Порядок приостановления отчетности с 1 января 2026 года

Порядок приостановления отчетности до 1 января 2026 года

Порядок приостановления отчетности с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Согласно ст. 117 Налогового кодекса РК налогоплательщик (налоговый агент) вправе:

• приостановить представление налоговой отчетности;

• возобновить представление налоговой отчетности до истечения срока приостановления.

Налогоплательщик в обязательном порядке возобновляет представление налоговой отчетности при возобновлении деятельности.

Общий срок приостановления представления налоговой отчетности не должен превышать срок исковой давности.

В период с даты приостановления до даты возобновления представления налоговой отчетности плательщику налога на добавленную стоимость приостанавливается выписка электронных счетов-фактур.

При наличии объектов налогообложения представление налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) не приостанавливается.

Сведения о приостановлении (или) возобновлении представления налоговой отчетности публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия налоговым органом соответствующего решения.

Публикация на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведений о приостановлении и (или) возобновлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении или обращении местного исполнительного органа.

Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) принимается в случае:

1) наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) если налогоплательщик включен в реестр бездействующих налогоплательщиков;

3) наличия неисполненных уведомлений налогового органа.

Налоговый орган признает представление налоговой отчетности возобновленным в случае:

1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с даты представления налоговой отчетности;

2) обнаружения факта возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период приостановления или с даты возобновления деятельности.

Возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности, приводящей к возникновению налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.

Порядок приостановления отчетности до 1 января 2026 года

Порядок приостановления, продления срока и возобновления представления налоговой отчетности регламентирован статьей 213 Налогового кодекса РК.

1. Налогоплательщик имеет право на основании налогового заявления:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;

3) возобновить представление налоговой отчетности.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление – в случае принятия решения о приостановлении или возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности.

Налоговое заявление представляется:

• до окончания срока приостановления деятельности – в случае принятия решения о возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности;

2) налоговую отчетность с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в налоговом заявлении, – в случае принятия решения о приостановлении деятельности.

В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой отчетности производится до даты представления налогового заявления;

3) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета – в случае принятия решения о приостановлении деятельности налогоплательщиком (налоговым агентом), являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок исковой давности, установленный статьей 48 НК РК (три года). Продление осуществляется на период, указанный в налоговом заявлении, с учетом общего срока.

Для ИП, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса на основе патента - общий срок приостановления представления расчета с учетом его продления не должен превышать три года с даты начала срока приостановления представления расчета. (ст. 214 НК РК)

Налоговый орган в течение одного рабочего дня с даты получения налогового заявления обязан провести приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности или отказать в приостановлении представления налоговой отчетности.

Для ИП, применяющего СНР на основе патента - в день подачи налогового заявления Налоговый орган обязан провести приостановление (продление, возобновление) представления расчета или отказать в приостановлении представления расчета.

Сведения о приостановлении (продлении, возобновлении) публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия такого решения и являются основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении.

Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности допускается при наличии у налогоплательщика:

1) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам на дату подачи заявления;

2) факта непредставления:

• налоговой отчетности с учетом срока исковой давности;

• налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) факта признания налоговым органом бездействующим;

4) неисполненных уведомлений, направленных налоговым органом.

Кто не имеет право приостановить представление налоговой отчетности

• ИП, применяющие специальные налоговые режимы на основе уплаты единого земельного налога, для субъектов малого бизнеса на основе патента или с использованием специального мобильного приложения;

• плательщики налога на игорный бизнес;

• налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

• налогоплательщики (налоговый агент), имеющие высокий уровень рисков по системе управления рисками, за исключением ИП, применяющего специальные налоговые режимы;

• порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.