статьей 691 Налогового кодекса.

Общий классификатор видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (ОКЭД) 

Методика определения основного вида экономической деятельности предприятия  Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35.