ФНО 328.00 - Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Форма 328.00 с 1 января 2026 года

Форма 328.00 до 1 января 2026 года

Форма 328.00 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

ФНО 328.00 - Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

В 2026 г. форма 328.00 заполняется в соответствии с Правилами представления налоговой отчетности, утвержденными Приказом МФ РК от 28 октября 2025 г. № 628 (приложение 2).

Срок сдачи Заявления

Дата принятия на учет импортированных товаров

Дата ввоза товаров

Срок уплаты НДС на импорт

Определение цены

КБК для уплаты НДС

Срок сдачи Заявления

В соответствии с п. 2 ст. 530 НК РК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00), в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено п.2 ст.530 НК РК.

На основании п.6 ст.530 НК РК налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Дата принятия на учет импортированных товаров

Согласно п. 2 ст. 516 НК РК датой принятия на учет импортированных товаров являются:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию РК.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в пп.1) и 2) п.2 ст.516 НК РК, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Дата ввоза товаров

На основании п. 2 ст. 516 НК РК датой ввоза товаров на территорию РК являются:

• при перевозке товаров воздушными или морскими судами-дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;

• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы РК;

• при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом-дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станцию), установленный Правительством РК;

• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - дата ввоза на пункт сдачи товаров;

• при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям - дата проставления почтового штемпеля на территории РК в соответствии с законодательством РК о почте.

При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию РК датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пп.1) п.2 ст.516 НК РК.

При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пп.2) п.2 ст.516 НК РК.

Срок уплаты НДС на импорт

На основании п.1 ст. 503 НК РК если иное не установлено ст.503 НК РК, ставка НДС составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого импорта.

В соответствии с п.5 ст.530 НК РК НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Определение цены

Согласно п.2 ст. 518 НК РК стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

Минимальный уровень цен определяется уполномоченным органом по товарам, включенным в перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, в соответствии с порядком определения минимального уровня цен.

Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, утвержден Приказом и.о. МФ РК от 31 октября 2025 г. № 658.

КБК для уплаты НДС

105 115 – НДС на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС.

Пример заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) в 2026 году.

Форма 328.00 до 1 января 2026 года

ФНО 328.00- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00).  

С 01.01.2021 года Заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов форма 328.00 присвоен статус Декларации, в связи с чем была отменена  декларация по импортированным товарам (форма 320.00). Таким образом, при импорте товара с территории ЕАЭС налогоплательщики обязаны будут представлять только заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00, и данное заявление будет являться налоговой декларацией.

Заявление формы 328.00 состоит из трех разделов и приложения к нему, предназначенных для детального отражения информации о ввозе товаров и об исчислении налогового обязательства.
Первый и третий разделы заявления и приложение к нему заполняет налогоплательщик, второй раздел - орган государственных доходов.

Срок сдачи Заявления

Дата принятия на учет импортированных товаров

Дата ввоза товаров

Срок уплаты НДС на импорт

Определение цены

Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен

КБК для уплаты НДС

Срок сдачи Заявления

Срок сдачи Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (ежемесячно) - 20 число каждого месяца.

На основании п.2 ст.456 НК РК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств - членов ЕЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Согласно п.6 ст. 456 НК РК налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК с территории государств-членов ЕЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет импортированные товары.

Дата принятия на учет импортированных товаров

В соответствии с п.2 ст.442 НК РК датой принятия на учет импортированных товаров является:

1. наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2. дата ввоза таких товаров на территорию РК.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в пп.1) и 2) п.2 ст.442 НК РК, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Дата ввоза товаров

Для целей п.2 ст.442 НК РК датой ввоза товаров на территорию РК является:

• при перевозке товаров воздушными или морскими судами - дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;

• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы РК.

• при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством РК;

• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - дата ввоза на пункт сдачи товаров;

• при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям - дата проставления почтового штемпеля на территории РК в соответствии с законодательством РК о почте.

При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию РК датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пп.1) п.2 ст.442 НК РК.

Срок уплаты НДС на импорт

На основании п.5 ст.456 НК РК НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.422 НК РК ставка НДС на импорт составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого импорта.

Определение цены

В соответствии с п.2 ст.444 НК РК стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

В отношении отдельных видов импортируемых товаров для определения стоимости приобретенных товаров применяется минимальный уровень цен в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен

Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, утверждается Правительством РК.

Постановление Правительства РК от 14 декабря 2021 года № 882 «Об утверждении перечня отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен».

На основании п.1 ст.437 НК РК стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

КБК для уплаты НДС

105 115 – НДС на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС.

Правила заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)