Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки.

Вычеты с 1 января 2026 года

Стандартные налоговые вычеты до 1 января 2026 года

Вычеты с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация налоговых вычетов. 

С 1 января 2026 года, согласно новому Налоговому кодексу, исключены следующие налоговые вычеты:

• для многодетных семей;

• на обучение;

• на медицину;

• по вознаграждениям.

Согласно статьи 401  Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих личных налоговых вычетов:

• Налоговый вычет социальных платежей, который включает в себя: ОПВ, ВОСМС, СО удерживаемые с доходов физлиц по договорам ГПХ;

• Базовый налоговый вычет, который составляет 30 МРП;

• Социальные налоговые вычеты, это вычеты для участников ВОВ, инвалидов I - III групп, родителей детей инвалидов.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) у налогового агента;

2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены выше.

Базовый налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Применение налоговых вычетов у налогового агента 

Базовый налоговый вычет

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП. 

Базовый налоговый вычет — 30 МРП в месяц заменяет ранее действующий стандартный вычет в размере 14 МРП.

Базовый налоговый вычет применяется за каждый календарный месяц, однако его общая сумма не должна превышать 360 МРП за календарный год. (ст. 403 НК РК)

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты определены  статьей 404 нового НК РК и включают:

• 5 000 МРП - для лиц с инвалидностью 1 и 2 группы;

• 882 МРП для лиц:

- с инвалидностью 3 группы;

- с ребенком с инвалидностью;

- участников Великой Отечественной войны, лиц, приравненных по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветеранов боевых действий на территории других государств;

- лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны.

• 882 МРП, если лицо является:

- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

- одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

- одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Стоит отметить, что вычет в 882 МРП не применяется в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности - 3 года.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно. (ст. 409 НК РК)

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Согласно ст. 437 НК РК налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 Налогового кодекса.

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

      1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;

      2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.

Непримененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. 

Для этого физическое лицо представляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную налоговым агентом (налоговыми агентами), применившим (применившими) за период с начала календарного года социальный налоговый вычет в порядке, определенном статьей 446 Налогового Кодекса.

Стандартные налоговые вычеты до 1 января 2026 года

На основании статьи 342 Налогового кодекса РК работники — физические лица имеют право на применение следующих вычетов по ИПН:

1) налоговый вычет в виде ОПВ ;

2) налоговый вычет по ВОСМС;

3) стандартные налоговые вычеты:

• 14 МРП ежемесячный вычет;

• 882 МРП ежегодный для отдельных групп граждан (участники ВОВ, лица с инвалидностью, дети с инвалидностью). 

• 882 МРП ежегодный для отдельных групп граждан (родители, опекуны, попечители ребенка с инвалидностью). (ст. 346 НК РК)

4) налоговый вычет для многодетных семей -  в размере не более 282 МРП, определенного за календарный год;;

5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:    

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

• налоговый вычет на обучение - не более 118 МРП, определенного за календарный год;

• налоговый вычет на медицину - не более 118 МРП, определенного за календарный год;

• налоговый вычет по вознаграждениям - не более 118 МРП, определенного за календарный год;

Порядок применения вычетов соответствует очередности, указанной в п.1 ст.342 НК РК.

Стандартные налоговые вычеты:

• 14 МРП ежемесячный вычет;

Стандартный вычет 14 МРП применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) вычет 882 МРП применяется за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• участником Великой Отечественной войны, лицом приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств;

• лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

• лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

• лицом с инвалидностью первой, второй или третьей группы;

• ребенком с инвалидностью.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3) вычет 882 МРП применяется за календарный годна основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

• одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

• одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.