Реклама – информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации (ст. 3 Закона "О рекламе").

Наружная (визуальная) реклама – реклама, размещенная на объектах наружной (визуальной) рекламы и доступная визуальному восприятию на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования;

Требования к рекламе

За какую рекламу нужно платить налог

Что не относится к наружной (визуальной) рекламе

Учёт расходов на рекламу

Требования к рекламе

Согласно ст. 6 Закона  "О рекламе" реклама должна быть достоверной, распознаваемой без специальных знаний или применения специальных средств непосредственно в момент ее представления.

Реклама на территории РК (за исключением периодических печатных изданий, интернет-ресурсов, информационных агентств) распространяется на казахском языке, а по усмотрению рекламодателя также на русском и (или) других языках.

Перевод содержания рекламы не должен искажать ее основной смысл.

Не допускается реклама товаров (работ, услуг), запрещенных к производству и реализации в соответствии с законодательством РК.

Если деятельность, осуществляемая рекламодателем, подлежит лицензированию, то при рекламе соответствующего товара (работ, услуг), а также при рекламе самого рекламодателя необходимо указывать номер лицензии и наименование органа, выдавшего лицензию, кроме рекламы на радио.

В рекламе товара (работы, услуги), реализуемого на территории Республики Казахстан, указание цены (тарифов, расценок, ставок) осуществляется в тенге.

Запрещается реклама электронного казино и интернет-казино.

За какую рекламу нужно платить налог

Налог начисляется на наружную (визуальную) рекламу, которая размещается на рекламных сооружениях, движимых и недвижимых объектах на открытом пространстве в населенных пунктах и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования. (статья 3 Закона РК «О рекламе»).

Размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, транспарантов, флагов, стендов, световых табло, билбордов, стел, указателей, афиш и иными способами отображения и нанесения рекламных изображений и надписей на рекламных сооружениях, движимых и недвижимых объектах.

Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего календарного месяца, в котором осуществляется размещение наружной (визуальной) рекламы. (статья 605 Налогового кодекса РК).

Сумма платы, подлежащая внесению в бюджет, уплачивается ежемесячно, в срок не позднее 25 числа текущего месяца. (ст. 606 Налогового кодекса РК).

При этом в случае размещения наружной (визуальной) рекламы на основании уведомления уплата платы за первый месяц размещения рекламы должна быть произведена до направления уведомления. (статья 606 НК РК).

Что не относится к наружной (визуальной) рекламе

Размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется путем отображения и нанесения рекламных изображений и (или) информации на объектах наружной (визуальной) рекламы, в том числе размещаемых на внешних сторонах зданий (сооружений).

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона "О рекламе" не относятся к наружной (визуальной) рекламе: вывески, информация о режиме работы, афиши культурных, спортивных и спортивно-массовых мероприятий, индивидуализация технических средств обслуживания и транспортных средств, внутреннее оформление витрин и окон, товарная продукция, размещаемая внутри помещений, виды оказываемых услуг, средства индивидуализации, декоративное и праздничное оформление. 

Учёт расходов на рекламу

В Налоговом кодексе Республики Казахстан определение понятия «реклама» отсутствует, поэтому данное понятие должно применяться в том значении, в каком оно используется в гражданском законодательстве, то есть в Законе «О рекламе».

Объектами рекламирования, то есть объектами, к которым реклама призвана привлечь внимание, могут быть:

• товар, под которым понимается продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот;

• средство индивидуализации товара;

• изготовитель или продавец товара;

• результаты интеллектуальной деятельности;

• мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари).

В бухгалтерском учете затраты на рекламу нормированию не подлежат и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации. Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг) и поэтому   в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности.

Для учета расходов предприятия предназначены активные временные счета раздела 7 «Расходы». Расходы накапливаются на дебете счетов, а списываются по кредиту в дебет счета 5610 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года).

По окончании отчетного периода доходы и расходы отражаются в финансовой отчетности, отчете о прибылях и убытках.

К расходам организации на рекламу для целей бухгалтерского учета относятся, как правило, следующие виды расходов:

• на проведение рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации;

• на объявления в печати, передачи по радио и телевидению, то есть через средства массовой информации;

• на участие в выставках, экспозициях, ярмарках;

• на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

• на разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов; каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и так далее;

• на разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;

• на световую и наружную рекламу;

• на приобретение, изготовление, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и тому подобное;

• на изготовление рекламных щитов, указателей;

• на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

• прочие расходы на рекламу.

В бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета «Расходы на реализацию», списыва