ФНО 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость.

Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)" (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности "Декларация по налогу на добавленную стоимость" (далее – НДС), предназначенной для исчисления сумм НДС в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса.

Приложения к Декларации по НДС (форма 300.00)

Отчетность

Сроки сдачи

Перечень документов при экспорте

Перечень документов при импорте

Приложения к Декларации по НДС (форма 300.00)

Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. 

Приложение формы 300.01 – Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке. Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. 
Приложение формы 300.02 – Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость. Данная форма предназначена для отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС. 
Приложение формы 300.03 – Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость. Данная форма заполняется как при составлении декларации за налоговый период, в котором осуществлен импорт товаров, и изменен срок уплаты. 
Приложение формы 300.04 – Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета. Данная форма предназначена для отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств-членов ЕАЭС), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета. 
Приложение формы 300.05 – Работы, услуги, приобретенные от нерезидента. Данная форма предназначена для отражения НДС за нерезидента.
Приложение формы 300.06 – Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет. Данная форма предназначена для отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. 
Приложение формы 300.07 – Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода. Данная форма предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе. 
Приложение формы 300.08 – Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода. 
Данная форма предназначена для отражения сведений о полученных на бумажном носителе счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. 
Приложение формы 300.09 – Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату. Данная форма предназначена для отражения сведений по суммам НДС, предъявленным к возврату.

Отчетность

Налоговым периодом формы 300.00 является квартал. 

Срок представления налоговой декларации – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Сроки сдачи 

Сроки сдачи квартальной отчетности формы 300.00:

• до 15 мая (за I квартал);
• до 15 августа (за II квартал);
• до 15 ноября (за III квартал);
• до 15 февраля (за IV квартал).

• проверить наличие всех счетов-фактур;
• проверить корректность заполнения полученных счетов-фактур (наименование, БИН, адрес, получатель, цена, оборот, ставка);
• корректность отражения счетов-фактур в программе 1С (наименование поставщика, БИН, ставка, оборот).

Перечень документов при экспорте

Если был экспорт, то перед составлением ФНО 300.00 проверить наличие:

• Заявление о ввозе, высланное покупателем (если в ЕАЭС);
• Подтверждение экспорта в «Кабинете налогоплательщика»;
• договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
• копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС;
• копии товаросопроводительных документов.

Перечень документов при импорте

Если был импорт из ЕАЭС, то перед составлением ФНО 300.00 проверить наличие:

• сдачи Заявления о ввозе товаров;

• подтверждение импорта по ФНО 328.00 в «Кабинете налогоплательщика» 

Приказом Министра финансов от 14 апреля 2022 года № 409 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

• ФНО 300 - нормы статьи 433 с 1 января 2022 года исключены из Налогового кодекса, статьей 434 Налогового кодекса в целях совершенствования администрирования возврата НДС с 1 января 2022 года предусмотрен возврат превышения НДС субъектам предпринимательства, осуществившим конвертацию не менее 50% валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период, - в размере не более 80% от суммы превышения;