ФНО 851.00 - «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)». 

Расчет предназначен для исчисления платы за пользование земельными участками (далее - плата).

Приложения к расчету

За что взимается плата за пользование земельными участками

Кто является плательщиками платы

Что является объектом обложения

Налоговый период

Ставки платы

Порядок исчисления

Порядок уплаты

Порядок представления налоговой отчетности

Приложения к расчету

• форма 851.01 предназначена для отражения информации об исчислении сумм платы за налоговый период в совокупности по всем земельным участкам, находящемуся на праве временного возмездного землепользования (аренды);

• форма 851.02 предназначена для отражения информации об исчислении сумм платы за пользование земельными участками недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

За что взимается плата за пользование земельными участками:

На основании п.1 ст.559 НК РК плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством:

- земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду);

- участка недр в соответствии с законодательством РК о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Кто является плательщиками платы:

Согласно п.1 ст.560 НК РК плательщиками платы являются лица, получившие:

- земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);

- участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Что является объектом обложения:

В соответствии со ст.561 НК РК объектом обложения является:

- земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование (аренду);

- участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Налоговый период:

На основании ст.562 НК РК налоговый период определяется в соответствии со ст.314 НК РК-календарный год с 1 января по 31 декабря.

Ставки платы:

Согласно п.1 и п.2 ст.563 НК РК по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного законом о РБ и действующего на 1 число налогового периода, и составляют:

 Блок означает территорию, на которую в соответствии с законодательством РК о недрах и недропользовании выдана лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Каждый блок имеет идентифицирующие его координаты и индивидуальный код, присваиваемый ему уполномоченным органом по изучению и использованию недр.

По остальным земельным участкам ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством РК. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных п.2 и п.3 ст.510 НК РК.

Порядок исчисления:

В соответствии с п.1 ст.564 НК РК сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории СЭЗ-с местным исполнительным органом или управляющей компанией СЭЗ.

Ежегодные суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливаются в расчетах, составляемых уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях СЭЗ-местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон.

Порядок уплаты:

На основании п.4 ст.564 НК РК плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями:

• не позднее 25 февраля,

• не позднее 25 мая,

• не позднее 25 августа,

• не позднее 25 ноября.

В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы, первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты.

Согласно п.6 ст.564 НК РК в случаях истечения срока действия договора временного возмездного землепользования или его расторжения до окончания налогового периода внесению в бюджет подлежит сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), за фактический период землепользования в таком году, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия договора или расторгнут такой договор.

В соответствии с п.7 ст.564 НК РК сумма платы уплачивается в бюджет:

1. по месту нахождения земельного участка-по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);

2. по месту нахождения участка недр-по плате по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Порядок представления налоговой отчетности:

На основании п.1, п.2 и п.3 ст.565 НК РК расчет сумм текущих платежей представляется в налоговые органы:

1. по месту нахождения земельного участка-по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);

2. по месту нахождения участка недр-по плате по участку недр, предоставленному недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля.

Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании или получившие лицензию на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора или получения лицензии.

Сравнительная таблица изменений в Правила составления ФНО 851.00 в 2022 году