Индивидуальный предприниматель (ИП) – это физическое лицо, ведущее самостоятельную предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли без образования юридического лица, прошедший процедуру государственной регистрации. Субъект предпринимательской деятельности.

ИП на ОУР с 1 января 2026 года

ИП на ОУР до 1 января 2026 года

ИП на ОУР с 1 января 2026 года

Регистрация ИП

Кто вправе не регистрироваться в качестве ИП

Освобождение от ведения бухучета ИП

Отчетность ИП на ОУР

Какие платежи оплачивает ИП на ОУР

Регистрация ИП

Согласно ст. 35 Предпринимательского кодекса государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Чтобы зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) в Казахстане, необходимо пройти процедуру государственной регистрации.

 Это можно сделать онлайн через:

• портал eGov.kz;
• портал e-license.kz;
• мобильное приложение e-Salyq Business;
• мобильные приложения банков второго уровня.

1. Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет через государственную информационную систему разрешений и уведомлений либо посредством иных объектов информатизации уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. ( ст. 36 ПК РК)

В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства предоставляет доверенность, подписанную от имени всех участников совместного предпринимательства.

В случае, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к уведомлению прилагается согласие законных представителей, а при отсутствии такого согласия – копия свидетельства о заключении брака (супружества) либо решение органа опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.

Истребование иных документов запрещается.

2. Лица, включенные в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием распространения оружия массового уничтожения, и (или) в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан не вправе подавать уведомление.

3. Орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1  статьи 36, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

4. При изменении данных, указанных в уведомлении, индивидуальный предприниматель (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) обязан (обязано) сообщить о таких изменениях в орган государственных доходов по форме, установленной этим органом.

5. Уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" или иных объектов информатизации.

Согласно ст. 97 Налогового кодекса РК - Постановка на регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, осуществляется на основании уведомления о начале деятельности.

Физическое лицо, которому законами Республики Казахстан запрещено осуществлять индивидуальное предпринимательство, не подлежит постановке на регистрационный учет индивидуального предпринимателя.

Изменение регистрационных сведений производится налоговым органом на основании уведомления о начале деятельности индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, представленного не позднее десяти рабочих дней со дня изменения регистрационных данных, в том числе данных об участниках (членах) совместного предпринимательства.

Кто вправе не регистрироваться в качестве ИП

Как отмечено  в ст. 35 Предпринимательского кодекса физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

9) доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

В целях применения настоящего пункта налоговым агентом признается лицо, определенное налоговым законодательством Республики Казахстан.

 3-1. Физическое лицо, являющееся нетто-потребителем электрической энергии, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением деятельности по выработке электрической энергии и (или) тепловой энергии или продаже электрической энергии, произведенной маломасштабным объектом по использованию возобновляемых источников энергии, в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области поддержки использования возобновляемых источников энергии.

Освобождение от ведения бухучета ИП

Согласно внесенным изменениям в Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» освобождение ИП от ведения бухгалтерского учета разрешено при соблюдении следующих условий: 

• применение СНР на основе упрощенной декларации; 

• годовой доход не превышает 135 000 МРП.

Согласно ст. 2 Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000 кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Отчетность ИП на ОУР

Согласно ст. 420 НК РК индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности - ФНО 220.00 

Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый период - год.  

Уплата ИПН, исчисленного в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности, осуществляется по месту нахождения не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи такой декларации, т.е., не позднее 10 апреля.

Какие платежи оплачивает ИП

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ  ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

ОПВР

Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). (п. 6 ст. 248 Социального кодекса).

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:

• с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 3.5% (в 2026 году)

Уплата ОПВР  осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом, ИП обязаны уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

Социальный налог

2 МРП  (ст. 557 НК РК) плательщики социального налога, являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися частной практикой,  исчисляют социальный налог: за себя – в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты;

ИПН, ВОСМС

Также ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

ИПН 10 %  до 230 000 МРП (включительно), свыше 230 000 МРП + 15% с суммы, превышающей его - 1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

• 3,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя),

• 5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

• 1 МРП - Социальный налог.

Деятельность ИП до 1 января 2026 года

Индивидуальный предприниматель: 

• занимается предпринимательской деятельностью; 

• приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем. 

Гражданин, кандас при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя. Отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от риска и ответственности, которые несет индивидуальный предприниматель по своим обязательствам. Индивидуальный предприниматель вправе использовать: персональные бланки деловой документации, печать, штампы, тексты которых должны со всей определенностью свидетельствовать о том, что данное лицо является индивидуальным предпринимателем (Ст. 33 Предпринимательского кодекса).

Согласно ст. 35 Предпринимательского кодекса государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

• используют труд наемных работников на постоянной основе; 

• имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается (Ст. 35 Предпринимательского кодекса).

С 26 июля 2022 года  регистрация ИП производится только онлайн.

Законом Республики Казахстан от 14 июля 2022 года № 141-VII ЗРК по вопросам стимулирования инноваций, развития цифровизации, информационной безопасности и образования внесены изменения в Предпринимательский кодекс Республики Казахстан.

Согласно Статья 36 Предпринимательского кодекса  Уведомление о начале деятельности ИП теперь нужно подавать только в электронном виде через государственную информационную систему разрешений.

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения (ОУР), сдают ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу. ИПН рассчитывается путём применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков. 

Налоговый период - год.  

Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. 

  (Ст.362 НК РК). 

Шпаргалка по налогам для ИП на ОУР в 2025 году