В случае смерти близкого родственника работник пишет заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на погребение. Оформляется приказ на выплату работнику определенной суммы матпомощи.

Выдача матпомощи на погребение из кассы

Налогообложение матпомощи на погребение

Выплата единовременной выплаты на погребение из ЕНПФ до 1 июля 2023 года

Выплата единовременной выплаты на погребение из бюджета после 1 июля 2023 года

Выдача матпомощи на погребение из кассы

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру Форма КО-2., форма которого утверждена Приказом 562. Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.

При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или платежной ведомости, форма которой утверждена Приказом 562, кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости собственноручно чернилами (шариковой ручкой).

Налогообложение матпомощи на погребение

Физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов при расчете ИПН в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса.

Также законодательством предусмотрена корректировка (уменьшение) дохода, к сумме которого будет применено налогообложение ИПН.

Так, согласно подпункту 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса:

23) выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

в виде оказания материальной помощи работнику на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.

Также необходимо заявление о применении корректировки дохода (можно от родственников).

Таким образом, при наличии факта выплаты работодателем работнику суммы на погребение является доходом работника, подлежащим налогообложению, и уменьшается на сумму корректировки в 94 МРП.

Основанием для освобождения от налогообложения, а также выдачи материальной помощи в связи со смертью работника является:

• приказ руководителя организации;

• заявление от сотрудника;

• копия свидетельства о смерти;

• копия документов, подтверждающих родство

Материальная помощь, оказанная в других случаях, либо без подтверждающих документов, либо сверх предела, указанного в подпункте 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, облагается всеми налогами, как и начисленная ЗП работника (ИПН, ОПВ, ОПВР, СН, СО, отчислений ОСМС и ВОСМС.)

ОПВ

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 525 "Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним" ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

3-1) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

ОПВ = (сумма начисленной ЗП (в т.ч. и мат.помощь на погребение ) - сумма матпомощи на погребение корректировка ст. 341 НК) *10%

Социальные отчисления

Согласно Закону РК Об обязательном социальном страховании социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:

2) установленных пунктом 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 9,10,12,14 , абзаце шестом подпункта 17, подпунктах 21 и 50 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

СО = (Сумма начисленной ЗП (в т.ч. и мат.помощь на погребение) - сумма мат.помощи на погребение корректировка ст. 341 НК - ОПВ) * 3.5%

ВЗНОСЫ и ОТЧИСЛЕНИЯ на ОСМС

Согласно пункту 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

ВОСМС/ООСМС = (Сумма начисленной ЗП( в т.ч. и мат.помощь на погребение) - сумма мат.помощи на погребение корректировка ст. 341 НК) *2/3%.

Социальный налог (для ОУР)

Согласно статье 484 НК РК из объекта налогообложения исключаются:

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса;

СН = (Сумма начисленной ЗП (в т.ч. и мат.помощь на погребение) - ОПВ - ВОСМС - сумма мат.помощи на погребение корректировка ст. 341 НК) *9.5% - СО.

ИПН у ИВ

Согласно статье 356 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,

      минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 настоящего Кодекса,

      минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса,

      минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 настоящего Кодекса,

      минус

предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 356 НК РК.

Таким образом, материальная помощь на погребение в пределах 94 МРПНЕ будет облагаться ИПН, ОПВ, отчислениями и взносами на ОСМС, социальным налогом, СО (то есть данная сумма ИСКЛЮЧАЕТСЯ из объекта обложения этих налогов и социальных платежей ).

При этом согласно статье 257 НК РК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в пп. 20,22,23,24 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса). То есть речь идет НЕ об облагаемом доходе, а именно о НАЧИСЛЕННОМ доходе работнику (сумма мат.помощи на погребение), поэтому данную сумму правомерно отнести на вычет в полном объеме.

Сумма на погребение работника выплачивается членам семьи при наличии заявления и справки о смерти (чаще всего это супруги; при отсутствии ближайших родственников - детям, родителям).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 57 ТК РК трудовой договор подлежит прекращению по следующим обстоятельствам, не зависящим от воли сторон: в случае смерти работника либо работодателя - физического лица, а также в случае объявления судом работника либо работодателя - физического лица умершим или признания безвестно отсутствующим.

При этом датой увольнения признается дата смерти сотрудника.

Для оформления увольнения умершего сотрудника необходимо получить копию свидетельства о смерти, издать приказ об увольнении в связи со смертью работника.

Независимо от причины увольнения бывшему сотруднику всегда выплачиваются:

- заработная плата; больничный; денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

 - заработная плата, не полученная в связи со смертью работника, выдается в порядке, установленном гражданским законодательством РК.

Единовременная выплата на погребение из ЕНПФ до 1 июля 2023 года. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 50 Закона О пенсионном обеспечении в случае смерти получателя, а также лица, имеющего пенсионные накопления в ЕНПФ и не достигшего пенсионного возраста в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11 Закона, его семье либо лицу, осуществившему погребение, ЕНПФ выплачивается единовременная выплата на погребение в пределах размера 52,4-кратного МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, но не более имеющихся на ИПС средств.
В случае, если остаток пенсионных накоплений на ИПС (Индивидуальный пенсионный счет) получателя после осуществления единовременной выплаты на погребение составит сумму, не превышающую размер минимальной пенсии, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, данный остаток выплачивается как выплата на погребение.

Единовременная выплата на погребение из бюджета после 1 июля 2023 года. 

Согласно ст. 242 Социального кодекса РК - В случае смерти получателя пенсионных выплат по возрасту или получателя государственной базовой пенсионной выплаты, государственных социальных пособий его семье либо лицу, осуществившему погребение, производится единовременная выплата на погребение из средств республиканского бюджета в размере 35-кратного МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае смерти получателя пенсионных выплат по возрасту, являвшегося ветераном Великой Отечественной войны, его семье либо лицу, осуществившему погребение, производится единовременная выплата на погребение в размере 36,6-кратного МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Размер определяется на момент смерти получателя, если обращение за единовременной выплатой на погребение последовало не позднее трех лет после даты смерти получателя пенсии или пособия.

В случае смерти лица, имеющего пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде, добровольном накопительном пенсионном фонде, его членам семьи единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом производится единовременная выплата на погребение за счет средств пенсионных накоплений умершего лица в пределах размера 94-кратного месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, но не более имеющихся на индивидуальном пенсионном счете средств умершего лица.

В случае, если остаток пенсионных накоплений на индивидуальном пенсионном счете умершего лица после осуществления единовременной выплаты на погребение составит сумму, не превышающую размера минимальной пенсии, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, данный остаток выплачивается как выплата на погребение членам семьи умершего.